事业单位内部审计的重要性

〔摘要] 内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，是审计监督体系中的一个重要的组成部分。本文首先介绍了事业单位内部审计的组要内容，然后从事业单位内部审计的作用详细阐述了事业单位内部审计的重要意义。

[关键词] 事业单位 内部审计 内部审计作用

从近几年财政预算执行审计及行政事业单位领导人经济责任审计的结果来看，发现的问题存在上升的趋势。内部控制缺失，管理存在漏洞是问题产生的重要原因。很多领导认为行政事业单位的财务收支只是本单位内部的一些收支话动，没有必要开展内部审计。自我国实行财政国库集中支付制度和会计集中核算制度以来，各级行政事业单位对财务及内部审计的重视程度出现了偏差。20xx年底又赶上政府精简机构，绝大多数单位便撤销了财务内部审计机构，严重地阻碍了内部审计工作的发展，使单位经济活动在内部监督上出现了漏洞。

一、事业单位内部审计的主要内容

按审计目的不同划分为：财务收支审计、经济效益审计、内部控制制度审计和国有资产增值保值审计。财务收支审计的目的是为了维护国家的财经法规和财会制度的全面执行；经济效益审计的目的主要是评价事业单位利用自筹资金办企业所带来的经济效益；内部控制制度审计的目的是为了促使各单位建立健全内部控制制度，督促内部控制制度的落实；国有资产增值保值审计 1

的目的是通过审计，发现单位资产管理方面存在的漏洞，防止国有资产流失，提高国有资产的使用效果。按被审资金的来源及用途不同划分为：预算拨款审计、预算外资金审计、营业收支审计和基建投资审计。通过预算拨款审计可以反映该单位的工作业绩和社会贡献；通过预算外资金审计，可防止个别单位截留预算外资金滥发奖金或物品；通过对营业收支进行审计，可以促进单位加强内部管理，改进经营措施；通过基建投资审计，可以对建造项目的具体情况进行监控。按审计范围不同划分为：经济合同审计和法人离任审计。经济合同审计主要是审查经济合同的主体合法性，双方义务权利的履行情况及违约的处理情况；法人离任审计主要包括调离前经营业绩怎样，任职期间有无违法违纪行为，是否给单位造成重大经济损失留下重大经济隐患。

二、事业单位内部审计的作用

1、事业单位内部审计机构设置的重要性和必要性

内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部分，它是 一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价 值和提高组织的运作效率；它通过系统化和规范化的方法。评 价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其 目标。内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、 综合性、积极性的特点，相当于人体的白细胞，在组织内部建立 事业单位自我完善、健康发展的免疫机制。内部审计工作应该 从事业事业单位整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。 内部审计是内部控制的一种特殊形式，是强化内部控制的 2

一项基本措施，它是事业单位内部经济活动和管理制度是否符 合规定、是否合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是 对其他内部控制的再控制。因此，内部审计机构作为事业单位 组织内部监督部门的一员，与纪检监督部门具有不同的监督职 能，担当着事业单位经济运行多方面、多层次、多角度的专业监 督任务，有着其他部门难以取代的地位和作用。为了保障事业 单位及其内部各单位健康运作，运作行为完全符合事业单位目 标及发展战略，更好地实现事业单位价值最大化，其重要手段 之一就是建立内部审计体系。因此建立独立有效的内部审计机 构越来越重要，有利于对事业单位进行监督管理，有利于事业 单位长治久安的稳定发展。

2、对事业单位预算资金的领拔、使用和结果进行监督

即对事业单位各项资金和资产的增加、减少、和结余及其 所涉及到的一切经济活动进行审计、监督，从而确认预算资金 的集中分配和使用是否合理，以及为国家预算收人和支出的编 制、执行和经济财务效果考核所提供的一切资料是否真实、可 靠。内审监控功能指运用国家财经法规法纪检查监督本单位财 务收支和经营活动的合理性、真实性和效益性。要紧紧抓住财 务收支、财经法规、经济效益、消费基金等影响经济过程带有普 遍性重点问题进行审计监督，以维护国家各项法律制度，同各 种违纪现象作斗争。

