财务报表编制及分析制度

公司财务报表编制与分析管理制度（试行）

第一条目的：向公司领导、财务报表的使用者提供其在公司经济

决策中有用的信息，为准确编制报表，及时、正确、真实地反映公司

生产经营等情况，并按月度、季度、年度全面分析财务报表，传递会计信息。

第一部分 财务报表编制

第二条规定月度会计岗位工作时间节点：

2.1 出纳岗位：每日现金做到日清，将每日的现金、银行存款收付款单据于次日交各会计做帐，督促会计在本周内做凭证，并做收付款确认；次月1日前完成本月现金日记帐核对，次月2日前完成银行或商业承兑汇票挂接。

2.2 行政会计和薪酬会计岗位：次月1日前完成非计提项目、涉及成本费用科目凭证，2日前完成所有凭证；每周将填制凭证转至室主任审核。

2.3 成本会计岗位：

2.3.1 负责核对采购、运费发票、入库单与小闭环系统应付管理模块供应商、材料名称、数量及金额核对的一致性，并做好采购发票认证工作，对应付管理系统自动生成凭证的科目、金额负责。室主任不再审核此部分凭证。

2.3.2次月1日前负责各部门库房物资报表的收取，次月2日前完成库房报表与小闭环系统存货管理模块的核对，并对存货管理系统入库、出库凭证自动生成凭证的科目、金额负责。室主任不再审核此部分凭证。

2.3.3负责材料分配、差异计算、完工成本核算；次月3日上午前完成完工产品入库成本的计算结转。完工成本计算表必须经部门领导审核签字。

2.3.4每周将涉及采购付款业务凭证转至室主任审核。

2.4 废料会计岗位：每周负责废料销售资金的结算和收取，做好并填报《废旧物资销售情况明细表》，每周将填制凭证转至室主任审核。

2.5 税务会计岗位：

2.5.1负责材料销售、二次索赔费、仓储费等发票的开具，做到当月销售业务，当月必须开票，保证销售收入的实现。

2.5.2次月2日前完成各种税种金额的核对、抄税、相关税费计提及所有凭证，每周将填制凭证转至室主任审核。

2.6资产会计岗位：

2.6.1负责公司在建工程、固定资产的日常核算，并对在建工程、固定资产管理系统入库、出库及折旧费的自动生成凭证科目、金额负责，每周将填制凭证转至室主任审核。次月1日前完成折旧的计提。

2.6.2定期对固定资产进行清理，每半年度对实物与帐面数进行核对

2.7销售会计岗位：

2.7.1负责核对整车、配件销售发票与小闭环系统应收管理模块客户、车型、材料名称、数量及金额的一致性，并做好销售发票认证工作，对应收管理系统自动生成凭证的科目、金额负责。室主任不再审核此部分凭证。

2.7.2涉及销售费用的相关业务及时填制凭证，每周将填制凭证转至室主任审核。

2.7.3次月1日前完成收入相关凭证的编制，并填报《月份产品销售收入构成情况表》，3日前完成产品销售成本的计算结转，产品销售成本表必须经部门领导审核签字。

2.8 系统管理员岗位：

2.8.1负责小闭环系统的日常维护；各模块涉及业务的设置、项目、摘要、属性新增和更改。

2.8.2负责对小闭环系统各模块自动生成凭证业务的合理性提出整改意见。

2.9总帐会计岗位：

2.9.1月末根据小闭环财务数据编制财务报表，并审核其他附表。

2.9.2次月4日前完成月份快报的填报，6日前完成月度财务报表的填报。

2.9.3财务报表必须经公司财务负责人、公司领导签字、盖章。

2.10总帐稽核岗位：

2.10.1会计每周一将上周填制完的凭证交室主任，并对填制完的凭证进行稽核，并在小闭环系统中审核；

2.10.2次月4日前完成相关凭证的审核。

第三条 财务报表编制内容

3.1根据一汽集团报表要求，需要编制月度、季度、年度报表。

3.2 编制内容及填制人

3.2.1月度财务报表

3.2.2季度财务报表

3.2.2年度财务报表

第二部分 财务核算分析

第四条 财务核算分析内容

4.1以公司年度预算、月度分解预算、会计报表及其它有关资料为主要依据，对公司一定期间的财务状况和结果进行系统比较，发现问题，找出原因，改进公司财务管理工作，提高管理水平，发挥公司资源最大的社会效益和经济效益。
4.2财务分析的方法：可采用比较分析法、因素分析法、综合分析法、指标分析法。

