广东海洋大学寸金学院

毕业论文开题报告书

系 别： 会计系

专 业： 财务管理

班 级： 08级财务管理本科（3）班

姓 名：

学 号：

指导教师：

日 期： 20xx年12月

广东海洋大学寸金学院教务处制

 

第二篇：毕业论文--纳税筹划问题研究(1) 2

目 录

摘 要..................................................................1

1、前言............................................................ 2

1.1 研究的背景和意义 ................................................... 2

1.2 研究的基本内容与拟解决的主要问题 ................................... 2

1.3 研究的方法与技术路线................................................2

2、 纳税筹划的概述 ................................................... 2

2 .1 纳税筹划的概念 .................................................... 3

2.1.1 纳税筹划含义的背景 ............................................. ..3

2.2 纳税筹划应具备的条件 ............................................... 4

2.2.1 纳税筹划应具备的条件 ............................................ .4

2.3 理解纳税筹划的职能和作用 .......................................... .5

2.3.1 纳税筹划的主要职能 .............................................. .5

3、 纳税筹划的理论基础 ............................................. 6

3.1 纳税筹划的实施步骤 ................................................. 6

4、 公司经营活动纳税筹划 ........................................... 8

4.2 公司涉及的税种筹划方法 ............................................. 8 2.4 纳税筹划的目标和意义................................................6 3.2 纳税筹划与避税、偷税的区别......................................... 6 4．1 公司的背景和经营性质...............................................8 参考文献............................................................. 9

摘 要

由于席卷全球的国际金融危机，给企业的发展带来了前所未有的困难，许多企业在挣扎中求得生存和发展。在这种形势下，如何最大限度地实现企业价值最大化的财务目标，是摆在每一个企业面前的一项重要而紧迫的课题。企业实现价值最大化的途径分为两类，一类是开源，一类是节流。纳税筹划是企业节约支出，实现价值最大化的一项重要措施。短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。

关键词： 经济效益 纳税筹划 应对策略

1

第1章 前言

1 .1 研究的背景和意义

企业进行纳税筹划对经济利益的一种追求是必然的，随着我国市场经济的不断发展，特别是我国加入WTO后，纳税筹划已经成为企业生产经营活动的一个十分重要的组成部分。而20xx年以来，由于全球金融危机的影响面不断扩大，致使国内大部分行业受到了严重的冲击，同时引起了政府收入的大幅缩水，由此造成的结果是各地税收征管、检查力度不断加强，这给企业的经营纳税带来了很大的挑战。特别是新的《企业所得税法》、新《增值税暂行条例》实施后，因为各项配套政策还没有完善，企业的生产经营将面临巨大的纳税风险。那么合理运用税收优惠政策，制定一套或多套纳税筹划方案，并在多变的经营情况下选择最优的纳税方案，从而降低纳税负担，避免纳税风险，使企业达到效益最大化显得尤其重要。

1 .2研究的基本内容与拟解决的主要问题

本文研究的主要内容包括：纳税筹划的基本理论；纳税筹划的概述；纳税筹划的概念；理解纳税筹划应具备的条件；理解纳税筹划的职能和作用；纳税筹划的目标和意义；纳税筹划的原则；纳税筹划的实施步骤；纳税筹划的方法选择；根据理论知识和企业的经营范围，要解决对广州优畅教育科技有限公司目前的需要纳税的税种进行的税收筹划问题的研究。使得该公司能够合理筹划纳税，降低成本，增加生存空间，并提出使得该公司的利益达到最大化的最优纳税筹划方案。

1 .3研究的方法与技术路线

企业纳税筹划问题研究的方法：第一，要充分理解纳税筹划的理论知识，如:纳税筹划的概念；纳税筹划的意义；纳税筹划的特点和原则等。第二，分析与广州优畅教育科技有限公司相类似的企业的纳税问题，以及借鉴其他公司的纳税筹划方案，对公司进行具体的研究。第三，根据新的税法调整下，对本公司的需要交纳的税费种类进行详细的案例分析并提出相应的有效的纳税筹划策略。

第2章 纳税筹划的概述

2

2 .1纳税筹划的概念

2.1.1 纳税筹划含义的背景

目前关于纳税筹划的表述，国内和国外税收理论研究者和税收实践者都各抒己见，百家争鸣，但对此并没有权威而统一的说法。

美国南加州W.B.梅格斯博士在其《会计学》中说：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低税收。他们使用的方法可称之为纳税筹划??少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划目标之所在。”“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是纳税筹划。”

然而国内的学者从纳税筹划的方法入手将纳税筹划归纳为“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。”