3、事业单位内部审计可以为本单位的领导决策提供正确的 意见，有利于全面总结经验教训避免领导工作决策上的失误 3

事业单位内部审计机构和人员通过对事业单位内部控制 制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务 风险，并借助其专业手段分析评价风险程度。在变幻莫测的市 场经济条件下，事业单位内部审计工作的这种风险预警器作 用，能够让事业单位决策者和经营管理者及时采取有效措施， 规避经营风险和财务风险，或者使风险的损失减少到最低限 度，有效地维护事业单位的生存和发展。

4、事业单位内部进行经常性和针对性的审计，有利于及时 发现问题，防患于未然

事业单位内部审计工作是促进事业单位建立健全内部约 束机制，维护国家的财经法规和事业单位规章制度贯彻落实的 必要保证。处于市场经济中的事业单位，随时随地都在经受着 来自市场无穷变数的考验，事业单位内部审计机构和人员凭借 专业的技术和方法可通过事前、事中和事后的审计，督促事业 单位遵守国家财经法规和事业单位规章制度，及时发现内部控 制方面的问题，提出意见和建议，积极为领导和有关部门当好 参谋助手，防止和制止违纪违规和违反事业单位规章制度行为 的发生，或使已经发生的问题及时得以纠正和处理，保证事业 单位业务活动健康有序地运行和发展。

5、事业单位内部审计具有前沿侦察功能和反馈咨询功能 凡有经济活动的地方，都要依法进行审计。在建立社会主义 市场经济新秩序、建立宏观调控体系中，事业单位内审工作将 起前沿侦察的重要作用。事业单位内审要形成制度，成为一项 4

经常性的工作，向制度化、规范化方向发展。一切事业单位都有 定期进行审计，审计中发现的重大经济案件，移交监察乃至司 法部门查处。此外，内审信息来源是多渠道的，重要来源是被审 单位。一是各单位的财务会计资料，内含大量而又丰富的信息； 二是通过各种财务经济活动，各种分析研讨会，参与预测、考 核、监督等活动收集信息，由于内审监督的广泛性、客观性，以 及监督方式的多样性，因而审计调查信息来源广，内容真实可 靠。从大量的经济信息中，经加工提炼形成的审计报告是发挥 信息反馈、参谋咨询作用的重要环节。反馈到部门领导，可作为 调整决策方案的参考；反馈到上级审计部门，可加强内审指导 和本部门经济行为的约束和监督；反馈给被审单位，有助于被 审单位总结经验、加强管理、纠正偏差、遵守财经纪律。

6、事业单位内部审计具有监督控制功能及经济“卫士”功能 内审监控功能指运用国家财经法规法纪检查监督本单位 财务收支和经营活动的合理性、真实性和效益性。要紧紧抓住 财务收支、财经法规、经济效益、消费基金等影响经济过程带有 普遍性重点问题进行审计监督，以维护国家各项法律制度，同 各种违纪现象做斗争。在实施监督中，要抓紧重点，依法审计， 查处一个，教育一片，发挥审计监督的政策力量。依法审计，勇 当“卫土”。审计人员要有对党对人民高度负责的责任感，坚决

按照政策、法律、规章正确处理国家、集体和个人三者之间的关 系，敢于同经济领域里的不正之风和违法乱纪行为作斗争；不 丧失原则，不怕打击报复，勇当经济“卫士”，做到有法必依，执 5

法必严，违法必究，决不留情和手软。

综上所述，事业单位很有必要建立内部审计机构，开展内 部审计工作，并适应形势发展的需要，及时改进审计的方式方 法，对单位的经济活动起到监督监察作用，从而达到促进规范 和发展的目的。

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第二篇：内部审计的重要性

浅析内部审计的重要性

内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部分，其作用丝毫不逊于外部审计，发现震惊世界的“世通”丑闻的首要功臣就是平时不为人瞩目的企业内部审计人员，这也进一步引起了人们对于内部审计的关注，如何强化内部审计的职能作用，加强企业内部控制和风险防范成为当前讨论的热点问题。

