审计实施方案

获取20xx年度决算，20xx年经调整后预算，20xx年报财政的决算，对以下经费进行重点核实：

一、 因公出国境经费

1、 获取20xx年因公出国（境）计划，查看有无上报计划。

2、 获取外办批复的出国境计划，查看与账面报销中的出国境时间（1个国家为6天，2

个及以上国家不超过10天）、人数（不超过6人）、名单与计划是否相符，是否有不属于本单位的人员。重点关注旅行社的报价表、日程安排、出访人数、天数、地点等与批复计划是否相符。

3、 审阅往来款明细对象中旅行社及下属单位的挂账情况，查看是否有出国经费的开支

情况。

4、 审阅专课题经费，查是是否有三公经费的开支。

5、 获取在职人员情况表，查看是否有同一部门同级别领导同团出访情况。

需要提供资料：

1、 工资发放单，确定在编人数为多少？临时工及合同工人数为多少？长期合同工

人数包含在内。

2、 外办批复，是否跨地区、跨部门组团？

3、 出访报告，出国期间是否有公款互赠礼品或者纪念品（司局级以下赠礼不超过

500元），是否宴请？

4、 因公出国境预算，是否为0增长？

二、 公务接待费

1、 详查公务接待费后附原始票据是否有经手人、领导的签字，事由是否写明，查看

有无土特产、提货券的开支；查看菜单中有无鱼翅、燕窝和野生动物，有无高档烟酒；查看有无娱乐场所、私人会所，高档餐饮消费场所的大额#5@p开销，特别是20xx年6月后的#5@p要详查。至少复印一份大额支出，在报告中反映。查看礼品支出及管理情况；查看业务招待费是否超过公务费的2%。

2、 查看内部宾馆、食堂中有无大额的招待费支出在成本中核算？

3、 查看办公室提供的公务接待清单，核实是否有公函？接待对象是否交伙食费，出

差标准范围内的住宿费？接待单位安排一次工作餐，陪餐人数，对象在10人以内的为3人； 10人以外的不高于对象人数的1/3。

4、 结合在建工程科目核算，有无改、扩建宾馆、招待所的费用？

5、 结合往来款，查看相关合同，查看是否有应记入本期限而未入本期的业务费等其

他三公经费支出。

三、 公用车购置及运行费审计

1、 获取“浙江省公务用车问题专项治理工作领导小组办公室重新核定的公务用车编

制（20xx年中央在全国开展党政机关公务用车问题专项治理）。若有新增，需提供相关批文

2、 获取汽车行驶证，查看是否与车辆固定资产登记单位一致；

3、 查看相关凭证，确认车辆采购、保险、车辆维修是否实行政府采购， 维修是否定

点。维修#5@p中相关材料是否与所购车辆相符？是否有其他车牌车辆的维修费？

4、 关注大额特别是整数燃油费开支，或者有规律性的整数燃油费开支，按汽车行驶

里程估算汽油用量是否合理？

5、 大额维修开支，关注是否有理赔保险？关注装修费是否超过购置费的10%或1.5

万元.

四、 会议、培训费审计

1、 该次审计对象主要为三类会议，查看省直部门是否有会议审批，内容是否包括：

理由，名称，时间，地点，议程，参加人员规模，经费预算，受邀的省领导名单及主席台席位等。费用按260元/人/天.

2、 培训费，省直机关举办培训班的，按每人每天不高于120元的标准开支场租、资

料、组织等各项费用。各地参加培训人员往返交通费、培训期间住宿费、伙食费补助按各地规定，回原单位报销。不得发放纪念品及组织游览。

3、 差旅费，处级及以下人员，住宿费省外200，省内150元；省外出差公杂费（市

内公交及通讯费）30元，省内15元； 伙食补助，省外50元/天，省内30元/天； 自备车参加会议，以实际在途天数，最高不超过4天，报销伙食补助及公杂费。

4、 实习挂职，伙食补助费，省外25，省内15，休息天除外，无公杂费；参加本系统

举办的3个月内培训，伙食补助省外每天25，省内15。超3个月（不含3个月），标准减半。

5、 会议农家乐名单，定点采购

五、津贴、补贴、

获取津贴、补贴发放标准相关文件；

特别针对专项经费进行审查，是否有人员补贴发放。

汽车驾驶员出差按一般人员，其他补贴按月人均300元标准掌握，自行制定补贴办法，报省财政厅备案

 

第二篇：三公经费审计报告

XXXXX

公务支出公款消费审计报告

浙XX会专﹝2014﹞   号

ZZZZZ：

我们接受委托，于20##年3月17日至20日对XXXXX（以下或简称“YYYY”）20##年度公务支出公款消费情况进行了专项审计。保证与公务支出公款消费相关的财务、会计资料及其他有关资料的真实性、完整性是YYYY的责任。我们的责任是对YYYY20##年度公务支出公款消费情况发表意见。我们的审计是依据《关于建立健全公务支出公款消费审计制度的意见》（浙委办发〔2013〕83号）和中国注册会计师审计准则进行的。在审计过程中，我们结合YYYY实际情况，实施了包括抽查会计凭证等我们认为必要的审计程序，并得到了YYYY的支持与配合，现将审计情况报告如下：