尽管国内国外对纳税筹划的表述不尽相同，但都包含以下四方面的意思：

（1）纳税筹划行为的合法性或“非违法性”。合法性一方面是指纳税筹划不违反现行的国家税收法律、法规，只在法律、法规许可的范围内进行；另一方面纳税筹划在其结果上也符合立法者的立法意图。合法性是纳税筹划的最本质的特征，也是纳税筹划区别于一切税收欺诈行为的根本标志。 “非违法性”主要是指有的纳税筹划行为不与法律条文直接相抵触，在一定程度上与立法者的立法意图相背离，但是符合“法无明文规定者不为罪”，“法无明文规定者不罚”的原则。合法性或“非违法性”都是充分利用法律上的空白和漏洞减少税收成本的行为，自然也包括避税筹划。

（2）纳税筹划时间的事前性。纳税行为相当于经济行为而言，具有滞后性的特点。纳税筹划的事前性是指纳税筹划人对各项纳税事宜要事先做出安排,在各项经营活动发生之前就把纳税当作一个内在的成本做出考虑。如企业收益实现后，才进行缴纳所得税的计算；企业实现销售后，才有增值税等流转税的纳税义务。这样，从客观上为纳税人提供了纳税义务发生前做出事先安排的可能性。因为一种纳税行为产生后对应一种纳税义务，如果事后想改变这种纳税行为，那便涉嫌违法。

（3）纳税筹划现实的目的性。纳税筹划的目的就是合理合法的减少税收成本，取得相应的收益。因为企业在日常经营过程中，税收成本只是其中的一个因素。在进行投资、经营决策时，除了要考虑税收因素外，还必须考虑其他多方面因素，权衡轻 3

重，趋利避害，以达到纳税人整体利益最大化的目的。纳税筹划着眼于纳税人长期利益稳定增长，并不局限于某个具体的税种利益得失。

（4）纳税筹划的行为主体是纳税人。纳税筹划从意义上来说，根本不同于征税机关的征税行为，征税机关是服务于税收收入最大化目标。然而纳税筹划是纳税人或其代理人将其所掌握的税收知识、会计知识、法学知识、财务管理知识等综合知识应用到日常经营行为中，其目的就是在合理合法的前提下，将其税收成本最小化。因此，纳税人和征税机关的行为服务的目标是不一样的。

综上所述，可以将纳税筹划归纳为：税收筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合理合法或“非违法”的手段，以其降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。包括：避税筹划、节税筹划、转嫁筹划和涉税零风险。

2 .2纳税筹划应具备的条件

2.2.1纳税筹划应具备的条件

纳税筹划的条件是指企业的外部及企业自身的一些条件。目前，虽然有很多企业都希望少交税，但是某些企业根本就不具备进行纳税筹划的条件。那么，企业究竟需要具备哪些条件时进行纳税筹划才有意义呢？一般来说，如果企业只有具备下面几个条件，开展纳税筹划活动才会有价值。

(1)首先，进行纳税筹划的企业的规模较大

适合进行纳税筹划是规模较大的企业。例如，分公司、子公司、母公司之间进行资产流动，分摊费用，而且一些合同订单的转让都可以起到很好的纳税筹划效果，那么下面有很多子公司、分公司的企业集团通过各分公司、子公司之间以及分公司、子公司与母公司之间的交易，更有利于开展纳税筹划。

对于一些规模比较小的企业，由于其纳税筹划的空间相应比较小。所以，他们的重点一般应放在日常成本的管理、日常的采购和销售活动中。

(2)其次，进行纳税筹划的企业资产流动性较强

企业在日常运营中，资产流动性越强，企业对适应纳税筹划方案的要求就越灵活机变；反之，如果企业的资产流动性差，则不能很好地进行纳税筹划。例如，某公司 4

想在某地区设立一家子公司，却无法流动公司的设备，那么这就势必会阻碍了纳税筹划的开展。

(3)再次，进行纳税筹划的企业行为决策程序能够简化

如果企业的行为决策程序比较复杂，即使企业在税收筹划方面提出了很好的方案，但最后的落实可能会在比较复杂的行为决策程序中出现这样或那样料想不到的问题。比如纳税筹划方案需要经财务经理、财务总监、负责财务的总经理、董事会、上级主管部门等进行研究，每个部门对决策越负责，最后纳税筹划方案的落实就会越难。这种情况在国有企业尤其明显，即使提出了很好的纳税筹划方案，由于各个部门的审批，最后会造成落实上的困难。对国有资产使用的受限，也就限制了企业进行纳税筹划；相反，在民营企业、外商投资企业、集体企业之中，由于决策程序少，纳税筹划决策的速度相应的也随之会比较快。因此企业行为决策程序的简化有利于进行纳税筹划，

随着经济环境的变化，我国的税收政策基本上也相应地进行了调整。企业如果不想失掉纳税筹划的空间。就必须及时地迅速地抓住这些因税收政策调整而带来的机遇。所以企业行为的决策层越是简化，纳税筹划的效果就会也随之而越好。 2 .3理解纳税筹划的职能和作用

2.3.1纳税筹划的主要职能

纳税筹划的职能主要是为纳税人减轻税负,实现企业价值最大化.

