固定资产审计报告

目标 一． 在进行固定资产审计报告之前，我们要确定固定资产的审计目标：

（一） 确定固定资产是否存在

（二） 确定固定资产是否归被审计单位所有

（三） 确定固定资产增减变动的记录是否完整

（四） 确定固定资产的计价是否恰当

（五） 确定固定资产的期末余额是否正确

（六） 确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当

二 下面我们通过几个案例分析来对笃定资产审计进行了解

案例一：注册会计师吴生审计大华公司20xx年度会计报表在建工程项目时发现，公司科研试验基地土地工程因城市规划发展之需要全部拆除而造成损失，截至本年底止，“在建工程—科研试验基地”科目余额为250万元。另外，公司在“其他应付款—拆迁补偿费”科目中挂账80万元，经了解系政府因拆除科研试验基地给予公司的经济补偿费。公司未能在本年度末对上述经济事项进行会计处理。

案例一分析：《企业会计制度》第三十二条规定：在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赠款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。

据此，大华公司应根据上述之规定和公司对科研试验基地报损的有关文件，对“在建工程—科研试验基地”科目和“其他应付款—拆迁补偿费”科目进行如下会计处理： 借：其他应付款—拆迁补偿费 800 000

贷：营业外收入 800 000

借：营业外支出 2 500 000

贷：在建工程—科研试验基地 2 500 000

为此，注册会计师李文应作如下审计处理：

1.提请被审计单位有关人员对上述经济事项按国家有关规定补办有关手续，进行会计处理，并相应调整会计报表有关项目数额。

2.应将审验情况和被审计单位的调整处理情况，详细记录在审计工作底稿中。

3.如被审计单位拒绝调整，注册会计师应根据应调整数额对会计报表的影响程度，考虑

出具保留意见或否定意见的审计报告。

案例二：注册会计师吴生审计大华公司20xx年度会计报表的固定资产项目时了解到，19xx年公司接受捐赠设备一合，其同类设备的市场价为80万元，九成新，所得税率为33%，大华公司接受捐赠设备的会计处理为：

借：固定资产 800 000

贷： 累计折旧 80 000

资本公积—接受捐赠非现金资产准备 482 400

递延税款 237 600

20xx年经公司董事会批准报废该设备，该设备已提取折旧16万元，已提取减值准备2万元。大华公司对此进行的会计处理为：

借：固定资产清理 640 000

累计折旧 160 000

贷：固定资产 800 000

借：营业外支出 640 000

贷：固定资产清理 640 000

案例二分析：《企业会计制度》第二十七条规定：接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。

如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

据此，大华公司接受捐赠设备的入账价值=80（万元）

未来应交的所得税=80万元×90%×33%＝23.76万元

所以，注册会计师应认可大华公司接受捐赠设备的会计处理。

《企业会计制度——会计科目和会计报表》中规定：捐赠转出的固定资产，应按固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按该项固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产账面原价，贷记“固定资产”科目；按该固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目；按捐赠转出的固定资产应支付的相关税费，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目；按“固定资产清理”科目的

余额，借记“营业外支出—捐赠支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。

企业接受捐赠的非现金资产，按确定的价值，借记有关科目，贷记“资本公积”科目（接受捐赠非现金资产准备）；接受捐赠的非现金资产处置时，按转入资本公积的金额，借记“资本公积”科目（接受捐赠非现金资产准备），贷记“资本公积”科目（其他资本公积）。 据此，大华公司报废设备时必须同时结转已计提的固定资产减值准备，其补充的会计处理为：

借：固定资产减值准备 20 000

贷：固定资产清理 20 000

因此，对结转固定资产清理的会计处理，注册会计师吴生应建议大华公司作出如下调整： 借：固定资产清理 20 000

贷：营业外支出 20 000

同时，结转资本公积和结转应交所得税：

借：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 482 400

贷：资本公积—其他资本公积 482 400

借：递延税款 237 600

贷：应交税金—应交所得税 237 600

 

第二篇：固定资产审计底稿(含报告)

固定资产审计底稿(含报告)

