侦查计划

一、对案情的初步分析和判断

1、张泉，男，50岁，原桐乡市建设局局长，系国家机关工作人员，其身份符

合受贿罪的主体资格。

2、张泉已交代收受房产商吴某贿赂20万元的供述与房产商吴某证实向张泉行贿20万元一致，确实存在贿赂活动且行贿金额巨大，可以立案进一步侦查张泉其他受贿行为，揭发其全部犯罪。以张泉的公务员身份和其妻的教师身份，正常收入在数年积攒下大致不过百万，而实际财产上千万，中间的差距存在足够大的可调查空间。

3、根据刑法第385条只规定，张泉涉嫌受贿罪。

二、侦查的方向和范围

1、侦查方向：查清张泉全部受贿犯罪行为的事实，审讯张泉和进行外围证据调查。

侦查目标：具体受贿过程，权钱交易的全部细节

侦查范围：证实张泉受贿犯罪的书证、证人证言等证据

应查清以下事实：

1、张泉银行账户中存款金额巨大，通过银行获取其银行账户的交易明细，着重调查其中的大笔金额交易。

2、建筑商李某向张泉股票账户中转账20万，股票账户可能是张泉受贿财产的第二个存放地，调查其他汇款人。

3、张泉在香格里拉有别墅一栋，而房产商沈某证实在香格里拉别墅销售中给张

泉优惠50万元，建筑商向某证实通过划拨的形式代张某支付别墅房款20万元，香格里拉别墅项目可能存在问题，进一步询问房产商沈某该项目中存在的问题。

4、设计师何某证实送给张泉儿子一台iphone5s和一台ipad mini2平板电脑，赠送行为是人情往来还是间接的贿赂有待证实，设计师和建设局局长两个职业上没有交集的人，二者关系能联系在一起，说明中间可能有隐情，查明设计师何某扮演的是什么角色，从张泉儿子张山开始入手。

5、张泉供述收受房产商沈某贿赂10万元和沈某证实在购房中优惠50万元 存在出入，需要进一步查明。

6、继续讯问张泉，获取其实施犯罪行为的动机、目的、方式、方法及危害后果。

7、张泉认罪态度态度强硬，审讯人员判断是否将需要张泉儿子牵扯进来，对张泉施加压力

三、、侦查人员、时间和职责

⑴侦查人员由X人组成。由主管检察长××对侦查工作全程领导、负责对相关单位和部门的协调。甲某为案件的主要负责人，负责搜集有关书证及鉴定工作、询问（讯问）有关人员，乙某为内勤，负责提供各类法律文书、保管资料等后勤保障工作。每天侦查中遇到具体问题需要改变计划时，甲某要请示主管检察长同意后随时改变计划。

⑵侦查（含初查）自X年X月X日开始，力争X年X月X日侦查终结并移送审查起诉。

四、.侦查的方法、步骤、突破口的选择及侦查的重点

（1）侦查的方法：通过讯问张泉、询问行贿人、调查银行账户和股票账户

（2）侦查的步骤：采取先调取外围证据（询问证人、现场勘验、调取书证等侦查行为获取的证据），再接触犯罪嫌疑人，对其讯问以确定其犯罪事实。

（3）突破口的选择：张泉的受贿金额

（4）侦查的重点：行贿人证人，银行账户和股票账户

五、安全防范、纪律要求、应急措施

严格遵守保密制度，严防泄露案情，杜绝各类事故发生。把保密工作贯穿于办案的全过程。严格按照办案程序安全办案严格禁止。禁止将案情、证据、当事人及诉讼参与人的情况向无关人员泄漏。

六、后期保障

办案用车为X等。必要时可以抽调丁某参与办案。

承办人： 甲某 乙某

X年X月X日

 

第二篇：审计案例与实训教材-第六章 审计计划练习题(有答案)

第六章 审计计划、重要性和审计风险练习题

一、单项选择题

1.在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为（ ）。

A. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %

2.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。

A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险

3.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

4.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（ ）。

A.确定风险评估程序的性质、时间和范围 B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D.确定重大不确定事项发生的可能性