国家的税收制度为纳税主体进行筹划提供了极大的可能性:其一, 税收优惠政策的存在.由于税收作为国家宏观调控政策功能的存在,国家以法规的形式为不同行业(地区)、不同经济性质的企业、不同情况下的纳税人提供了税收优惠政策,客观上为纳税筹划这种获得经济利益的行为提供了可能性.其二, 企业纳税是可以进行测算的.国家对什么征税,征多少,怎么征,都以法律形式颁布实施,将税种、纳税对象、纳税环节、纳税地点、税目、税率、纳税期限等公之于众.这样,纳税人可以根据税法的规定对某一税种的税负进行测算,从而得出在各种不同情况下的不同结果,并进行选择.其三,税收政策存在的差异性.无论某国的税收制度如何周全严密,税收负担在不同纳税人、不同纳税期、不同地区、不同企业之间总存在差别.这种差别的存在,客观上为纳税人选者最佳纳税方案提供了机会,而且存在的差别越大,可供选择的余地也就越大,节税的形式也就更多。

5

2．4纳税筹划的目标和意义

从纳税筹划的含义归纳中可以得出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，节约成本支出，减少交税，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义

的。

第3章 纳税筹划的理论基础

3 .1纳税筹划的实施步骤

（一）纳税筹划人首先要制定纳税筹划草案。无论是内部纳税筹划人还是外部纳税筹划人，无论是纳税人要求知道详细的税务计划的内容和理由还是只要求知道如何做，纳税筹划人的主要任务是根据纳税人的要求及其具体情况来制定税务计划。纳税筹划人都要制定尽可能详细的、考虑各种因素的纳税筹划草案。纳税筹划草案应该包括：纳税筹划所依据的税收法律法规；纳税筹划具体步骤、方法、注意事项；在纳税筹划过程中所可能面临的风险等。纳税筹划人在制定筹划草案的过程实际上就是一个操作过程，整个操作过程应包括以下内容：1.进行法律可行性分析。在制定节税方案的同时，汇集纳税涉及的可依据的法律、法规、政策，避免陷入法律纠纷。在具体问题把握不准的情况下，可以就具体问题咨询征收机关的意见。2.分析纳税人业务背景，选择节税方法。对纳税人的个案进行具体分析，分析纳税人所处的行业，从事业务按法律规定应该缴纳哪种税，是否享受税收优惠待遇。根据纳税人所从事的业务和业务收入、业务费用的收支渠道确定可以节税的各种方法。在选择各种节税方法的同时，可借鉴与其行业、业务有相同背景的个案，以提高节税效果。3.各因素变动分析。对影响纳税筹划节税效果的那些相互影响的内部因素将来可能会发生的变动进行分析，以防止因内部因素变动产生的风险。5.敏感分析。对影响税务计划实施的外部条件可能发生变化而引起税收筹划节税的效果变化的敏感程度进行分析，以防止因外部因素变化产生的风险。4.应纳税额的计算。不同的纳税方案制定出来以后，分别计算出应纳税额。与应纳的税额相对应，税收筹划人应做出会计处理的方法。

（二）纳税筹划人为一个纳税人或一项税务事项制定出的节税方案因此也往往不止一个，纳税筹划方案的选择和实施一个纳税人或一项纳税业务的纳税方案不止一 6

个，这样，在方案制定出来以后，下一步就是对纳税筹划方案进行筛选，选出一个最优方案。筛选时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑以下因素：1.选择成本更低或成本可能稍高而节税的效果更好的税务计划；2.选择短期内节俭税收更多的或在比较长的一个时间段内股东可得到更大财务利益的纳税筹划方案； 3.选择实施起来更便利或技术较复杂风险也较小的方案。因为纳税实践最终要由纳税人自己完成。因此在筛选方案的过程中应根据纳税人的意愿尽量吸收其参与其中，参与过程中随时听取纳税人的意见。特别是在纳税筹划是外部筹划人的时候，更有这个必要，最后经过选择、斟酌，选出的方案就是纳税筹划人最后为纳税人设计的税务计划。如果纳税人没有参与选择，还要征求纳税人意见。如果觉得满意，税务计划便可以付诸实施；如果纳税人并不满意，税务计划就需要进行修改，直至纳税人满意为止。

3．2纳税筹划与避税、偷税的区别

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列开支或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