第五条 财务核算的分析

5.1 见《20##年成本费用预算指标与实际发生明细表》

一汽红塔云南汽车制造有限公司

财务控制部

20##年2月28日

第二篇：财务报表编制与分析作业

财务报表编制与分析模拟试题A.doc

财务报表编制与分析习题

选择题（每题分，共分）

1.对财务报表的真实性、完整性负法律责任的是（）。

A.财会负责人 B.会计人员 C.制表人员 D.单位领导人

2.属于中期财务报表的是（）。

A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.股东权益变动表

3.企业“应收账款”有两个明细账户：“应收账款——甲企业”，其期末余额在借方，为30000元；“应收账款——乙企业”，其期末余额在贷方，为8000元。“预收账款”由一个明细账户，其期末余额在贷方，为6000元。则资产负债表中“预收账款”项目填列的金额为（）。

A.14000元 B.30000元 C.6000元 D.38000元

4.资产负债表中“存货”项目的金额应根据（）账户的余额分析填列。

A.原材料 B.材料成本差异 C.发出商品 D.生产成本

5.下列各项，在年末资产负债表和利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等的是（）。

A.净利润 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润

6. 企业“长期借款”账户的期末贷方余额为800 000元，其中20xx年6月借入的三年期借款500 000元，其余为20xx年年末借入的三年期借款。“应付债券”的贷方余额为600 000元，均为20xx年初发行，其中三年期的有200000元，其余为五年期企业债券。假设企业没有其他长期负债，在编制企业20xx年度的资产负债表时，“一年内到期的非流动负债”项目填列的金额为（）元。

A.700000 B.500000 C.1400000 D.1100000

7.可以计入利润表“营业税金及附加”的项目有（）。

A.增值税 B.城市维护建设税 C.教育费附加 D.出口关税

8.下列计入“管理费用”的项目有（）。

A.房产税 B.印花税 C.土地使用税 D.车船使用税

9.现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指（）。

A.库存现金 B.随时可以用于支付的银行存款

C.其他货币资金 D.3个月内到期的债券投资

10.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

A.销售商品收到的现金 B.取得借款收到的现金

C.采购原材料支付的增值税 D.取得长期股权投资支付的手续费

11.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A.处置无形资产净收益 B.出租包装物取得的收入

C.接受公益性捐赠利得 D.经营性租出固定资产的折旧额

12.资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（）填列。

A.“利润分配”科目余额 B.“本年利润”科目余额

C.“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后 D.“盈余公积”科目余额

13.引起现金流量净额变动的项目是（）。

A.将现金存入银行 B.用银行存款购买1个月到期的债券

C.用固定资产抵偿债务 D.用银行存款清偿20万元的债务

14.下列项目中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（）。

A.用产品偿还借款 B.支付管理人员工资

C.收到被投资单位利润 D.支付各项税费

15.下列项目中，不影响现金流量表中现金流量增减变动的有（）。

A.用银行存款购买2个月内到期的国债 B.从银行提取现金

C.收回期限为2个月到期的应收票据 D.用银行存款偿还应付账款

16.甲企业本年发生下列有关经济业务：（1）利润表中“主营业务收入”项目的金额30万元；（2）“应交税费——应交增值税(销项税额)”的贷方发生额为5.1万元；（3）资产负债表中，“应收票据”的期初余额4.5万元，期末余额为5.2万元；“应收账款”的期初余额8.6万元，期末余额为3万元；“预收账款”的期初余额4万元，期末余额为8万元；其中当期应收账款中，以商品抵偿债务的金额为1万元。则销售商品、提供劳务收到的现金为（）。

A.43万元 B.40万元 C.53万元 D.63万元

17.甲企业本年发生下列有关经济业务：（1）利润表中“主营业务成本”项目的金额200万元；（2）“应交税费——应交增值税(进项税额)”的发生额为17万元；（3）资产负债表中，“存货”的期初余额97万元，期末余额为78万元，均为与经营活动有关的存货；“应付票据”的期初余额7.5万元，期末余额为9万元；“应付账款”的期初余额7万元，期末余额为5万元；其中当期应付账款中，以固定资产抵偿债务的金额为1万元；（4）生产成本中，直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用50万元；（5）制造费用中，本期计提的折旧的发生额为20万元。则购买商品、接受劳务支付的现金为（）。

A.127.5万元 B.128.5万元 C.129.5万元 D.126.5万元

18.甲企业本期发生下列业务：①企业本年实际支付工资及各种奖金、津贴共1 00万元，其中，在建工程人员工资20万元；②支付离退休人员工资40万元；③支付在岗职工困难补助10万元；④支付职工养老保险40万元。则现金流量表中，支付给职工以及为职工支付的现金为（）。

