1.结合毕业设计（论文）课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写600字左右的文献综述：

20##年1月1日起我国全面实行消费型增值税后，业界对新实行的消费型增值税的税收筹划需求迫切，但理论学者提出的增值税税收筹划方法都是基于税收政策本身，或者只是从财务学角度出发对我国原来实行的生产型增值税进行筹划，而没有一套从财务学角度入手的专门针对消费型增值税进行的筹划理念和方法。

税收筹划在西方的诞生，可以追溯到20世纪30年代，在得到了西方法律界和政府的认可后一发而不可收拾。早期税收筹划理论以“纳税最小化”为目标，之后又发展成为以“税收收益最大化”。20##年，Scholes和Wolfon提出了“有效税收筹划理论”，他们在传统目标的基础上又引入了交易成本最小化的理念。一些学者如Kenneth J.K.（1998）；A.S.Dougals（2001）；David K.，Dean V.B.(2002)从企业的角度出发，研究税收筹划和企业财务决策；Michael J.C.(2000)则从财务学角度采用实证研究方法检验了资本结构和财务政策变化对税收会计的影响，即在税率变化时，公司如何实现税收筹划目标和财务目标。Sally M.Jones（2009）进一步强调和说明了税收筹划过程中应该遵循的原则。

熊铁军和焦一曼（1994）借鉴西方的税务筹划理论，对税收筹划的概念及特点、必要性与可能性及其基本原则与基本方法作了探讨。 陈炳瑞、 罗淑琴（1994）也专门撰文对纳税筹划的原则、方法及运用进行阐述。

专门对于增值税的税收筹划研究，也是源于上个世纪九十年代中期。刘殿庆（1996）从账户核算、销项税额与进项税额的确定等方面对增值税的筹划方法进行了讨论；陈红艳、谢林海（2001）从企业经营、投资、筹资等各环节活动中寻求增值税的纳税筹划点，通过案例形式提出切实可行的筹划方法；刘际平（2002）从兼营与混合销售行为选择的角度分别对一般纳税人和小规模纳税人的增值税筹划方法提出可行性建议；黄梓洋（2003）从企业分立的角度阐释了增值税筹划的必要性；宫兴国等人（2004）从税收优惠出发，为中小企业增值税的税收筹划进行了分析；李怀森（2009）专门从购销货物中运输方式的选择入手，对增值税筹划方法进行探讨。刘彩虹（2010）结合企业会计准则和增值税法有关规定,对企业在分期收款销售业务中的增值税筹划问题进行探析。

对于税收筹划与财务学的结合研究，也经常有学者发表论述：赵蕊芬（2006）从现代企业财务管理中税收筹划的必要性、表现形式及应注意的问题三方面进行阐术，强调税收筹划是现代企业财务全过程的一种策划活动，试图使人们认识到税收筹划是企业财务管理活动的重要内容；朱俊（2007）认为，企业在筹资活动中必须建立有效的风险预警机制,同时通过筹资结构调整应对市场风险,借助专业税务代理机构应对市场和政策风险；于凤琴（2009）从企业融资决策、投资决策和收益分配决策等角度分析影响企业实现财务管理目标的税收因素并对其进行规避性筹划。

至于增值税税收筹划与财务学的结合，乃至消费型增值税税收筹划与财务学的结合，笔者目前还未见有学者做过专门探讨。

由以上分析可见，虽然各路学者对税收筹划的研究方法及切入点不尽相同，但总体上说来，国外的研究大都是基于整体税收制度和财务管理环境开展的，主要探讨一些共性问题，尤其是对于某个具体税种在财务视角上的筹划，各国更会因为税法的不同而大相径庭，所以对于在财务视角下的增值税税收筹划的研究，文献相对缺乏。在国内方面，尽管在改革开放后我国学者对税收筹划的发展做了努力，但关于怎样在财务管理视角下进行全方位的消费型增值税的税收筹划，可以说是一片空白，恰恰这个问题在市场经济竞争日益激烈的今天变得尤为重要。因此，本文在对前人的研究方法和成果进行扬弃后，试图从财务学角度出发，对消费型增值税税收筹划进行一次全面而系统地剖析与归纳。

2.本课题要研究或解决的问题和拟采用的研究手段及途径：

本文从阐示消费型增值税税收筹划的内涵入手，先分析企业进行增值税税收筹划的基本原则和目标，然后结合我国现行的消费型增值税的法律法规及企业的财务管理目标和经营环境，分析影响企业进行增值税税收筹划的制约因素，进而结合具体案例对企业增值税税收筹划方法做详细而深入的探讨；最后，依附以上案例，从财务管理理念出发，对消费型增值税税收筹划方法进行初步归纳，并对增值税税收筹划的路径做进一步的尝试性探讨。

本文拟采用的研究方法：1、对比方法。纳税筹划的研究在很多方面需要采用对比研究才能使问题论述得更为清晰，如纳税筹划的各个备选方案选择过程中，需要进行细致的对比研究，才能评价各个备选方案的优劣，从中得到最为合理的方案。2、定性分析与定量分析相结合。笔者在描述一些原则性内容时采用的是定性分析法，如纳税筹划的基本理论和学术渊源、消费型增值税税收筹划时所注意的问题及应遵循的原则等。而在对各种税收筹划备选方案进行分析时采用的是定量分析法，从而得到最优的筹划方案。3、规范研究方法与实证研究方法相结合。  与大多数学者或是规范或是实证的研究方法不同，在使用规范性研究方法对增值税税收筹划方法提出原则性建议的基础上，本文还从实证的角度出发，用三家公司的真实数据作为案例进行分析，试图为企业消费型增值税的税收筹划提供可操作性的建议。

 

第二篇：增值税转型下企业的税收筹划