审计组长（签字）：XXXX 编制人（签字）：XXXX

审计通知书

审议报告征求意见书

审计部 对你单位的 购买资产业务管理 审计已基本结束，现将审计报告初稿

送阅，在收到审计报告之日起 5日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。

20##年07月15日（盖章）

收件人签章：

收件时间： 年 月 日 时 分

附被审单位意见

被审单位（盖章）

部门负责人（签字）

年 月 日

深圳市XXXX股份有限公司

购买资产业务专项审计报告

我们于20##年07月01日至07月15日对公司的购买资产管理制度进行了审计。购买资产的相关资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是公司财务及公司相关部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

　　我们依据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《深圳证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》、国家其他有关法律法规规定及《深圳市XXXX股份有限公司章程》（以下简称《公司章程》），并结合本公司具体情况按照《内部审计准则》的有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握公司的购买资产的管理情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出硅胶制品部的生产管理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按公司相关规定及本次审计意见进行处罚。

一、公司购买资产管理制度的基本情况如下：

１.深圳市XXXX股份有限公司固定资产内部控制制度，生效于 年 月 日

深圳市XXXX股份有限公司采购与付款控制制度，生效于 年 月 日

深圳市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度，生效于 年 月 日

深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度，生效于 年 月 日

２. 深圳市XXXX股份有限公司章程，生效于20##年 月 日

３深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度，生效于 年 月 日

４. 深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度，生效于 年 月 日

二、购买资产的凭证账目核查：

本次只针购买资产的业务过程进行了核查，并了解公司对物资资产和固定资产的管理和控制。本次抽查的目的在于查找错误指出问题，以便对资产购买过程管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要是账本所列名目凭证，范围定义与账面不符即为账证不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计具体情况另行仔细核对，该合并的合并，该调整的进行调整。本次进行的核查具体情况如下：

共进行 项抽查，错误 项，差错率为 %。

分析：

三、总体分析及建议

通过以上数据和我们所掌握的资料，我们给出了如下的分析和建议：

1.制度不健全。购买资产的内部控制制度的相关制度存在，如《深圳市XXXX股份有限公司章程》、《深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度》、《深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度》，但是《深圳市XXXX股份有限公司购买资产的内部控制制度》没有建立，目前在实际的操作运行中都是参照《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。建议公司尽快结合公司的具体情况进行细化和具体化，作为公司的购买资产的内部控制制度，应该是符合公司的自身的管理、经营、生产特点的，并反映了公司文化背景的操作性的控制标准、控制程序和控制方法，而不是抽象地缺乏公司自身特征的专业人事普遍知晓的一般性的管理措施。制度审计情况请参考《制度核查记录》。

1.1.固定资产业务相关岗位及人员的配置情况：

经审计，公司在固定资产业务中不存在不相容职务混岗的现象。

1.2.固定资产业务授权批准制度的执行情况：

经审计，公司在固定资产业务授权批准制度执行中有健全的授权批准手续，并且不存在越权审批行为。

1.3.固定资产日常保管制度的执行情况：

经审计，公司在固定资产日常保管制度的执行中，已初步形成归口分级管理制度和岗位责任制，以及维修保养费用的预算控制。

1.4.固定资产处置制度的执行情况：

经审计，公司在固定资产处置制度执行中履行了审批手续，作价合理。

1.5.采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况：

经审计，公司在采购与付款业务相关业务中不存在不相容职务的混岗的现象。

1.6.采购与付款业务授权批准制度的执行情况：

在本次审计中，我们对大宗采购与付款业务进行抽查，发现其授权批准手续健全，不存在越权审批的行为。

1.7.应付账款和预付账款的管理：

经抽查了解应付账款和预付账款支付正确、及时、合法。

1.8.有关单据、凭证和文件的使用和保管情况：

经抽查了解有关单据、凭证和文件的登记、领用、传递、保管、注销手续健全，使用和保管制度不存在漏洞。

1.9.在本次审计中发现的问题和薄弱环节

请 在15日之内修改完成，并反馈到审计室。

2.凭账方面：

凭证号：

本次凭账抽查，整个过程比较好，在审计中我们先了解公司对固定资产有健全的台账和明细账，并进行定期的核对清查。通过复校采购明细账、总账及应付账款明细账，卖方发票、验收单、订货单和请购单真实合理.但还是存在 问题，请 在15日之内修改、合并完成。

深圳市XXXX股份有限公司

审计部

20##年7月20日