河南移动内部审计的现在和未来

本文通过内部审计产生的背景、及中国移动内部审计发展历程的简单介绍，重点阐述了中国移动《内部审计章程》的重要意义，分析了河南移动省公司及地市分公司内部审计的现状及内部审计工作的转变，展望了河南移动内部审计发展的方向。 一、现代内部审计产生的背景

内部审计诞生的背景是第二次工业革命后，西方发达资本主义国家的经济进一步发展，出现了规模大的公司，业务日趋复杂，公司管理者越来越无法仅靠自己的力量去维持对公司所有业务的控制和运营的有效。随着经济环境的日趋复杂、竞争更加激烈，对企业合规性控制、成本管理、流程管理愈加困难，对风险管理和公司治理提出了更高要求。

在此背景下，企业管理者需要聘请一些熟知企业内部运营流程、拥有财务管理知识、懂得风险控制的有专业技能的人员，帮助进行公司内部控制和治理，并将所发现的问题和解决建议向他们直接或间接报告。一些有识之士认识到了成立一个旨在推广内部审计职业、使现代企业逐步了解、认识内部审计职能在组织管理中重要性的国际性组织的意义，其中的24人成为了IIA(国际内部审计师协会)的创立人。国际内部审计师协会（IIA）于19xx年在美国纽约成立，IIA协会的成立标志着内部审计职业的诞生；在IIA协会的推动下，内部审计职业快速发展、并在世界范围内得到广泛认可。

在20xx年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国

际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

二、中国移动及子公司河南移动内部审计产生的背景和历程 中国移动通信集团公司（简称“中国移动”）于20xx年4月20日成立，注册资本3千亿元人民币，资产规模超过万亿元人民币，拥有全球第一的网络和客户规模。

中国移动全资拥有中国移动（香港）集团有限公司，由其控股的中国移动有限公司（简称“上市公司”）在国内31个省（自治区、直辖市）和香港特别行政区设立全资子公司，并在香港和纽约上市。20xx年列《财富》杂志世界500强87位，品牌价值位列全球电信品牌前列，成为全球最具创新力企业50强。20xx年中国移动运营收入5279.99亿元，净利润1258.70亿元，用户规模6.49亿户。中国移动通信集团河南有限公司（以下简称“河南移动”）成立于19xx年8月16日，同年10月28日在香港、纽约成功上市，成为中国移动（香港）有限公司的全资子公司。公司注册资金43亿元，资产规模超过270亿元，网络容量突破4000万户，客户超过3000万户。中国移动成立初期，公司没有独立的内审机构，内审职能在审计监察部门，内部审计的作用发挥也不太明显，随着20xx年SOX法案在美国上市的外国企业的实施，及中移动香港上市公司审计委员会关于加强内审独立性的要求，

中移动集团加强了移动内审工作，下文明确规定集团公司、香港上市公司和省公司设立独立的内审机构，目前地市分支机构暂未设立独立的内审机构，相关内审职能设立地市分公司财务部。

三、《中国移动内部审计章程》的重要意义及具体内容

20xx年3月，中国移动集团公司内审部制定发布了《中国移动内部审计章程》，是中移动内部审计工作一个里程碑的事件，从制度上明确内部审计的职责、权限和任务，充分发挥内部审计职能作用。章程第二条明确规定：中国移动内部审计通过运用系统化和规范化的审计程序和方法，对公司各项经营活动和内部控制的适当性、合规性和有效性进行独立、客观的监督、评价并提供咨询服务，协助改善公司治理、风险管理和控制过程的效果，旨在增加公司价值，改善公司运营，促进公司持续健康发展，服务公司战略目标的达成。中国移动内部审计的职能包括监督、评价和服务三个方面。内部审计工作主要包括以下七个方面的工作任务：财务审计、内部控制审计、经济责任审计、建设项目审计、风险评估、审计调查和审计咨询服务。并通过制度赋予内审机构和人员履行职责所必须的相关工作权限、为确保内部审计的独立性和客观性，内部审计机构不应承担具体运营性工作和管理责任。同时，内部审计机构在确定审计范围、实施审计及报告审计结果时，应不受干扰和控制。集团公司内审部在集团公司管理层领导下开展工作，并对集团公司管理层负责和报告工作；上市公司内审部在上市公司管理层及审核委员会的双重管理下开展工作，并通过审核委员会对上市公司董事会报告工作。中国移动内部审计人员应具备

