审计的职能和作用

一、审计的职能

（一）经济监督

经济监督是审计的基本职能。审计的经济监督职能是由审计的性质所决定的。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

（二）经济鉴证

经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。比如，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。

（三）经济评价

经济评价是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全、有效，各项经济资料是否真实、可靠，以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价，都可以作为提出改善经营管理建议的依据。在现代审计事务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。

二、审计的作用

（一）防护性作用（制约、监督）

防护性作用是指通过被审计单位的财务收支及其有关经济活

动进行审查和监督，在保障国家财经法规和财务制度的遵守和执行方面起到制约、防护作用。

（二）建设性作用（促进、服务）

建设性作用是指通过对被审计单位的财务收支及其他有关经济活动进行审查和评价，对被审计单位建立和健全内部控制，加强管理，提高经济效益起到促进作用。

 

第二篇：论市场经济下审计的职能和作用

目 录

【摘要】 ................................................... 2

【关键词】 ................................................. 3

【正文】 ................................................... 4

一、审计活动的分类 ......................................... 4

（一）按审计主体的性质划分 .............................................................. 4

（二）按审计执行主体与被审计单位关系划分 .................................. 4

（三）按审计的内容和目标划分 .......................................................... 4

二、审计的基本职能 ......................................... 4

( 一 ) 经济监督职能 ............................................................................ 5

( 二 ) 经济鉴证职能 ............................................................................ 5

( 三 ) 经济评价职能 ............................................................................ 5

三．审计的作用 ............................................. 6

( 一 ) 审计的防护性作用 .................................................................... 6

( 二 ) 审计的建设性作用 .................................................................... 6

四、审计监督对我国市场经济体制建设的重要意义 ............... 7

（一）审计监督是规范经营行为、维护市场秩序的有力保障 .......... 7

（二）审计是企业活动的一部分，为企业经营发展提供出谋划策 .. 8

结论： ..................................................... 8

致谢： ..................................................... 9

引用文献： ................................................. 9

【摘要】

审计作为市场经济的自我约束机制，是社会经济领域中各种组织内部矛盾和关系的有效制衡器，已成为现代经济制度的重要组成部分。审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。正确认识并恰当发挥审计的职能和作用，对深刻、全面地认识审计工作的本质，正确行使审计职能具有重要意义。我国市场经济下的审计的职能和作用是审计理论和实务必须认识正确定位的问题，是审计改革和发展的重要环节，是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、加强经营管理、提高经济效益、保护资产安全完整的重要手段，对我国社会主义市场经济发展具有特别重要的意义。

【关键词】

审计的职能，审计的作用，市场经济，意义

【正文】

审计作为市场经济的自我约束机制，是社会经济领域中各种组织内部矛盾和关系的有效制衡器，已成为现代经济制度的重要组成部分。审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。正确认识并恰当发挥审计的职能和作用，对深刻、全面地认识审计工作的本质，正确行使审计职能具有重要意义。我国市场经济下的审计的职能和作用是审计理论和实务必须认识正确定位的问题，是审计改革和发展的重要环节，是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、加强经营管理、提高经济效益、保护资产安全完整的重要手段，对我国社会主义市场经济发展具有特别重要的意义。

一、审计活动的分类

在不同的范围内，审计所表现出的职能和作用有所不同，对审计进行科学分类，有利于加深对不同审计活动的认识，有利于更好地组织审计工作，充分发挥审计的作用。

按不同的分类标准，审计有如下基本分类：

（一）按审计主体的性质划分

1、国家审计：国家专设的审计机关所进行的审计；

2、部门和单位内部审计：由本部门和本单位内部专职的审计机构，对系统内和单位内财政财务收支及有关经济活动实施的审计。

3．社会审计：由注册会计师所进行的审计。在市场经济条件下，注册会计师所从事的社会审计是市场经济的自我自我约束机制，起在市场经济中发挥着关键作用。

（二）按审计执行主体与被审计单位关系划分

1、内部审计：是部门、单位实施的内部监督，是依法检查资产、负债及损益，监督财政收支或财务收支真实、合法和效益的活动；

2、外部审计：独立于被审计单位以外的国家审计机关和社会审计组织所进行的审计。由于外部审计是由本部门、本单位以外的审计组织以第三者身份独立进行的，所以具有公正和客观的性质。

（三）按审计的内容和目标划分

1、财政财务审计：也称为传统审计，在西方国家叫做财务审计或依法审计。它是指对被审计单位的财政财务收支活动进行曲的真实性和合法性审查，其目的是检查财政财务收支的真实性和合法性。

