三、单选题

1．下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：B

　　A．审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

　　B．审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定

　　C．审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力

　　D．审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

2．下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：D

　　A．查阅被审计单位的各项管理制度和相天文件

　　B．询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

　　c．检查内部控制过程中生成的文件和记录

　　D．审查财务报表项目余额

3．下列各项中，属于业务授权控制的是：A

　　A．客户赊销限额的批准              B．表账证之间的定期核对

　　C．原材料采购和会计记录职责的分离  D．财产物资的专人保管制度

4．下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：B

　　A．信赖过度风险    B．误拒风险C．误受风险    D．信赖不足风险

5．审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50 000元)进行检查，确定其审定金额为50 500元。若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是：C

　　A．300 500元    B．302 500元   C．303 000元    D．347 500元

6．下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是：C

　　A．审查有关凭证是否经过适当审批   B．检查产成品入库验收手续是否齐备

　　C．对成本项目进行分析性复核       D．检查不相容职责是否分离

7．在对被审计单位存货进行监盘时，审汁人员应当：C

A．指挥盘点工作的进行 

B．作为盘点小组成员进行盘点

C．监督盘点工作的进行 

D．亲自编制盘点表

8．审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4 298．20元，实际库存3 028．20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520  元差旅费单据未人账。审计人员由此可以得出的结论是：C

　　A．库存现金短缺l 270元  B．库存现金短缺670元

C．库存现金短缺600元    D．库存现金溢余600元

9．下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有：D

　　A．不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠

　　B．从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠

　　c．从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠

　　D．直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

　　E．内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠

10．下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：C

A．闲置的固定资产不需计提折旧

B．当月增加的固定资产当月不计提折旧

c．当月减少的固定资产当月需计提折旧 

D．经营租出的固定资产不需计提折旧

E．已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧

11．下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有ABD

A．必须按国家规定的比例及时足额提取 

B．余额累计达到注册资本50％以上时可以不再提取

C．以当年利润总额为提取基数 

D．可以按规定条件转增资本 

E．可以用来向投资者分配利润

12．下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：CE

A．银行存款余额为零的开户银行可以不函证 

B．对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

c．函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息

 D．一般采用否定式函证

E．应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函

13、如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，

最有效的审计程序是（D   ）

A、重新测试相关的内部控制

B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

D、检查该银行账户的银行存款余额调节表

14、如果注册会计师要证实丁公司在临近20##年12月31日签发的支票

是否已登记入账，最有效的审计程序是（D   ）

A、函证20##年12月31日的银行存款余额

B、检查20##年12月31日的银行对账单

C、检查20##年12月31日的银行存款余额调节表

D、检查20##年12月31日的支票存根和银行存款日记账

1.  下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：C
  A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
  B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础
  C.审计工作底稿要经过被审计单位复核
  D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据

2.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：D
  A.询问记录
  B.销售合同
  C.应收账款明细表
  D.银行对账单
3.审计模式的演变先后经历的三个阶段依次是：A
  A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计
  B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计
  C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计
  D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计
4.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：D
  A.业务授权控制
  B.职责分工控制
  C.凭证与记录控制
  D.实物控制

5.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：B
  A.反向      B.正向
  C.不确定    D.无关
6.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：B
  A.带强调事项段的无保留意见的审计报告
  B.无保留意见的审计报告
  C.保留意见的审计报告
  D.否定意见的审计报告
7.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：D
  A.证实营业收入的合理性
  B.证实营业收入的完整性
  C.证实营业收入的合法性
  D.证实营业收入的截止期
8.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：C
  A.作出账实不符结论
  B.核对账表
  C.函证债权人

D.直接调整账项
9.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：B
  A.对固定资产进行监盘
  B.检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件
  C.检查固定资产入账价值是否正确
  D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定

10.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是：D
  A.通过监盘证实存货的完整性和所有权
  B.通过计算存货周转率检查存货的真实性
  C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查
  D.结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性
11.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是：B
  A.审阅投资明细账
  B.向代管机构函证
  C.询问管理部门
  D.检查股票和债券登记簿

12.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有.  CDE 
  A.逻辑模型法  B.中间表法   
  C.文字说明法  D.流程图法   
  E.调查表法  
13.下列对函证结果的处理方法中，正确的有：BDE
  A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账
  B.对函证回函认可的金额予以确认
  C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证
  D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因
  E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证
14.下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有：ACE
  A.经营性租出的固定资产
  B.经营性租人的固定资产
  C.存放在其他企业的固定资产
  D.代其他企业管理的固定资产