内部审计作为一种经济活动由来已久，随着社会化大生产的开展和管理要求的不断提高，内部审计也经历了一个由浅入深，由简单到复杂，由初级到高级的发展历程。现代西方内部审计已不再仅仅局限于企业的财务和会计问题，其职业视野已经延伸到经济管理领域的各个方面，近三四十年来，随着内部审计活动广泛深入的发展，现代内部审计的职能和作用、目标和范围等一直处在演变之中，并且这种变化人在继续，他丰富和拓展了内部审计的内涵和外延，使内部审计理论不断深入和完善，同时也推动了内部审计实务科学理性的向前发展。

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，相当于人体的白细胞，在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，内部审计从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。内部审计师在西方被看作是老板的管家和参谋，向老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。内部审计是企业的重要管理手段，隶属于董事会下属的审计委员会，对董事会和高层管理部门负责，按照经营权和所有权分离的原则，对经营管理进行监督评价，提出管理意见和建议，向董事会报告，辅助企业的内部管理，起到监督控制、咨询建议的作用。

内部审计的作用大致可归结为两个方面，即防护性作用和建设性作用。

1、防护性作用。

防护性作用是指内部审计的检查和评价活动，可以揭示和制约各种不道德和不规范行为的产生，防止给组织造成不良后果。防护性作用主要表现在以下方面

（1）为建立健全有效的内部控制提供合理的保证，避免因管理和控制的缺陷带来各种损失。揭露和制止已经发生或正在进行的贪污舞弊和欺诈行为。

（2）保证呈送给企业最高管理当局据以决策的的财务和业务信息是真实的、准确的、完整的，避免因错误的信息而导致决策的失误。

（3）保护资产的安全与完整，并为经济的有效的利用资源提供保证，防止损失和浪费资源的现象出现。

（4）保证组织的方针、政策、指示和命令能够有效地得到贯彻执行，遵守政府的法律法规和行业标准规范，有效地履行合同，维护企业的社会声誉。

2、建设性作用。

建设性作用是指通过对被审查活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题和不足，提出富有促进性的意见和改革方案，，从而协助企业改善经营管理，提高经济效益，以最好的方式实现组织的目标。建设性作用主要表现在以下方面：

（1）督促被审计单位建立符合成本效益原则的内部控制制度，促进现代化管理水平的提高，使实现目标的各种活动得到有效的控制，杜绝实际和潜在的管理漏洞。

（2）针对控制系统的缺陷，提出符合成本效益原则并且切实可行的控制措施，使已经达到有效控制目标的控制系统的控制成本最低。

（3）推荐更经济、有效的资源使用方法，帮助管理者优化资源配置，扩大经营成果，提高经济效益，增强组织的竞争力。

（4）促进内部成员不断提高业务素质，为更好的履行他们的职责，实现组织的目标做出更大的贡献。

高校内部审计的重要性

作者：胡颀 文章来源：新疆职业大学 点击数：665 更新时间：2009-12-10 23:59:12

近几年国家对高校实行政策倾斜，注入大量资金，高等教育事业实现了快速发展，民众的受教育面和受教育程度有了大幅度提高，有力推动了国家的现代化建设。但一些高校为了自身利益不断提高收费标准、巧立名目收费，严重损坏了党和政府的形象，“审计风暴”中，一批高校受到了严肃查处，个别人也受到了法律的严惩。因此，加强高校的审计监督，刻不容缓。

一、坚持原则

高校内部审计工作者，实质上是从事内部把关工作。坚持原则排除干扰，不唯情不唯私，尤为重要。如果对发现的问题不敢坚持原则，抹不开情面，放任自流，结果必是害己害人。

（一）严把政策关

从事高校内部审计工作的同志，对自己的工作首先要有一个清醒深刻的思想认识，要清楚国家的各项法律法规和政府的政策规定。要讲学习、讲政治、讲正气；其次要清醒自己所负职责的重要性。在具体工作中，要善于透过纷繁的表象防微杜渐。