2、经济效益审计：以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计。

二、审计的基本职能

审计的职能是审计自身所具有的内在功能。审计职能不是一成不变的,它是随着客观环境的变化而发展变化的。研究审计职能的目的,是为了更准确地把握审计这一客观事物,以便于确定审计任务,有效地发挥审计的作用和更好地指导审计实践。

我国审计界对审计职能的观点,主要有两种:一种是"单一职能论",另一种是"多职能论"。持"单一职能论"者认为,无论是国家审计、社会审计,还是内部审计,它们只有一项职能,就是经济监督。持"多职能论"者,一般认为审计除审计监督这一基本职能外,还具有其他,如评价、鉴证等职能。目前理论界关于审计职能的观点有公证

职能、监督职能、评价职能、鉴别职能、咨询职能等。本人认为审计具有如下几种主要职能。

( 一 ) 经济监督职能

经济监督是审计的基本职能。无论是传统审计,还是现代审计,其基本职能都是经济监督。不仅国家审计具有监督职能,社会审计和内部审计都具有监督职能。但必须明确,监督不是惟一的职能。还应该明确的是,监督是审计的基本职能只是说明各项审计都有监督职能,而不意味着其他各项职能实质上都是监督职能。

审计的经济监督职能,主要是指通过审计,监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行;监察和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任,同时借以揭露违法违纪、稽查损失浪费,查明错误弊端,判断管理缺陷和追究经济责任等。审计工作的核心是通过审核检查,查明被审计事项的真相,然后对照一定的标准,做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论。从依法检查、到依法评价、直到依法做出处理决定以及督促决定的执行,无不体现了审计的监督职能。

( 二 ) 经济鉴证职能

审计的经济鉴证职能,是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规,并出具书面证明,以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息,并取信于社会公众的一种职能。

审计的经济鉴证职能,包括鉴定和证明两个方面。例如,会计师事务所接受中外合资经营企业的委托,对其投入资本进行验资,对其年度财务报表进行审查,或对其合并、解散事项进行审核,然后出具验资报告、查账报告和清算报告等,均属于审计执行经济鉴证职能。再如,国家审计机关对厂长(经理)的离任审计,对承包、租赁经营的经济责任审计,对国际组织的援助项目和世界银行贷款项目的审计等, 也都属于经济鉴证的范围。

( 三 ) 经济评价职能

审计的经济评价职能,是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查,并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断,肯定成绩,指出问题,总结经验,寻求改善管理、提高效率、效益的途径。审计的经济评价职能,包括评定和建议两个方面。例如,审计人员通过审核检查,评定被审计单位的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行,评定被审计单位内部控制制度是否健全和有效,评定被审计单位各项会计资料及其他经济资料是否真实、可靠,评定被审计单位各项资源的使用是否合理和有效,等等;并根据评定的结果,提出改善经营管理的建议。评价的过程,也是肯定成绩、发现问题的过程,其建议往往是根据存在问题提出的,以利于被审计单位克服缺点、纠正错误、改进工作。经济效益审计是最能体现审计评价职能的一种审计。

值得提出的是,我国社会主义的审计评价,一定不能局限于微观经济的评价,必须正确处理微观经济与宏观经济的关系,从宏观经济利益出发进行微观经济评价,以助于保证评价结论的合理性和正确性。

在审计职能的研究过程中,也有人提出审计还具有服务、管理、咨询等方面的职能。在经济生活日趋复杂、社会日益进步、科技巨大发展的今天,审计职能也必然要发展,不可能停滞不前。我们应该认真研究新情况和新问题,不应简单地否定一些新

的看法,但监督仍是审计的基本职能。

三．审计的作用

审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

( 一 ) 审计的防护性作用

所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。审计通过揭露和制止、处罚等手段 , 来制约经济活动中各种消极因素 , 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。

1、揭露背离社会主义方向的经营行为。党和国家各项方针、 政策及法规制度 , 是千百万个企事业单位能够按照社会主义方向正确经营的保证。国家机关、各企事业单位能够忠实地贯彻执行 , 就能保证正确的经营方向 , 否则 , 就会背离社会主义方向。审计 通过检查监督 , 就能发现被审计单位贯彻方针政策和法规制度的 情况 , 就能揭露和制止违反国家法规的行为 , 以利于社会主义经 济健康地发展。