E.抵押的固定资产
15.运用分析性复核方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括：ABCE
  A.主要产品生产成本
  B.生产成本总额及单位生产成本
  C.制造费用
  D.管理费用
  E.直接材料费用
16.对库存材料实施监盘时，审计人员应当：BE
  A.采取突击的方式进行
  B.随时抽查盘点记录
  C.审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
  D.如果账实相符，可认定库存材料计价正确
  E.注意审查存货质量

一、简答题

1、下列表格中的存货具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次，多次或不选）

会计报表认定                  审计程序

（1）完整性     A 检查现行销售价目表

（2）存在       B 审阅会计报表

（3）分类       C在监盘存货时选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内

                D 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票

（4）权利和义务 E监盘时选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库

（5）估价或分摊 F测试直接人工费用的合理性

审计实务案例分析  案例一

(一)资料20##年4月，某审计组对甲公司20##年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

　　1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

　　2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

　　3．20##年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

　　4．20##年12月31日，应收账款余额为4 000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51．“资料1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：C

　A．实物控制    B．业务授权控制  c．职责分工控制  D．凭证与记录控制

52．“资料2”中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有：AB

A．监盘时间安排在当日营业终了后   

B．监盘时要求会计主管、出纳员在场

C．提前一天告知出纳员有关监盘要求 

D．审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表

53．“资料3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：D

A．业务批准与执行相分离 

B．资产保管与账实核对相分离 

c．各种会计责任之间相分离 

D．资产保管与会计记录相分离

55．若采用差额估计法推断，该公司应收账款的账面余额是：D

A．2．500万元    B．2 400万元  C．4 100万元    D．3 900万元

案例二(一)资料

20##年3月，某审计组对乙公司20##年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退货业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

4．审计人员对20##年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年

　(二)要求：根据上述资料，为下列问题  从备选答案中选出正确的答案。

57．“资料2”中，属于分析性复核方法的有：AB

　　A．比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化

　　B．计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化

　　c．抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账

　　D．抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对

58．针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有：AC

　　A．隐匿营业收入    B．虚增利润  C．偷逃税金    D．虚增营业收人

59．针对“资料4”，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：ABC

A．询问相关当事人

B  向债权人函证

C．核对销售发票与主营业务收入明细账

D。审阅预付账款总账

60．针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：AB

A．向债务单位函证该笔应收账款 

B．查阅与该笔应收账款有关的销售合同

C．计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比  

D．要求被审计单位全额计提坏账准备

案例三(一)资料

　　20##年4月，某审计组对丙公司20##年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

　　1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。

　　2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。

　　3．审计人员发现丙公司于20##年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2 000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。在改扩建过程中，取得变价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2 400万元。

　　4．审计人员发现丙公司20##年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。

　　5．审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用20##年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　61．针对“资料l”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有：ABD

　　A．验证固定资产的新增手续是否齐全  B．审查固定资产报废是否经过审批

　　C．检查固定资产人账价值的正确性    D．验证固定资产验收部门工作的独立性

　　62．针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：ACD

　　A．产权证明书  B．固定资产明细账  C．财产税单  D．购货发票

　　63．针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：B

　　A．调减固定资产800万元   B、调减固定资产850万元

　　c．调减固定资产750万元   D、调减固定资产50万元

　64．针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：BC

　　A．将为建造厂房购买土地使用权的费用计人在建工程

　　B．将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用：

　　C．对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备

D．对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理

　　65．针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：BCD

　　A．当年折旧额的计算不准确            B．本年新增大量固定资产

　　c．当年报废的固定资产未在账面上注销  D．当年存在闲置的固定资产

案例四（一）资料
  20##年4月，某审计组对乙公司20##年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
    1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
    （1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；
    （2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；
    （3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；
    （4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。
    2.该公司20##年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。
    3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。20##年l2月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司l2月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。
    4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司20##年l2月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。
    5.该公司20##年度财务报表反映，应付账款年末余额为5 400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。   
有关账户的情况如下：   
    （1）账户A的期末贷方余额为l 000万元；
    （2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生：
    （3）账户C的期末借方余额为250万元；
    （4）账户D的期末贷方余额为50万元。
    其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.“资料l”中，符合内部控制要求的有：CD
  A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商
  B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单
  C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对
  D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账

57.“资料2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有：BCD
  A.抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对
  B.审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证
  C.审核供应商对账单，追查应付账款明细表
  D.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查

58.“资料3”中，对于乙公司的做法，审计的认定是：A
  A.正确
  B.不正确，应按供货商对账单进行账务处理
  C.不正确，应按购货合同进行账务处理
  D.不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明
59.“资料4”中，乙公司的做法造成的影响是：AB
  A.少计资产    B.少计负债
  C.多计收入    D.少计利润
60.根据“资料5”，若不考虑其他因素的影响，该公司20##年度财务报表应付账款的期末余额应为：D
  A.5 400万元  B.4 650万元
  C.5 150万元  D.5 650万元