A.130万元 B.140万元 C.150万元 D.120万元

19.甲企业本期发生下列业务：（1）企业出售股票，该股票的投资成本25 000元，出售收入30000元存入银行；（2）企业出售一项长期股权投资，该投资本金为500 000元，转让收入为480 000元，已存入银行；（3）企业出售某项债权投资，本金为300000元，收回全部投资金额350 000元，其中，50 000元是债券利息。则现金流量表中，收回投资收到的现金（）。

A.810000元 B.910000元 C.710000元 D.610000元

20.企业出售某项债权投资，本金为300000元，收回全部投资金额350 000元，其中，50 000元是债券利息；企业将持有长期股权投资期间，实际分得的现金股利30 000元存入银行。则现金流量表中，取得投资收益所收到的现金为（）。

A.80000元 B.380000元 C.30000元 D.350000元

21.下列各项中，属于现金流量表中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目有（）。

A. 捐赠现金支出

B.融资租入固定资产支付的租赁费

C.企业直接支付的发行股票、债券有关费用如审计费、咨询费等

D.以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金

22.某企业当期出口商品一批，售价800000美元，收汇当日汇率为1：8.20，当期进口货物一批，价值300000美元，结汇当日汇率为1:8.25，资产负债表日汇率为1:8.30，假设企业当期没有其他外币业务发生。则现金流量表中“汇率变动对现金的影响额”为（）。

A.65000元 B.75000元 C.85000元 D.95000元

23.下列现金流量中 , 属于投资活动产生的现金流量的有( )。

A. 取得投资收益所收到的现金 B. 出售固定资产所收到的现金

C. 取得短期股票投资所支付的现金 D. 分配股利所支付的现金

E. 收到返还的所得税所收到的现金

24.下列交易或事项产生的现金流量中 , 属于投资活动产生的现金流量的有( )。

A.为购建固定资产支付的耕地占用税 B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用

C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D.最后一次支付分期付款购入固定资产价款

25.“会计政策变更”项目主要反映在由于会计政策变更采用追溯调整法下，会计政策变更的累计影响数对企

业期初留存收益的影响金额，影响的项目主要涉及（）。

A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润

26.财务分析是以客户财务报表为主要依据，运用一定的分析方法，对客户的财务过程和结果进行研究和评价，以分析客户的（）。

A.盈利能力 B.营运能力 C.偿债能力 D.增长能力

27.债权人进行财务报表分析的目的是评估企业的（）。

A.盈利能力 B.信誉程度 C.偿债能力 D.经营状况

28.下列利润分配顺序正确的是（）。

A.提取法定盈余公积、应付优先股股利、提取任意盈余公积、应付普通股股利

B.提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付优先股股利、应付普通股股利

C.提取法定盈余公积、应付优先股股利、应付普通股股利、提取任意盈余公积

D.提取法定盈余公积、应付普通股股利、应付优先股股利、提取任意盈余公积

29.在SWOT分析中，SO战略就是（）。

A.增长型战略，依靠内部优势去抓住外部机会的战略

B.扭转型战略，利用外部机会来改进内部弱点的战略

C.多种经营战略，利用企业的优势，避免外部威胁的打击

D.防御型战略，克服内部弱点和避免外部威胁的战略

30.下列资产为虚拟资产的有（）。

A.技术上完全落伍的废旧固定资产 B.递延资产

C.计提不合理的待摊费用 D.超期时间过长的应收账款

31.异常利润指的是来自于（）等异常事项的利润。

A.债务重组 B.股权转让、出售长期资产

C.非货币性交易 D.财政补贴

32.下列属于“效率比率”的是（）。

A.成本利润率 B.销售利润率

C.资本金利润率 D.流动比率

33.下列属于长期偿债能力指标的有（）。

A.资产负债率 B.产权比率

C.利息保障倍数 D.有形净值债务比率

34.在企业财务分析中，发展能力指标不包括（）。

A.销售收入增长率 B.资本积累率

C.总资产增长率 D.流动资产增长率

35. 在企业财务分析中，盈利能力指标包括（）。

A.销售毛利率 B.资产报酬率

C.净资产收益率 D.销售净利润率

36.权益乘数表示企业负债程度，权益乘数越大，企业的负债程度（）。

A.越高 B.越低 C.为零 D.不确定

37.所有者权益报酬率=（）×资产周转率×权益乘数

A.销售毛利率 B.资产报酬率 C成本利润率 D.销售净利润率

38.杜邦财务分析体系的核心指标是（）。

A.销售毛利率 B.资产报酬率 C.净资产收益率 D.资产周转率

39.决定净资产收益率高低的因素有（）。

A. 权益乘数 B. 销售毛利率 C. 销售净利润率 D.总资产周转率

40.流动比率过高，可能表明( )。

A 企业的流动资产占用较多 B 应收账款占用过多

C 难以如期偿还债务 D 在产品、产成品呆滞、积压

41.下列各项中，不会影响流动比率的业务是( )。

A.用现金购买短期债券 B.用现金购买固定资产

C.用存货进行对外长期投资 D.从银行取得长期借款

42.某企业20xx年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业20xx年的总资产周转率为( )次。