（二）去伪存真

真实是审计监督的本质属性。只有真实，才能正确客观全面地反映实际和全貌。实事求是、公正全面，不随意夸大拔高和以偏概全，是基本的工作原则。在工作方法上，要与人为善谨慎细致，一是一、二是二，是什么就是什么，始终坚持真实性原则。要有的放矢，不能眉毛胡子一把抓。综合分析能力要强，善于分析辨别事物的真伪和本质。要认真细致地辨别那些真中有误、真中有假、真中隐假、半真半假，甚至是基本事实有出入的问题。发现和解决这类问题，仅凭工作细致、责任心强是不够的，还需要具备其他方面的能力和素质。

（三）素质过硬，严于律己

从事高校内部审计工作的同志，既要有深厚的理论素养，又要有丰富的实践经验，善于发现问题和解

决问题。去审计监督别人，自身综合素质不过硬、实践经验不足，就会不受重视。发现问题不能引起受检查的人、部门、单位领导的重视，工作等于白做。时刻都要清楚自己所担负职责的重要性，使经过自己之手的审计报告真实可信。

二、强化收费管理

收费问题是当前社会的敏感问题和热点问题，是党和政府花大力气整顿和治理的重点。对于收费项目、标准是否合理，是否符合国家法律法规和政府制定的收费规定，有无乱收费、超标准收费和巧立名目收费，要看有没有加重学生和群众的负担，引起社会的不满；是否和当地的经济发展水平相适应。要注意方式方法，不能采取简单化的处理方法，要及时向单位领导请示报告，争取得到积极支持，把问题尽量解决在内部、始发未发阶段，避免造成不良后果和不应有的损失。

三、管理出效益

（一）完善规章管理制度

建立健全强化监督检查制约机制，要靠一套完善的规章管理制度做保证。需要健全组织机构、人员编制、经费安排、领导重视等几个方面来配合。就我校来说，目前存在一些问题：一是审计部门同纪检监察部门捆在一起，纪检监察同审计部门的职责权限划分不清，人员编制指数不够，经费安排不充裕，一些单位的领导对审计工作的重要作用和意义认识不充分、支持不够。二是组织机构、人员编制等不健全，经费不到位，影响了高校内部审计工作。三是一些领导干部脱离监督管理。这几年通过审计陆续揭露出的乱收费、乱开支和一些腐败贪污行贿受贿事例，很能说明问题。它表明监督制约机制的缺失，必然是管理方面存在漏洞。因此，不断完善各项规章制度，进一步强化监督检查机制，是高校内审工作相当一段长时间的首要工作。

（二）实现“零风险” 确保管理出效益

所谓“零风险”是指高校的经营管理发生问题的几率为零。内审工作的宗旨，就是要通过审计监督检查降低风险，从而实现“零风险”管理控制目标。工作的重点首先要放在风险防范方面，要制定出行之有效地风险防范措施。风险防范措施是指对那些已经确认或未明确的及潜在的风险的防范方法和手段。它包括风险降低选择、风险规避和风险转移。风险降低选择指面临风险时，选择风险的最小化和损失最低化。风险规避是指对风险的回避和不作为。内审人员在内部监督管理控制检查中，要对被审计部门的风险防范措施进行检查，看其是否充分、得当有效。对于缺乏风险防范控制措施的，要提出改进措施和建议，督促其尽快建立健全风险防范措施。其次，要着重放在资源优化合理配置、效益审计、管理审计、财务审计、风险决策、领导任期审计监督管理等几个方面。在资源优化合理配置方面，要调动一切积极有利因素，发挥人、才、物应有的作用，督促改进不合理资源的配置和闲置资源的充分利用；在效益方面，重视经济效

益，监督检查投入产出比是否合理，是否效益最大化、存在什么问题，如何进一步充分利用和提高，同时，也要重视社会效益，这是有关高校社会形象、信誉度、美誉度的问题；在管理方面，要对各项规章制度进行监督检查，看是否运转正常和有效、有没有漏洞和不到位不妥之处；在财务方面，重点检查财务收支平衡、是否存在账外账和“小金库”，对乱花钱乱开支现象要锱铢必较；在风险决策方面，对重大投资、基本建设项目、经济合同进行跟踪审计和重点审计，尽量“关口”前移，进行决策前的风险评估审计，把风险降低到最低点；在领导任期方面，除了任中、任后审计，重点是对一把手的“一支笔”进行审计监督检查。这方面，审计人员对一把手的不合理决定、决策，要本着对单位负责和其本人负责的态度，予以指出和纠正。