5.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。

A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入

6.审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（ ）。

A. 控制测试 B. 实质性程序 C. 实质性方案 D. 综合性方案

7.如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（ ）。

A.风险应对方案 B.控制测试方案 C.实质性方案 D.综合性方案

8.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（ ）。

A. 审计风险 B.抽样风险 C.可接受的检查风险 D.重大错报风险

9.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（ ）。

A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

C.审计人员未能发现重大错报的可能性

D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

10. 如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项，来降低审计风险。（ ）

A.扩大审计程序 B.请求管理当局调整会计报表

C.重新评价重要性水平 D.A项和B项

11.在编制审计计划时，分析性程序的重点在于对未审计会计报表进行（ ） ，从而确定审计的重点。

A.细节性分析B.回归分析C.总体概略性分析D.合理性分析

12.在汇总错报、漏报时，注册会计师应根据汇总数与重要性水平的关系确定进一步的反映。在( ) 情形下，审计人员应当考虑追加审计程序。

A.错报漏报的汇总数略低于重要性水平 B.再次评估的重要性水平高于初步评估的重要性水平

C.错报漏报的汇总数略高于重要性水平 D.再次评估的重要性水平低于初步评估的重要性水平

13.在审计过程中，审计人员必须运用重要性原则的情形是( )。

A.签订审计业务约定书时 B.编写管理建议书时 C.在确定客户的关联方时 D.制定具体审计计划时

14.检查风险在一定程度上会影响实质性测试的性质。当审计人员确定的检查风险为较高水平时，所实施

的实质性测试应当是( )。

A.余额测试为主 B.分析性复核、交易测试及余额测试结合运用

C.期中审计为主 D.以分析性复核和交易测试为主

15.在评估与账户余额或交易有关的固有风险时。审计人员应着重考虑（ ）等因索。

A.管理人员的品行和能力 B.影响被审计单位所在行业的环境因素

C.在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项 D.管理人员遭受的异常压力

16.某位注册会计师可接受的审计风险为5% ，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60%和40% ，则可以接受的检查风险为( )。

A.15.2% B.30.9% C.20.8% D.61.8%

17.审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。下列诊断中正确的是（ ）。

A.可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少

B.重要性水平越高，需要审计证据的数量就越多

C.评估的控制风险越低，所需控制测试证据的数量就越少

D.对于关联方交易比对于非关联方交易需要收集更多的审计证据

18.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（ ）的审计报告。

A．保留意见 B．无保留意见

C．无保留意见加强调事项段 D．保留意见加强调事项段

19.下列各项中，表述不恰当的是（ ）。

A.由于与固定资产相关的固有风险、控制风险均很低，注册会计师可以考虑在实质性测试时运用分析性复核程序

B.通过对主营业务收入进行分析性复核未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，尽管其金额巨大，注册会计师仍可仅执行简单的程序

C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析性复核的结果

D.尽管对应付账款的分析性复核未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入帐的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析性复核的结果

20.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（ ）。

A.审计程序能否达到审计目标

B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况

C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当

D.重点审计程序的制定是否恰当

21.在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（ ）。

A.就审计范围与甲公司管理层沟通

B.获取甲公司管理层声明书

C.就审计责任与甲公司治理层沟通

D.评价项目组成员的独立性

22.在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是（ ）。

A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动

B.评价甲公司会计估计的合理性

C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间

D.向律师询问是否存在未披露的诉讼

23.在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）。

A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

C.潜在的重大错报风险

D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险

24.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（ ）。

A. 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B. 计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

25.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）。

A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序

B.重大错报风险

C.独立性要求

D.审计时间预算

26. 甲公司存在下列事项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（ ）。

A.甲公司没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

二、多项选择题

1.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有（ ）。

A.公司是否针对这些风险设计了控制 B.相关控制是否可以信赖

C.相关交易是否采用高度自动化的处理 D.会计政策是否发生变更

2.下列（ ）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险。

A. 复杂的联营或合资 B. 在高度波动的市场开展业务

C. 存在未决诉讼 D. 重大的关联方交易

3.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（ ）。

A. 扩大审计程序的范围 B. 扩大控制测试

C. 提请管理层调整财务报表 D. 发表保留意见

4. 下列各项中与取证数量成反向关系的有（ ）。

A. 可接受的审计风险水平 B.固有风险水平 C.控制风险水平

D. 所确定的检查风险水平 E.重要性水平

5.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（ ）。

A.提供更多的督导 B.向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度

C.选择实质性方案实施进一步审计程序 D.只在期末实施实质性程序

6.在理解重要性概念时，下列表述中正确的是（ ）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

7.总体审计策略包括的内容有（ ）。

A.审验程序安排 B. 验资风险评估 C. 收费预算

D.对专家工作的利用 E.执行人及完成工作日期

8.审计人员需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，下列表述中错误的是（ ）。

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

9.在识别和评估重大错报风险时，审计人员可能实施的审计程序有（ ）。

A.识别公司的所有经营风险 B. 考虑识别的错报风险是否重大

C.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

D.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

10.审计人员在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项是（ ）。

A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度

B.其他审计人员参与审计集团内组成部分的范围

C.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识

D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

11.下列风险的水平，可以随每个账户的认定而变化的是 （ ）。

A.审计风险 B.固有风险 C.控制风险 D.检查风险

12.下列关系中，正确的有（ ）。

A.信赖不足风险+信赖过度风险=属性抽样风险

B.误受风险+误拒风险=变量抽样风险

C.抽样风险+非抽样风险=审计风险

D.审计风险－抽样风险=可信赖程度

13.在实质性测试时，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当（ ）。

A.减少样本量 B.增加样本量

C.重新确定审计重要性水平 D.执行替代审计程序

14.重要性的判断应从什么方面加以考虑 （ ）。

A.数量 B.金额 C.性质 D.专业判断

14.对于任何一家会计师事务所而言，无论被审计单位的规模大小、业务繁简，编制审计计划都是必须的，区别仅在于审计计划的繁简程度。按照审计计划准则的规定，审计计划的繁简程度与（ ）因素有关。

