关于XXX股份有限公司

主要税种纳税情况说明的专项审核报告

信会师报字[2012]第 号

XXX股份有限公司全体股东：

我们在对XXX股份有限公司（以下简称“贵公司”）××年度、××年度、××年度、××年××月-××月的财务报表以及财务报表附注实施审计的基础上，对贵公司编制的 “XXX股份有限公司关于××年度、××年度、××年度、××年××月-××月申报财务报告期间主要税种纳税情况的说明”（以下简称“纳税说明”）实施了专项审核。

一、管理层对纳税说明的责任

管理层负责根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号 — 首次公开发行股票并上市申请文件 》（证监发行字[2006]6号）（提示：主板或中小板上市的公司适用。如是创业板上市的公司，则改为：《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号 — 首次公开发行股票并在创业板上市申请文件 》（证监会公告[2009]18号））的要求，真实、合理地编制和公允披露纳税说明，并负责设计、执行和维护必要的内部控制，以使纳税说明不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行专项审核的基础上对贵公司编制的纳税说明发表专项审核意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定实施了审核工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和实施审核工作以对纳税说明是否不存在重大错报获取合理保证。

专项审核报告 第1页

审核工作涉及实施审核程序，以获取有关纳税说明的审核证据。选择的审核程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的纳税说明重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与纳税说明编制和公允披露相关的内部控制，以设计恰当的审核程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审核工作还包括评价纳税说明的总体列报。

我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表专项审核意见提供了基础。

三、审核意见

我们认为，贵公司根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号 — 首次公开发行股票并上市申请文件》（提示：主板或中小板上市的公司适用。如是创业板上市的公司，则改为：《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号 — 首次公开发行股票并在创业板上市申请文件 》（证监会公告[2009]18号））的规定编制的“纳税说明”在所有重大方面公允地反映了贵公司××年度、××年度、××年度、××年××月-××月申报财务报告期间主要税种的实际缴纳情况。

四、其他说明

本专项审核意见仅供贵公司本次申请向境内社会公众公开发行（提示: “公开发行“，可按实际情况选择使用。）人民币普通股股票之用，并不适用于其他目的，且不得用作任何其他用途。

立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师

中国注册会计师

中国·上海 二〇 年 月 日

专项审核报告 第2页

提示:本主要税种纳税情况的说明示例，是假设公司的主要税种为增值税、营业税、企业所得税而编制的，仅供参考。请根据公司实际主要税种的具体情况增加说明（如：消费税、资源税等）。

XXX股份有限公司 关于××年度、××年度、××年度、××年××月-××月申报财务报告期间

主要税种纳税情况的说明

一、 公司简介

XXX股份有限公司（若无特殊说明，以下简称“公司”、“本公司”、“股份公司”）

二、 关于“期间”的说明

本项说明内所称“期间”，是指申报财务报告所涵盖的期间，即××年度、××年度、××年度、××年××月-××月。

三、 关于“主要税种”的说明

本项说明所提及的“主要税种”，是指公司在申报财务报告期间的增值税、营业税、企业所得税的纳税情况。

四、 增值税纳税情况说明

(一) 公司增值税的适用税率及计征方法为：增值税按应税收入的 %计征。

(二) 公司在申报期间的优惠政策

(三) 申报财务报告期内股份公司及控股子公司增值税纳税情况如下

1、 股份公司纳税情况表 (金额单位：人民币元)

期 间

2、 ___________有限责任公司(控股子公司)纳税情况表 (金额单位：人民币元)

期 间

期初未交数

情况说明 第1页

期初未交数

本期已交数

期末未交数

本期已交数

期末未交数

（提示：按单个控股子公司填报）

五、 营业税纳税情况说明

(一) 公司营业税的适用税率及计征方法为： 收入按 %计缴， 收入按 %计缴。

(二) 公司在申报期间的优惠政策

(三) 申报财务报告期内股份公司及控股子公司营业税缴纳情况如下：

1、 股份公司纳税情况表： (金额单位：人民币元)

期 间

期 间

期初未交数

本期已交数

期末未交数

期初未交数

本期已交数

期末未交数

（提示：按单个控制子公司填报）

六、 企业所得税纳税情况说明 (一) 公司适用税率

(二) 公司在申报期间的优惠政策

(三) 申报财务报告期内股份公司及控股子公司企业所得税缴纳情况如下

情况说明 第2页

1、 股份公司纳税情况表： (金额单位：人民币元)