2、揭露经济资料中的错误和舞弊行为。会计资料及其他各种 经济资料 , 应该真实、正确、合理、合法地反映经济活动的事实。 但不少单位的经济资料不仅存在错误 , 而且存在着有意造假现象 , 以图掩饰非法的经济行为。通过审计的检查监督 , 不仅可以揭露出经济资料的错误和舞弊 , 而且还可以揭发经济业务中的错误和 舞弊行为 , 从而进一步追究有关负责人的责任和考查有关管理人 员的政治、业务素质。

3、揭露经济生活中的各种不正之风。不论是财政财务审计、 还是经济效益审计 , 都可以通过对经济活动的审查监督 , 揭露出社会上不正当的各种各样的经济关系、经济思想和经济行为 , 进 行必要的处理 , 提出改正意见 , 刹住不正之风 , 促进廉政建设。

4、打击各种经济犯罪活动。各种审计特别是财政财务审计 ,可以发现和查明贪污盗窃、行贿、受贿、偷税、漏税、骗税、走 私、造假账、化预算内为预算外、化大公为小公和化公为私 , 以及损失浪费等经济犯罪行为 , 并配合党的纪律检查工作、行政纪 律监察工作 , 法院、检察机关的司法侦查工作 , 以及各种临时检查工作 , 进行查证与鉴定 , 以充分发挥审计的特有作用。

( 二 ) 审计的建设性作用

所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。审计通过调查、评价、提出建议等手段，来促进、服务宏观经济调控，促进微观经济管理， 以助于国民经济管理水平和绩效的提高。

1、促进经济管理水平和经济效益的提高。通过财政财务审计和经济效益审计， 可以发现影响被审计单位财务成果和经济效益的各种因素，并针对问题的所在提出切实可行的改善措施，这样就有利于被审计单位改善物质技术条件和人员管理素质，进一步挖掘潜力，提高经济效益。

2、促进内控制度建设和完善。通过对内部控制制度审计和评价，可以发现制度本身的完善程度、履行情况及责任归属等问题,并向有关方面反馈信息，以促进内部控制制度的进一步完善和正确的执行。

3、促进社会经济秩序的健康运行。审计部门作为对一切国有资产的监督部门 , 通过微观审计和宏观调查。都可以发现社会主义经济生活中一些违法乱纪和破坏正常经济秩序的现象和行为。审计机关和人员不仅有向有关领导和宏观管理部门反映信息的义务，而且有提出处理意见和改进措施的权力，这就有利于维护正 常的经济秩序，确保国民经济健康地发展。

4、促进各种经济利益关系的正确处理。无论是微观审计还是宏观调查，都可以发现一些在处理国家、地区、集体、个人之间经济利益关系方面存在的问题。这些问题的存在使一些单位和个人获得了一些不正当的经济利益，也挫伤了一部分人的积极性，更严重的是损害了国家利益。审计通过信息反馈和提出一些改进意见，有利于协调各方面的经济利益关系，使责、权、利更加密切地结合，以助于微观经济中的有关矛盾的解决和宏观调控工作的 加强。 西方的审计学家认为，审计是建立一个廉洁政府的有力工具，由此可见，审计监督不仅有利于我国经济制度的建设，对于社会主义政治制度建设也将会发挥更大的作用。

四、审计监督对我国市场经济体制建设的重要意义

现代审计在市场经济条件下，随着社会分工的加细，“两权” 分离的扩大，经济契约性关系的普及，形成各经济组织之间，既相互独立又相互联系，既拥有不同的权力，又承担不同的义务与责任。这种契约性关系把他们紧密联系在一起，就形成会计信息用户的社会化，无形中也提高了审计在社会经济监督中的地位。

（一）审计监督是规范经营行为、维护市场秩序的有力保障

市场经济的发展，要求有一定的怠好的经济环境和经挤秩序。企业的经营行为，关系着市场经济秩序的有序和稳定。而良好的经济环境和经济秩序，需要监督机制去规范和营造。因此，强化监督职能，规范经营行为，维护经济秩序，是审计监督的首要任务和职责。