A.被审计单位的经营规模

B.被审计单位管理当局声明书的内容

C.预定审计工作的复杂程度

D.被审计单位管理人员的素质和管理水平

15.初步判断重要性水平时，注册会计师应综合考虑（ ）。

A.被审计单位经营规模及业务性质

B.被审计单位内部控制是否健全

C.注册会计师以往的审计经验

D.收集审计证据的成本效益原则

16.审计人员在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项是（ ）。

A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度

B.其他审计人员参与审计集团内组成部分的范围

C.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识

D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

17. 在识别和评估重大错报风险时，审计人员可能实施的审计程序有（ ）。

A.识别公司的所有经营风险 B. 考虑识别的错报风险是否重大

C.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

D.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

18.在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）。

A.询问甲公司管理层和内部其他人员

B.实地查看甲公司生产经营场所和设备

C.检查文件、记录和内部控制手册

D.重新执行内部控制

19.在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（ ）

A.识别甲公司的所有经营风险

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

20.在应对通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。

A.甲公司是否针对这些风险设计了控制

B.相关控制是否可以信赖

C.相关交易是否采用高度自动化的处理

D.会计政策是否发生变更

21. 下列哪种情形，需要将实际执行的重要性水平确定为财务报表整体重要性水平的80%（ ）。

A.被审计单位财务报表整体错报风险较低

B.经常性审计，以前年度审计调整较少

C.经常性审计，以前年度审计调整较多

D.项目总体风险较低

22.下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（ ）。

A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划

B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南

C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划

D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的

E.审计计划是由主任会计师进行编制的

23. 审计计划一般包括( )。

A.总体审计策略 B.具体审计计划 C.一般审计计划 D.详细审计计划

三、判断题

1.为了提高审计效率，组成部分重要性可以高于集团财务报表整体的重要性。（ ）

题目解析：1401号审计准则第34条规定，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性。

2.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 ( )。

3.审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 （ ）

4.在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。（）

5.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（）

6.重要性水平评估过高，评估的审计风险过低，势必导致审计测试不充分，很可能未能发现那些本应发现的重大错报、漏报，会计报表使用者就可能起诉注册会计师。（ ）

7.注册会计师在评价审计结果时，应考虑错报的余额（数量）和性质（质量），同时还应考虑一些相对而言较小的错报金额累计起来对会计报表构成重要影响的可能性。（ ）

8.风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（ ）

9.重要性不仅会因被审计单位的不同而不同，而且会随着会计报表的使用者改变而改变，甚至会因被审计单位环境的变迁而变迁。（ ）√

10.无论被审计单位的经营情况或经营环境发生了怎样的变化，只要相关的财务会计制度和审计准则没有发生变化，注册会计师对同一家被审计单位所确定的同一年度会计报表的重要性就不应发生变化。（）

11.注册会计师将会计报表的重要性水平估计得越高，他所需要收集的审计证据的数量就将越少。（）

12.注册会计师执行审计业务，可以编制审计计划，对审计工作做出合理安排。（ ）

13.注册会计师在审计过程中发现的被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。（ ）

14.会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。（ ）

15.注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。（ ）

16.注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。（ ）

17.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。（ ）

18.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（ ）×

19.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。（ ）√

20.在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。（ ）√

四、简答题

1.试述审计计划的含义和作用。

2.试述注册会计师对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素。

3.什么是重要性?什么是审计风险?重要性与审计风险之间的关系如何?

4.试述报表层次审计重要性的评估方法。

5.为什么评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平?如果评价审计结果时所运用的重要性水平低于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应如何处理?

6.为什么注册会计师需要关注小金额的错报或漏报?

7.注册会计师应当如何汇总错报或漏报?

8.试述审计风险含义及构成？重大错报风险与检查风险之间的关系?

9.试述检查风险与审计意见的类型之间的关系。

10.审计重要性与审计证据之间的关系。

五、练习题答案

（一）单项选择题答案

1.C 2.B 3.C 4.D 5.B 6.D 7.C 8.C 9.A 10. D 11.C 12..A 13.D 14.D 15.C 16.C

17.D 18.B 19.B 20 C 21. D 22. C 23. C 24. A 25. B 26. B

（二）多项选择题答案

1. ABC 2. ABCD 3. AC 4. ADE 5. AB 6. ABD 7.BCD 8.BCD. 9.BCD 10. ABC 11 BCD.

12. ABC. 13. BC 14. AC 15. AB 16. ABC 17. BCD 18. ABC 19. BCD 20. ABC 21. ABD

22. BCD 23.AB

（三）判断题答案

1.× 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.√ 9.√ 10.× 11.√ 12. × 13. × 14. √15. √ 16. √ 17. × 18. × 19. √ 20. √

1.42％；2.42％；3.5%；4.83%；5.1%,；6. 4%

（四）简答题答案（略）