A. 3.0 B. 3.4 C. 2.9 D. 3.2

43.当企业的流动比率小于1时，赊购原材料将会 ( )。

A.增大流动比率 B.降低流动比率 C.降低营运资金 D.增大营运资金

44.某企业税后净利为67万元，所得税率33%，利息费用为50万元，则该企业利息保障倍数为( )。

A. 1.3 B. 1.73 C. 2.78 D. 3

45.某企业20xx年初与年末所有者权益分别为240万元和288万元，则资本保值增值率为 ( )。

A.167% B.120% C.150% D.20%

46.已知某公司20xx年流通在外普通股股本为400000股，年末普通股股利为75000元，那么该公司每股股利为( )。

A.0.1875 B.0.0188 C.18.8 D.1.88

47.计算速动资产时，需要扣除的资产项目是( )。

A.应收账款 B.短期投资 C.无形资产 D. 存货

48.当速动比率（）时，企业面临很大的偿债风险。

A.小于1 B.大于1 C.小于2 D.大于2

49.有形净值债务率中的“有形净值”是指（）。

A.有形资产总额 B.所有者权益

C.固定资产净值与流动资产之和 D.所有者权益扣除无形资产净值

50.某公司的期初资产为1680万元，期末资产为2000万元，净利润为136万元，该企业资产净利率为（）。

A .10% B. 7.4% C. 8.3% D. 9.5%

51.某公司的净利是136万元，销售收入是3000万元，销售净利率为（）。

A .4% B. 5% C. 4.53% D. 6%

52.某企业税后利润为67万元，所得税率为33％，利息费用50万元，则该企业的已获利息倍数为( )。

A．2.78 B．3 C．1．90 D.0.78

53.权益乘数是资产权益比率的倒数，它反映企业的（）。

A.盈利能力 B.资产管理效率 C.负债程度 D.经营风险

54.根据经验判定，一般要求流动比率保持在（）左右。

A.1:1 B.1:2 C.2:1 D.2:2

55.某企业税后利润为134万元，所得税率为33％，利息费用为100万元，则该企业的已获利息倍数为（）。

A .2.78 B. 3 C. 1.90 D. 0.78

56.当公司流动比率小于1时，增加流动资金借款会使当期流动比率（）。

A．增大B．变小C．不变D．方向不定

57.不仅是企业盈利能力指标的核心，同时也是整个财务指标体系的核心指标是（）。

A．销售利润率B．总资产报酬率 C．权益净利率D．资本保值增值率

58.下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是（）。

A.成本下降利润增加 B、所得税税率下降 C.用抵押借款购房 D、宣布并支付股利

59.杜邦财务分析中最综合最具有代表性的财务比率是（）。

A. 权益乘数 B. 资产净利润 C. 权益净利率 D. 资产周转率

60.下列不属于反映盈利能力的指标是（）。

A. 销售净利率 B. 利息保障倍数 C. 成本利润率 D. 总资产报酬率

61.某企业20xx年度总资产净利率12%，资产负债率为50%，其权益净利率为（）。

A. 48% B. 30% C. 24% D. 6%

62.某企业的资产负债率为40%，其权益乘数为（）。

A. 2.5 B. 1.67 C. 1.5 D. 0.4

63.某公司资产负债率为60%，权益净利率为25%，其总资产净利率为（）。

A. 10% B. 15% C. 24% D. 30%

64.在计算速动比率时，要从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债，这是因为在流动资产中（）。

A.存货的价值变动最大 B.存货的质量难以保证

C.存货的变现能力最低 D.存货的数量不易确定

65.当公司流动比率大于1时，用银行借款归还银行借款后，会使当期流动比率（）。

A．上升 B．下降 C．不变 D．无法确定

66.在下列各项中，计算结果等于股利支付率的是（）。

A.每股收益除以每股股利 B.每股股利除以每股收益

C.每股股利除以每股市价 D.每股收益除以每股市价

67.某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转率为6次和8次，则本年度比上年度的销售收入增加了（）。