市场经济是法制经济、法律是人们行为的准则，监督是市场经济运行的保障，微观经济活动是宏观经济的基础。国家要依靠法律法规来规范、控制、保护企业的经营行为，监督企业及其经营者在生产经营中应履行的义务和经济责任及法律责任。企业要在法制和经济监督下，约束自己，依法经营。这样市场上的竞争，才能公平、合理，才能建立和发育健康有序的市场体系。否则，就会出现不择手段的行为和以权谋私的腐败现象。目前，我国市场经济体制正处在逐步完善阶段，一些法律法规正在建立之中，同时，人们的法制观念淡薄，经济活动中违法违纪行为在一些地方严重存在，有的企业实行承包责任制后，经营者只考虑眼前利益、局部利益甚至个人利益，在市场竞争中推销“假、冒、伪、劣”产品。用不正当手段进行营销活动，损公肥私；有的单位无视党纪国法和国家财经法规，弄虚作很、倚税漏税，甚至少数领导干部利用职权行贿受贿，权钱交易等等。这些行为导致了单位财务管理的混乱，干扰了公平的竞争，影响了宏观经济秩序的正常运行和市场经济的良性循环。因此，迫切需要加强国家监督机制的建设，而审计是国家监督机制的重要组成部分，是经济监督的再监督，它通过对本单位财务收支、经营管理等检查国家法规制度的贯彻执行情况，监督违法行为，纠正违章现象，发现问题及时制止，迅速查处。以规范企业的经营行为，使企业的生产经营活动置于政府的宏观调控之下，与国民经济整体运行协调一致，进而营造出一个公平、有序、良性发展的经济大环境。

同时，在国家审计领域，现代审计的功能，是揭示问题背后的深层原因和普遍

规律，推动问题从根本上得到解决，以促进经济社会的协调、持续发展。在国外，许多国家审计部门对国民经济和社会的指导与服务细致而广泛，他们提出的建议和整改意见非常权威。比如在澳大利亚，审计部门对比联邦政府公务员和堪培拉私营企业人员的休假审计结果，提出公务员休假“超标”，他们的整改建议被政府采纳。英国审计部门发现，一些家庭数代皆靠政府的“失业救济”过活，长此以往影响国家的持续发展，便要求政府变“单纯救济”为“增加就业培训”，被批准施行。 随着我国审计理论的不断创新、审计制度的不断完善、审计队伍建设的不断加强，国家审计部门的职能也在逐渐与国际接轨，逐渐充实与强化，从单纯的检查型、防护型转向查错除弊、建设服务并重。从一系列的审计公告可以看出，目前审计工作的重心已经从对财务数据、预算执行结果的审计，转向对审计对象的经济责任、经济效益等进行全方位、立体交叉式的审计；审计公告反映具体部门的具体案件，比如资金、账目情况，也更加注重把握总体情况，反映带有普遍性和倾向性的问题，有些直指深层的机制和体制弊端。目前我国的审计系统拥有大量的综合学科人才，遇有重大项目还会引入高级专家，他们能够针对审计结果作出权威的结论，以及科学的整改建议。近年来，审计部门多次向各部委机构乃至国务院提出意见建议，有关部门积极采纳，整改后已经取得了较好的效果。审计部门提供建议、推动改革的作力在不断加强。

（二）审计是企业活动的一部分，为企业经营发展提供出谋划策

创造良好的经济效益是企业的根本目标，提高经营管理水平是企业经济效益增长的基础和保证。审计虽然不直接参与生产、经营、核算、决策等环节的管理，但也能够充分发挥其熟悉业务和本单位情况的优势，通过对产品、质量、效益等各项指标、业务以及人、财、物方面的审计监督，为企业管理提供服务，间接参与了企业管理，促进企业改善经营管理,提高经济效益。

首先，审计通过检查评价后，要善于发现和指出企业在内部控制基础管理中的三方面问题：一是运作中有没有遵循制度规定的数量情况和影响程度；二是应该建立制度规定的控制环节是否建立制度规定；三是现行制度规定是否存在不适当之处。解决这三方面问题，就可以使企业的各层次管理在健全、有效、规范的控制下健康运行，企业组织的各项既定目标才有稳步实现的保障。审计的这种作用是建设性的。

其次，审计在防范企业风险方面的作用。在实践中，企业面临的各种内外风险往往交织在一起，互相影响和互相作用。审计在企业的管理中发挥增加价值作用。但不应当鼓励审计人员为追求表面量化的增加价值而开展管理审计，要使审计人员为企业增加价值的观念贯穿在审计工作的过程中，在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我们所要建设的社会主义和谐社会，应该是民主法制、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会。而审计作为政府经济监督体系之一， 肩负着宪法和审计法赋予的重要职责。所以是要实现上述目标，必须构建健康向上的、符合时代要求的审计文化。

结论：

综上所述，在市场经济下审计的职能和作用都发挥着重要的作用，对于正在发展中的中国审计而言，在增加价值防范风险、加强内控、实现内控等方面实现了内在的统一。市场经济下的审计的职能和作用是审计理论和实务必须认识正确定位的问题，是审计改革和发展的重要环节，是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、

加强经营管理、提高经济效益、保护资产安全完整的重要手段，对我国社会主义市场经济发展具有特别重要的意义。

致谢：

引用文献：