如何开展审计整改

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一、审计整改存在的问题审计整改是指被审计单位根据审计机构依法审计所作出的处理决定或提出的建议,对其存在的违法违规问题进行纠正和改进的过程。它包括两个方面,一是被审计单位执行审计机构作出审计决定的行为,二是被审计单位根据审计报告提出的意见,采取改进措施、提高管理水平的行为。近年来,随着企业内部控制制度不断加强,对审计发现问题的整改也取得了一定成果,为加强内部控制建设、防范企业风险起到了积极的作用。但仍有一些企业对审计发现的问题熟视无睹、整改不力。审计整改存在着发展不平衡、整改表面化、操作不科学等现象。1.发展不平衡。被审计单位对审计意见整改力度不同、效果不同。当被审计单位主要领导深刻领会审计内涵,把审计作为帮助本企业提高内部管理手段时,就会对审计发现的问题非常重视,如我们集团下属公司的很多领导,对于收到的每份审计报告,都会召开专题会议,研究落实整改措施。有一些被审计单位做到了即时整改,如我们在对集团下属某公司内部审计时,发现这家公司财务凭证有很多笔误,经查,是因为凭证复核人员基本不审凭证就盖审核章,凭证复核形同虚设。为此该公司立即替换原来没有责任性的复核人员。当然,在审计中发现,也有个别

如何开好审计征求意见座谈会

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召开审计座谈会,征求被审计单位意见是审计人员在实施审计过程中一个必要的程序,也是一个十分重要的环节。从某种程度上说,审计座谈会既是一种润滑剂,

又是一种推进剂。首先,这种方式气氛比较轻松、有利于拉近审计组与被审计单位之间的距离,使双方能够在一个宽松和谐的氛围中沟通交流,增进相互理解与信任,为审计工作谋求共识创造良好的氛围;其次,它为审计人员和被审计单位搭建了一个互相沟通、交换意见的平台。审计组可以通过这个平台阐明立场观点,宣传法规政策,有利于审计人员进一步了解情况、换位思考,为客观全面地看待问题,分析原因打下基础。同时也提供给被审计单位一个充分表达意见的机会,有利于被审计单位正确理解和清晰认识审计查出的问题,为下一步顺利地接受审计意见、积极整改奠定基础。因此开好一个审计座谈会,对审计组顺利地完成任务,实现审计工作目标有着积极的作用。审计组在会前应召开分管领导参加的小组讨论会,对报告征求意见稿进行讨论,对问题的认定和审计评价进行反复推敲。对被审计单位可能会出现的不同意见和态度,会议可能出现的不同情况做出充分估计,并以此为假设,做好审计资料的收集整理,便于及时做出应对,做到心中有数,有备无患

西方内部审计概况对我国公安现役部内部审计的启示

部审计的需要，而综合审计、管理审计逐渐成了内部审计的代名词。根据公安现役部队经济活动特点及其目标，公安现役部队内部审计要重点抓好绩效审计和管理审计，要突出审计消除错弊隐患、增加单位内部控制功能的预防性作用。所谓绩效审计，就是按照经济、效率和效果三项指标，对财经活动的各阶段进行审计，从而确认被审计单位投入的各种经济资源是否合理使用，确定被审计单位运用的资源是否在最短的时间获得最大的成效，确定被审计单位预算、计划、方案的执行结果是否实现了预期目标。所谓管理审计，就是对被审计单位的财经管理状况进行客观公正的评价，帮助被审计单位发现问题，堵塞漏洞，改善管理，提高管理效益。要着重抓好三个方面：一是审查被审单位决策机能是否有明确的管理目标，是否考虑了各种环境因素及是否切实可行；二是审查被审单位计划机能是否有与管理目标相适应的计划体制，有无落实计划的具体措施及计划的实现程度；三是审查被审单位的组织机能，机构职能、分工及其设置的合理性。

四、积极改变传统审计观念，大力发展参与性审计，提升审计的服务职能