A.180万 B.360万 C.320万 D.80万

68.在杜邦财务分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是（）。

A.权益乘数大则财务风险大 B.权益乘数大则权益净利率大

B.权益乘数等于资产权益率的倒数 D.权益乘数大则资产净利率大

69.与股利支付率指标互为倒数的指标是（）。

A.股利获利率 B.留存盈利比率 C.股利保障倍数 D.每股净资产

70.下列财务比率中，最能反映企业举债能力的是（）。

A.资产负债率 B.经营现金净流量与到期债务比

C.经营现金净流量与流动负债比 D.经营现金净流量与负债总额比

71．下列比率越高，反映企业偿债能力越强的有( )。

A.速动比率 B.流动比率 C.资产负债率 D. 利息保障倍数

72．下列指标中比率越高，说明企业获利能力越强的有（）。

A. 资产净利率 C. 产权比率 B. 资产负债率 D. 销售毛利率

73．基本的财务比率可以分（）。

A. 变现能力比率 B.资产管理比率 C. 负债比率 D.盈利能力比率

74．下列指标,反映长期偿债能力的指标有（）。

A. 资产负债率 B. 流动比率 C. 产权比率 D. 利息保障倍数

75．下列指标反映企业营运能力的比率有（）。

A. 应收帐款周转率 B. 存货周转率 C. 资本保值增值率 D. 社会贡献率

76．企业权益净利率的提高，取决于（）。

A. 销售净利率的提高 B. 总资产周转的加速

C. 资产负债率的适当提高 D. 产权比率的适当提高

77．影响总资产净利率形成的因素有（）。

A. 产品销售成本 B. 所得税 C. 预收帐款 D. 预付帐款

78．资产负债率也称举债经营比率，它的含义包括（）。

A.从债权人角度，负债比率越小越好

B.从股东角度，负债比率越大越好

C.从经营者角度，负债比率越大越好

D.从股东角度，当资本利润率高于债务利息率时，负债比率越大越好

79．下列计算净值报酬率的公式有（）。

A.净值报酬率=销售净利率×资产周转率

B.净值报酬率=资产净利率×权益乘数

C.净值报酬率=（净利润÷平均净资产）×100%

D.净值报酬率=（净利润÷年末股东权益）×100%

80.债权人在进行企业财务分析时，最为关注的是（）。

A.获利能力 B.偿债能力 C.发展能力 D.资产运营能力

81．在计算速动比率时，要把存货从流动资产中剔除出去的原因有（）。

A.存货估价存在成本与合理市价的差异

B.存货有可能部分抵押给了债权人

C.在流动资产中存货的变现速度最慢

D.在流动资产中存货所占比重最大

E.部分存货可能已损失报废还没作处理

82．影响速动比率的因素有（）。

A. 应收帐款 B. 存货 C. 短期借款 D. 应收票据 E、预付账款

83．某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。为查清其原因，应检查的财务比率包括（

A. 资产负债率 B. 流动比率 C. 存货周转率 D. 应收账款周转率 E、已获利息倍数

84．下列说法中，正确的是（）。

A. 对于股东来说，当全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好

B. 对与股东来说，当全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越低越好

C. 对与股东来说，当全部资本利润率低于借款利息率时，负债比例越高越好

D. 对与股东来说，负债比例越高越好，与别的因素无关

85．影响有形净值债务率的因素有（）。

A.现金 B.应收账款 C.股东权益 D.负债总额 E.无形资产净值

86．下列关于营业周期的说法正确的有（）。

A．营业周期越短，说明资产的效率越高，其收益能力也越强

B．营业周期越长，说明资产的效率越高，其收益能力也越强

C．应收帐款周转天数越短，营业周期越短

D．存货周转天数越短，营业周期越短

E．营业周期越长，资产的风险越小

87．反映企业资产管理效果的财务比率主要有（）。

A.总资产周转率 B.营业周期 C.应收帐款周转率 D.速动比率 E.存货周转率

88．反映企业短期偿债能力的指标有（）。

A.流动比率 B.应收帐款周转率 C.速动比率 D.资产负债率

89.在现金流量表附表中，将净利润调节为经营活动的现金流量，需要调整的项目有（）。

A.实际没有支付现金的费用 B.实际没有收到现金的收益

C.不属于经营活动的损益 D.经营性应收应付项目的增减变动

90．企业收益的主要来源是（）。

A经营活动 B投资活动 C筹资活动 D投资收益

91．在计算总资产周转率时使用的收入指标是（）。

A．主营业务收入 B.其他业务收入 C.投资收入 D.补贴收入）。

92．某公司去年实现利润8000万元，预计今年产销量能增长2.5％，如果经营杠杆系数为2，则今年可望实现营业利润额（）万元。

A. 8000 B. 8400 C. 8800 D. 10000

93．以下（）指标是评价上市公司获利能力的基本核心指标。

A.每股收益 B.净资产收益率 C.每股市价 D.每股净资产

94．正常情况下，如果同期银行存款利率为5％，那么，市盈率应为（）。

A. 20 B. 30 C. 40 D. 50

95．销售毛利率＋（）＝1。

A.变动成本率 B.销售成本率 C.成本费用率 D.销售利润率

96．利润表上半部分反映经营活动，下半部分反映非经营活动，其分界点是（）。

A.营业利润 B.利润总额 C.主营业务利润 D.净利润

97．下列各项活动中，属于筹资活动产生的现金流量项目的是（）。

A.以现金偿还债务的本金 B.支付现金股利 C.支付借款利息 D.发行股票筹集资金

98．大华公司报表所示：20xx年无形资产净值为160000元，负债总额为12780000元，所有者权益总额为22900000元。计算有形净值债务率为（）。

A.55.8％ B.55.4％ C.56.2％ D.178％

99．可用于偿还流动负债的流动资产指（）。

A.存出投资款 B.回收期在一年以上的应收款项 C.现金 D.存出银行汇票存款

100．可以分析评价长期偿债能力的指标是（）。

A.存货周转率 B.流动比率 C.保守速动比率 D.固定支出保障倍数

101．酸性测试比率，实际上就是（）。

A．流动比率 B.现金比率 C.保守速动比率 D.速动比率

102．利息保障倍数指标中的利息费用是指本期发生的全部应付利息，包括（）。

A．计入财务费用的利息费用 B.资本化的利息

C．未资本化租赁费用中所隐含的利息 D.银行存款利息收入

103．要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（）借款利息率。

A.大于 B.小于 C.等于 D.无关系

104．企业的长期偿债能力主要取决于（）。

A.资产的短期流动性 B.获利能力 C.资产的多少 D.债务的多少

105．企业当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，资产周转率为2，则总资产收益率为（）％。