专业能力和应有的职业审慎，并持续更新知识、提高技能和其他能力。内部审计人员在开展各项审计工作中应坚持诚信、客观、保密和胜任的工作原则。并规定了相关的问责和奖惩制度。

四、河南移动省公司及地市分公司内部审计的现状

河南移动自设立独立的内审机构以来，严格按照中国内部审计基本准则规定开展工作，“内部审计是组织内部一种独立、客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。通过河南移动内审人员独立、客观、慎审的工作，通过大量的财务收支审计、工程建设项目审计、内部控制审计、及相关增值业务等审计项目，不断地提升河南移动的内控管理水平，防范企业风险、为河南移动持续、健康的发展保驾护航。河南移动地市分公司没有独立的内审机构，只在财务部设置从事内审工作的相关岗位，独立性相对缺乏，地市公司内审人员主要从事工程建设项目审计、内控制度建设和内部控制审计、县区分公司经济责任审计及部分管理专项审计。河南移动内审人员主要以会计财务人员为主，近几年不断提升工程审计人员、信息技术IT人员的比例，逐步强化信息技术审计，河南移动内部审计逐步确立从分析风险入手确定审计目标、范围和程序,以财务会计和业务管理流程为审计路径,以检查和改善内部控制的适当性和有效性为审计核心,以监督和评价财务表现、业务成果、内部控制能力和风险管理为审计重点,以信息化建设和计算机技术为支撑的审计工作新模式。实现了以下六个方面的转变：1.在审计理念上,对内部审计是检查系统的认识向控

制系统的认识转变,由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变。2.在审计职能上,由单纯的监督向监督与服务并重转变。3.在审计目标上,以查错纠弊为主向以监督和评价内部控制能力为主转变。

4.在审计内容上,由财务收支向业务领域和信息系统拓展。5.在审计方式上,由以结果导向为主向与过程导向并重转变,由事后监督为主向与事前、事中全过程监督并重转变。加强了业务全流程审计，收入和计费保障等审计项目。6.在审计手段上,由手工操作为主向利用计算机和信息技术为主转变。不断提升内审内控平台等IT信息技术的应用。

五、河南移动内审发展思路及方向

1.合理设置内部审计机构,强化独立性。(1)随着地市公司经济业务的发展，河南移动大的地市分公司运营收入有几十亿，经济事项发快速发展迫切需要地市分公司设立独立的内审机构，确保内审的独立性和客观性。地市公司内审机构和人员由应以省公司内审机构领导为主，以保证有良好的组织地位和权威性，促进和加强内部审计的独立性。(2) 省公司内部审计机构在企业的最高决策和执行机构和集团公司内审部双重领导下，既有利于审计经理和董事会之间的直接交流,双能保证内审机构的独立性,又使其能够协助企业经营层有效地履行职责。内部审计机构的组织地位,保证了最大的审计覆盖。

2.合理界定内部审计活动内容,增加组织价值。传统的内部审计理念下, 内部审计主要功能是帮助企业管理层确认经营活动中是否存在问题。因此, 财务审计、经营审计和内部控制审计是查错纠弊的

典型代表。国际内审协会在19xx年第七次修改内部审计定义时, 第一次提出了内部审计的目标是帮助组织增加价值。与传统审计相比较, 增加价值要求审计内容向决策层面延伸,审计方式从事后走向事中和事前, 审计职能定位从确认走向咨询。内部审计不仅要关注内部控制,还要评价和改善组织风险管理、治理结构的结果。

3.整合审计资源,提升内部审计人员专业胜任能力。信息技术的发展要求审计人员不仅具备传统的审计技能, 还要具备丰富的计算机知识。另一方面,审计内容的调整与拓展, 要求审计人员具备相应的企业管理、资产评估、数理统计等知识。这就要求合理配置内部审计人员, 尤其要努力使内部审计人员的专业构成合理。要改变目前会计审计专业人员比例过高的现象，大量吸收法律、工程、信息技术、经济等各个方面具有专业资格人员。要强化职业道德意识, 加强专业培训,加强内部审计人员的认证资格考试和继续教育培训,培养内部审计人员良好的人际关系和交流技能,在人员结构和素质等方面满足公司内部审计的要求。

4.加强内部审计理论研究,以科学的理论指导实践。内部审计理论来源于实践,同时又促进企业内部审计的发展。我们要加强内部审计研究,建立行之有效的内部审计规范体系,促进公司内部审计工作早日和国际内审接轨。