 一、被审单位基本情况

XXXXXX。

二、公务支出公款消费审计结果

（一）公务支出公款消费总体情况

1. 经审计核实，YYYY20##年度公务支出公款消费合计435.21万元，与20##年决算数703.96万元相比，减少268.75万元，下降38.18%；

2. YYYY20##年度公务支出公款消费决算数合计435.21万元，与20##年预算数163.00万元相比，超支272.21万元，超预算167.00%。

（二）“三公经费”支出情况

1. 因公出国（境）经费

经审计核实，YYYY20##年度因公出国（境）经费支出决算数28.81万元，20##年度因公出国（境）经费决算数16.02万元；20##年因公出国（境）经费预算0.00万元；

20##年度决算报表因公出国（境）经费填列数0.00万元，未包含经营支出中列支的出国费用16.02万元，20##年度因公出国（境）经费支出与20##年度因公出国（境）费用实际支出相比增加12.79万元，增长79.84%。

2. 公务车购置及运行费

经审计核实，YYYY20##年度公务车购置及运行费支出决算数253.28万元，其中公务车购置17.30万元，20##年度公务车购置及运行费支出决算数324.86万元；20##年度预算数63.00万元；

20##年度决算报表公务车购置及运行费支出数57.79万元，未包含基本支出中汽车燃料费、过桥过路费、保险费以及经营支出中列支的汽车运行维护费267.07万元，实际支出324.86万元；20##年度公务车购置及运行费支出与审计核实后的20##年度决算数相比减少71.58万元，下降22.03%；较20##年公务车购置及运行费预算63.00万元超支190.28万元，超预算302.03%。

3. 公务接待费

经审计核实，YYYY20##年度公务接待费支出决算数100.81万元，20##年决算数230.11万元；20##年预算数60.00万元，超支40.81万元；

20##年度决算报表公务接待费支出数78.19万元，未包含项目支出中列支的招待费0.48万元、经营支出中列支的招待费151.53万元，20##年公务接待费实际支出230.11万元。20##年度公务接待费支出与20##年度公务接待费实际支出相比减少129.30万元，下降56.19%；较20##年预算数60.00万元超支40.81万元，超预算68.02%。

（三）会议费、培训费支出情况

1. 会议费

经审计核实，YYYY20##年度会议费支出决算数52.31万元，较20##年度支出决算数132.97万元减少80.66万元，下降60.66%；较20##年度预算数20.00万元超支32.31万元，超161.55%。

2. 培训费

经审计核实，YYYY20##年度未发生使用财政资金支付的培训支出，20##年度未发生使用财政资金支付的培训支出，20##年度预算数20.00万元。

3. 增减变化情况分析

YYYY20##年度决算报表会议费支出32.43万元，账面实际列支会议费支出132.97万元，其中基本支出中列支21.18万元，项目支出中列支56.78万元，经营支出中列支55.01万元。20##年度会议费支出较20##年会议费实际支出减少，系因特检院响应上级号召，精简会议，从严控制会议支出所致。

YYYY20##年度决算报表培训费支出54.94万元，全部系单位职工参加外单位培训所发生的职工教育经费支出，20##年度培训费科目发生额35.53万元全部系单位职工参加外单位培训所发生的职工教育经费支出。

20##年度会议支出超预算161.55%，未发生培训费支出，系因年初未根据全年工作计划安排全年会议计划和培训计划，并据以合理编制会议费、培训费预算，导致预算执行出现较大差异。

（四）专项经费使用情况

20##年度项目支出预算5,800.00万元，其中“三公经费-公务用车购置费”预算18.00万元。20##年度项目支出决算合计3,094.47万元，其中单独核算的基建支出1,398.06万元。项目支出中实际列支“三公经费”29.46万元，其中：出国费7.41万元，会议费4.88万元，招待费1.23万元，公务用车购置费15.94万元。

（五）办公楼购建、装修等基建支出情况

YYYY20##年度在建基建项目有汽车罐车检验检测及培训考试基地、检验科研综合楼、标准化特检业务用房3个，审计未发现YYYY存在违规新建楼堂管所、豪华装修等问题。

（六）审计规范津补贴情况分析

审计未发现YYYY20##年度存在违反规范津补贴的规定情形。

（七）公务支出中的铺张浪费等其他违规支出情况

审计未发现YYYY20##年度公务支出中存在铺张浪费情形。

三、公务支出公款消费审计发现的问题

四、审计评价与建议

XXXX。

附件一：公务支出公款消费审计核实表

附件二：公务支出公款消费重点支出项目审计核实表

附件三：公务支出公款消费审计问题表

XXXX会计师事务所有限公司       中国注册会计师：

           RR·YY              中国注册会计师：

   

                                   报告日期：20##年3月26日