A.12.6 B.6.3 C.25 D.10

106．以下（）指标是评价上市公司获利能力的基本和核心指标。

A.每股市价 B.每股净资产 C.每股收益 D.净资产收益率

107．某公司的有关资料为：股东权益总额8000万元，其中优先股权益340万元，全部股票数是620万股，其中优先股股数170万股。计算的每股净资产是（）。

A.12.58 B.12.34 C.17.75 D.17.02

108.资产负债表的局限性表现为（）。

A.资产、负债的确认和计量有些是人为估计

B.资产项目采用的计价方法不一致

C.会计核算使用的程序和方法具有可选择性

D.未考虑物价变动造成的影响

109．现金流量表的编制范围是（）。

A.涉及现金项目之间增减变动的经济业务

B.涉及非现金项目之间增减变动的经济业务

C.涉及现金项目与非现金项目之间增减变动的经济业务

D.涉及所有的经济业务

110．影响资本保值增值率变动的因素有（）。

A.企业的盈利

B.企业的亏损

C.剩余收益支付率的变动

D.企业通过增减资本调整资本结构

111．影响应收账款周转率变动的因素有（）。

A.企业的信用政策

B.应收账款管理水平

C.应收账款质量

D.坏账准备的计提方法

112．存货周转率降低的原因可能是（）。

A.利用商业折扣而大批量采购

B.产品的滞销

C.收紧信用政策导致存货的积压

D.投机性目的而囤积产品

113．关于流动资产周转次数说法，正确的是（）。

A.流动资产周转次数取决于流动资产垫支周转次数和成本收入率两个因素。

B.流动资产垫支周转次数，这项因素准确的反映了流动资产在一定时期的周转次数。

C.当成本收入率大于1时，流动资产垫支周转次数越快，资产的营运能力就越好。

D.当成本收入率小于1时，流动资产垫支周转次数越快，资产的经济效益就越差。

114．存货计价方法对短期偿债能力指标评价的影响，下列评价正确的有（）。

A.存货市价稳定，流动比率与其短期偿债能力基本吻合

B. 存货市价持续上涨，流动比率所反映的短期偿债能力低于实际水平

C. 存货市价持续下跌，流动比率所反映的短期偿债能力高于于实际水平

D. 存货市价不稳定，视具体情况而定。

115．固定支出保障倍数中，固定支出是指（）

A.因短期借款而定期支付的利息

B.因租赁而定期支付的租赁费

C.因应付票据而定期支付的利息

D.因长期借款而定期支付的利息

116.编制和报告企业财务报表的主体是（）。

A.企业债权人 B.企业经营者 C.企业投资者 D.会计事务所

117.资产负债表日是指（）。

A.会计年度末那一天 B.会计年度初那一天

C.月度末那一天 D.季度末那一天

118．会导致所有者权益减少的项目是（）。

A.期间费用 B. 债权投资 C.股权投资 D.购进存货

119.财务分析中应用比较分析法通常采用四类评价标准，其中有利于揭示企业财务状况变化趋势的标准是（）。

A．目标标准 B．历史标准 C．经验标准 D．行业标准

120.关于流动比率，下列说法不正确的有（）。

A. 流动比率过低，说明企业可能有清偿到期债务的困难

B. 流动比率过高，说明企业有较多不能盈利的闲置流动资产

C. 流动比率以2∶1比较合适

D. 是衡量短期偿债能力的唯一指标

121.某公司资产净利率为15%，若产权比率为1.2，则权益净利率为( )。

A.15% B.12.5% C.18% D.33%

122．属于财务综合评价方法的是( D )。

A．比较分析法 B．比率分析法 C．因素分析法 D．杜邦分析法 123.现金流量比率是反映现金流量的 ( )。

A．偿债能力 B．创现能力 C．支付能力 D．资本支出能力 124.财务报表中某个项目不同时期的两项数值的比率称为( )。

A.标准比率 B. 相关比率 C.结构比率 D. 动态比率