期 间

期 间

期初未交数

本期已交数

期末未交数

期初未交数

本期已交数

期末未交数

（提示：按单个控制子公司填报）

七、 其他内容

1、 税务机关关于公司在申报期间纳税情况的意见

（提示：按照税务机关文件的原文披露。如涉及多个公司的，按照各公司逐一说明。）

2、其他

（提示：如有其他需要说明事项，可以在此增加）

XXX股份有限公司（盖章）

二〇 年 月 日

情况说明 第3页

 

第二篇：每月主要缴纳税种的计算及分录

一、公司每月主要缴纳税种的计算及分录

国税：1、增值税 a、小规模。b、一般纳税人

2、企业所得税

1、增值税

A、小规模 —— 3%

采购：借：原材料

贷：应付账款

销售：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税——销项税 交税：借：应交税金——应交增值税

贷：银行存款

B、一般纳税人 —— 17%

采购：借：原材料

应交税金——应交增值税——销项税 贷：应付账款

销售：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税——销项税 结转未交增值税=销项－进项上－期留抵

借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税 贷：应交税金——未交增值税

2、企业所得税

一、按季度预缴（3月、6月、9月、12月必须计提当季企业所得税）

A、每季度计提所得税＝（截止本季度累计会计利润总额－以前年度亏损）×税率－截止本季累计已纳企业所得税

借：所得税

贷：应交税金——应交企业所得税

结转 借：本年利润

贷：所得税

交税 借：所得税

贷：银行存款

B、季度申报表如何填制（4月、7月、10月、12月15号之前）

1、营业收入=主营业务收入＋其他业务收入

2、营业成本=主营业务成本＋其他业务成本

3、实际利润=本季利润-以前年度累计剩余可弥补亏损

A、当没有以前年度亏损时，填本季会计利润之和。

B、当有以前年度亏损时

a、当季利润＜0，填本季会计利润之和。

b、当季利润＞0，且大于以前年度剩余可弥补亏损，填差额。 c、当季利润＞0，且小于以前年度亏损，填0。

二、年度清算

A、应获取哪些数据

1、税前会计利润总额

2、以前年度亏损（ā找出上年度清算表b企业所得税报税系统）

3、主营业务收入

4、应发工资（ā应付工资b生产成本/营业/管理/制造-工资借方）

5、应发福利费（生产成本/营业/管理/制造-福利费借方）

6、业务招待费（营业/管理/制造-招待费借方）

7、广告费（营业费用）

8、捐赠（营业外支出）

B、应调整哪些项目

1、应发福利费标准=应发工资×14%

2、招待费标准=业务招待费×60%

=主营业务收入×5‰

3、广告费标准=主营业务收入×15%

4、研发费可多列支50%（高新技术企业）[调减]

5、残疾职工工资，可100%扣除 [调减]

6、国债利息收入，[调减]

7、税收滞纳金，行政罚款（如罚税）全部调增

8、非公益性捐赠全部调增

9、赞助支出全部调增

10、没有正规#5@p的费用全部调增

11、公益性捐赠=（税前会计利润＋调增-调减）×12% ā、公益性捐赠要最后调整

也就是他的会计利润经调整后的会计利润

b、非公益性捐赠全部调整

非公益性：①没有#5@p

②没有经过国家红十字会，国家认可的，非盈利性

C、年度清算公式

1、应纳企业所得税=应纳所得税额×税率

=（税前会计利润＋调增－调减－以前年度亏损）×税率

2、应补交退回企业所得税

=应纳企业所得税－已纳企业所得税

3、补交后分录：借：以前年底亏损

贷：银行存款

退回后分录：借：银行存款

贷：以前年度亏损

地税：

㈠、 应交城市维护建设税=（增值税＋消费税＋营业税）×7% ㈡、 应交教育附加税=（增值税＋消费税＋营业税）×3% ㈢、 应交地方教育附加税=（增值税+消费税+营业税）×3% 借：主营业务税金及附加

贷：应交税金—应交城市维护建设税 —应交教育附加税

—应交地方教育附加税 ㈣、 堤围费

应纳堤围费=主营业务收入×万分之一

借：管理费用—堤围费

贷：其他应交款—应交堤围费

㈤、 个人所得税

①、 应纳税所得额=应发工资－住房公积金－社保－3500 ②、 应纳个人所得税=应纳税所得额×税率－扣除数