关于ABC公司X年X月X日

净资产审核鉴证报告

普永信鉴字[2013]第00X号

ABC股份有限公司全体股东：

我们审核了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）截至X年X月X日止净资产的财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《小企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理当局的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；

（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审核工作的基础上对财务报表发表审核意见。我们按照注册税务师涉税鉴证业务基本准则 的规定执行了审核工作。注册税务师涉税鉴证业务基本准则 要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审核工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审核工作涉及实施审核程序，以获取有关财务报表金额和披露的审核证据。选择的审核程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审核程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审核工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表审核意见提供了基础。现已审核完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

企业类型（国有独资）、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等），成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模（包括职工人数、子分公司情况），所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审核揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审核相关的重要情况。

四、审核范围、重点和方法

（一）审核的范围

1、母公司

2、子公司

（二）审核的重点

企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审核调整对净资产的影响。

（二）审核的方式：就地审核或送达审核。

五、应予调整的事项

（一）涉及税收的调整事项

（二）损益类调整事项

（三）不涉及损益的重分类事项

（四）其他需要调整的事项

（上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录）

以上调整共应增（减）利润（轧抵后净额）X元。

六、资产、负债、所有者权益和损益的审核

1、资产的审核

逐个科目说明。

2、负债的审核

逐个科目说明。

3、所有者权益的审核

逐个科目说明。

4、损益情况的审核

逐个科目说明。

七、净资产鉴证

审核前：企业资产总额为 元

负债总额为 元

净资产为 元

经审核调整后：资产总额为 元

负债总额为 元

净资产为 元

如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为X元。

本报告仅供贵公司××××××之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审核业务的注册会计师及会计师事务所无关。

北京普永信税务师事务所有限公司 中国注册税务师

中国 北京 中国注册税务师

二○一三年×月×日

 

第二篇：股权转让审计方案

股权转让审计方案

一、审计的目的

根据委托方的要求，对审计对象转让前三年的财务状况、经营成果、净资产进行详细审计。审计的主要目的是为股权收购服务。

二、审计的组织实施

根据委托方的时间要求，成立专项审计小组，由3-5人组成，主要由前期参与审计的人员组成，×××为审计小组组长。

三、审计重点关注的问题

（一）注册资本问题

应工商行政管理局查询目标公司的基本信息，其中应该主要查询公司的注册资本的情况。检查公司历次出资的验资报告，判断公司是否有虚假出资的情形(查清出资是否办理了相关转移手续或者是否进行了有效交付);同时要特别关注公司是否有抽逃资本等情况出现。

（二）公司资产、负债以及所有者权益等问题

1、存货成本。是否高估或低估，有无利用其调节利润的可能，商品的采购成本横向比较的高低，对利润的影响大小。

2、资产的质量。公司大量的债权是否能够收回。固定资产及无形资产的权属及使用状况，尚可使用年限，大型设备是否马上需要更新。

3、净债务水平和借款。公司的债务是否需要支付，银行借款的期限、利率，到期偿还借款的能力。

4、资产抵押或股权质押。银行借款是否抵押担保，股权是否质押，如果股权质押，在收购前必须解除。

5、资本支出。公司是否存在正在履行的重大资产购置，如果存在，期将来履行合同的能力。

6、公司历年分配利润情况。分配前的净利润是否审计，是否按照公司法的规定计提盈余公积金。

（三）税费缴纳问题

1、公司的房产税及土地使用税是否按期足额缴纳。

2、个人所得税的缴纳情况。

3、公司历史期间收到的财政补贴是否计入应税所得。

4、企业所得税核算是否准确。

5、增值税核算是否准确，包括与关联方之间的交易往来。

6、职工的社会保险是否按照法律规定缴纳。

（四）或有事项、担保事项及未决诉讼

公司是否存在将来需承担责任的或有事项、担保事项和诉讼事项。

（五）会计政策适用的合理性及一贯性。

四、审计结论

通过审计出具审计报告，确定公司的资产、负债及所有者权益情况，重点是核实公司净资产，为下一步评估打好基础。