125．在财务分析中，比较分析常用的指标评价标准有( )。

A.经验标准 B.未来标准 C.目标标准 D.历史标准 E.行业标准 126.影响企业现金流量的因素有( )。

A．企业主营业务活动

B．企业投资状况

C.汇率变动

D．营运资本管理水平

E．企业筹资能力

127.企业社会贡献总额的内容包括（）。

A. 净利润

B.企业支付给职工和为职工支付的薪酬、保险等费用

C.利息支出净额

D.应交税费

E. 企业购进的材料物资

128．资产负债率指标（）。

A．比率小于0.5，说明企业有较好的偿债能力和负债经营能力

B. 比率小于1，说明资不抵债力

C．比率大于1，说明资不抵债

D．比率大于1，说明企业有较好的偿债能力和负债经营能力

E. 可以衡量企业负债经营能力和安全程度

129.资产利润率水平决定于（）。

A.销售利润率

B. 权益乘数

C. 总资产周转率

D.资产负债率

E.资产报酬率

130．权益乘数为4，则（）。

A.产权比率为5

B. 资产负债率25%

C. 总资产周转率3

D.资产负债率75%

二、判断题

1.权益净利率＝销售净利率×总资产周转率×权益系数。（）

2.已获利息倍数中的“利息费用”仅指财务费用中的利息费用，而不包括计入固定资产成本的资本化利息。( )

3. 所有者权益比率与资产负债率之和等于1。（）

4.应收账款周转天数和存货周转天数之和可以简化计算营业周期。（）

5.流动资产周转速度越快，需要补充流动资产参加周转的数额就越大。（）

6.分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力。（）

7.通常情况下，速动比率保持在1最好。（）

8.资产净利率=销售净利率×资产周转率。（）

9.如果流动负债为60万元，流动比率为 2.5,速动比率为1.4，则年末存货价值为84万元。（）

10.在分析资产周转率时，只需选用年末资产余额作基数即可。（）

11.营运资金数额的多少，可以反映企业短期偿债能力。（）

12.流动比率反映企业可在短期内变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力，因此，流动比率越高越好。（）

13.影响速动比率可信性的重要因素是存货的变现能力。（）

14.存货周转率越高，说明企业经营管理水平越好，企业利润率越大。（）

15.通过缩短存货周转天数和应收账款周转天数，从而缩短营业周期，加速营运资金周转，提高资金的利用效果。（）

16.权益乘数是资产权益率的倒数。（）

17.留存盈余比例越大，分发到股东手中的股利也就越多。（）

18.对于股东来讲，股利支付率总是越高越好。（）

19.资产负债率是负债总额与资产总额的比例关系，因此，该指标数值越低越好。（）

20.现金是企业获利能力最低、流动性最强的资产。（）

21.从债权人的立场看，资产负债率越低越好。（）

22. 从所有者的立场看，当资产报酬率大于借款利率时，资产负债率越大越好。（）

23.速动比率的计算隐含着一个假设条件：所有的应收款项都能在其回收期内如数收回，即使有坏账损失，其金额也很小，可以忽略不计。（）

24.流动比率、速动比率、现金比率和现金流量比率，这四个指标都是静态指标。（）

25. 流动比率、速动比率、现金比率和现金流量比率，这四个指标中，现金比率最能反映企业的短期偿债能力。（）

26.若编制中期资产负债表，“未分配利润”根据“利润分配”帐户余额和“本年利润”账户余额计算填列。（）

27. 在现金流量表附表中，将净利润调节为经营活动的现金流量，需要调整财务费用，包括商业汇票的贴现息。（）

28. 在现金流量表附表中，将净利润调节为经营活动的现金流量，关于“递延所得税资产”调整方法为：加上“递延所得税资产的减少数”，减去“递延所得税资产的增加数”。（）