避税指负有纳税义务的单位和个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法有意减轻或解除税收负担的行为。

偷税、避税与税收筹划的共同点：目的都是为了规避和减轻税负，同时也减少了国家的税收收入。

偷税、避税与税收筹划的区别在于

（1）偷税是违法的，是对税法的蔑视与挑战。它发生了应税行为，却没有依法如期、足额地缴纳税款，通过漏报收入、虚增费用、进行虚假会计记录等手段达到少纳税的目的。它是在纳税义务已经发生后进行的。

（2）避税在形式上不违反法律，但实质上却与立法意图、立法精神相悖。它立足于税法的漏洞和措辞上的缺陷，通过人为安排交易行为，来达到规避税负的行为。它也是在纳税义务发生后进行的。

（3）税收筹划则是税法所允许的甚至鼓励的：在形式上，它以明确的法律条文为依据，在内容上，它又是顺应立法意图的，是一种合理合法行为。税收筹划不但谋求纳税人自身利益的最大化，而且依法纳税、履行税法规定的义务，维护国家的税收 7

利益。它是对国家征税权利和企业自主选择最佳纳税方案权利的维护。它是在纳税义务尚未发生时进行的，是通过对生产经营活动的事前选择、安排实现的。

第4章 公司经营活动纳税筹划

4．1公司的背景和经营性质

广州优畅教育科技有限公司，以“诚信办学”为宗旨，以“名师辅导”为核心，以“个性化教学”为特色，专业从事为幼儿、青少年、成人提供全方位的教育培训，涉及领域还涵盖教育研究、图书出版等多方面。该公司成立于20xx年4月，注册资本为人民币1000万元。公司的组织形式是有限责任公司。同时也是私人企业，该公司缴纳税费涉及的主要税种有企业所得税、营业税、城建税以及教育费附加。广州优畅教育科技有限公司的员工有12人，存在的教学的用具，包括空调、书桌、电脑。因此公司每个月都存在进行固定资产的折旧问题，而且能有效对固定资产折旧进行纳税筹划，可以大大增加企业的利润，减少成本。

4．2公司涉及的税种筹划方法

首先企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种税，是处理国家与企业利益分配的重要形式。

所得税的筹划方法有：（1）加强合同管理。加强企业各类合同的管理，认真研究税法和企业战略决策，将税收和战略融合，有效管理，以降低税收成本。（2）适时把握与税务机关的协调与沟通。建立良好的税务环境，适时适事和税务机关的协调和沟通，则利于更好地把握税收政策，有效开展所得税筹划。（3）及时“报备”，防止错失税收优惠。仔细研究与本企业相关的税收优惠政策，看是否存在该获得而没有获得的税收优惠利益，并及时申请“报备”。如果本企业已经享受优惠，在跨年度或者有变动时要及时备案，以防错失享受税收优惠的机会。（4）盈余管理创造水手利益。盈余管理是指有目的地干预对外财务报告过程，以获得某些私人利益的“披露管理”。盈余管理可以帮助企业在会计准则和税法允许的最大范围内获得税收优惠的利益。企业可以通过减少折旧、摊销的额度，尽可能推迟一些费用的发生，能够资本化（包括长期待摊费用）的项目，绝不计入当期费用等方法，进行盈余管理，拓展企业经营的优惠空间。（5）创造享受优惠政策的条件。充分研究企业目前经营与税收优惠的关系，分析企业每一个业务环节存在税收优惠的可能性，尽量创造条件获得税 8

收优惠。（6）与企业财务结合，账务处理适当。对企业的收入、扣除项目、资产等的处理适当，以利税务机关的认定，减轻所得税税收负担。广州优畅教育有限责任公司从公司开始进行营运时，纳税筹划人在新企业进行纳税申报的时候就已经和税务机关的有关人员打好关系，地税的专管员和国税的专管员每个月会根据公司的具体情况以及国家的最新优惠政策打电话给公司的纳税筹划人。使得公司能够在第一时间了解信息，而不会错过减少纳税的黄金机会。

参考文献：

[1]万志红.加强税收筹划促进企业利益[J].公共事业财会,2005,(1):27.

[2]冯文征.纳税筹划在企业运用中的新思路[J].现代企业教育,2008,(6):84.

[3]王春玲.税收筹划的成本与收益[J].税务研究,2004,(12):.

[4]查方能.《纳税筹划》[M].中国纺织出版社,20xx年04月.

[5]王翠翠.《纳税筹划在财务管理中的应用》[J].东方企业文化,2007,(11):.

[6] 蔡昌.企业纳税筹划方案设计技巧[M].北京:中国经济出版社,2008..

[7] 艾华.税收筹划研究[M].武汉大学出版社,2006..

9