29. 在现金流量表附表中，将净利润调节为经营活动的现金流量，关于“递延所得税负债”调整方法为：加上“递延所得税负债的增加数”，减去“递延所得税负债的减少数”。（）

30. 在现金流量表附表中，将净利润调节为经营活动的现金流量，关于“存货”的调整，应先调整“存货”项目的余额，消除投资及筹资活动对存货余额的影响，再计算期初余额与期末的差额。（）

31.资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入固定资产。（）

32.“待处理财产损溢”若有余额，应在资产负债表中反映。（）

33．在不存在现金等价物情况下，现金流量表中，“现金及现金等价物净增加额”与资产负债表中的“货币资金”期末、起初余额的差额相等。（）

34．盈余公积转增资本。在所有者权益变动表中涉及“实收资本”和“盈余公积”。 “实收资本”项目减少，“盈余公积”项目相应增加。（）

35．投资者进行财务分析主要是为了解企业的发展趋势。（）

36．企业销售一批存货，无论货款是否收回，都可以使速动比率增大。（）

37．尽管流动比率可以反映企业的短期偿债能力，但有的企业流动比率较高，却没有能力支付到期的债务。（）

38．或有负债不是企业现实的债务，因此不会影响到企业的偿债能力。（）

39．某公司今年与上年相比，销售收入增长了10%，净利润增长了8%，资产总额增加12%，负债总额增加9%。可以判断该公司权益净利率比上年下降了。（）

40．市盈率越高的股票，其投资的风险也会越大。（）

选择题答案：

1．D 2．ABC 3．A 4．ABCD 5．D 6．A 7．BCD 8．ABCD 9．ABCD 10．AC

11．BD 12．C 13．D 14．AC 15．AB 16．A 17．A 18．A 19．A 20．A

21．ABCD 22．A 23．ABC 24．AC 25．CD 26．ABCD 27．ABCD 28．A 29．A 30．ABCD

31．ABCD 32．ABC 33．ABCD 34．D 35．ABCD 36．A 37．D 38．C 39．ACD 40．ABD

41．A 42．A 43．A 44．D 45．B 46．A 47．D 48．A49．D 50．B

51．C 52．B 53．C 54．C 55．B 56．A 57．C 58．A 59．C 60．B

61．C 62．B 63．A 64．C 65．C 66．B 67．B 68．D 69．C 70．D

71．ABD 72．AD 73．ABCD 74．ACD 75．AB 76．ABCD 77．ABD 78．AD 79．BCD 80．B

81．ABCE 82，ACDE 83．BCD 84．A 85．CDE 86．ACD 87．ABCE 88．AC 89．ABCD90．A

91．A 92．B 93．A 94．A 95．B 96．A 97．ABCD 98．C 99．C 100．D

101．D 102．ABC 103．A 104．B 105．C 106．C 107．D 108．ABCD 109．C 110．ABCD

111．ABCD 112．ABCD 113．ABCD 114．ABCD 115．ABCD 116．C 117．A 118．A 119．B 120．D 121．D 122．D 123．A 124．D 125．ACDE 126．ABCDE 127．ABCD128．ACE 129．AC130．CD 判断题答案：

1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．×7．× 8．√ 9．× 10．×

11．√ 12．×13．× 14．× 15．√ 16．√ 17．× 18．× 19．× 20．√

21．√ 22．√ 23．√ 24．× 25．× 26．√ 27．× 28．√ 29．√ 30．√

31．√ 32．× 33．√ 34．× 35．× 36．× 37．√ 38．× 39．√ 40．√

计算分析题

1．某公司年初流动资产为220万元，年末流动资产为280万元，本年利润总额为100万元，所得税税率为30％，销售净利率为20％。假设没有纳税调整项目。

要求：计算该公司流动资产周转率。

2．甲公司年初存货为15000元，年初应收账款为12700，年末应收账款为11700元；年末流动比率为3.0，速动比率为1.3，存货周转率为4次，流动资产合计为27000元。

要求：（1）计算公司的本年销售成本；

（2）如果本年销售收入为96000元，其应收账款周转天数为多少天?

3．某公司的部分年末数据为：流动负债60万，速动比率2.5，流动比率3.0，销售成本50万，要求：计算该公司的年末存货周转次数是多少？

4．某企业20xx年资产负债表如下

资产

年初

年末

负债及所有者权益

年初

年末

货币资金

100

流动负债合计

220

218

应收帐款净额

135

150

长期负债合计

290

372

存货

160

170

负债合计

510

590

待摊费用

流动资产合计

425

450

所有者权益

715

720

固定资产净值

800

860

合计

1225

1310

合计

1225

1310

另外，该企业20xx年销售利润率为20%，总资产周转率为0．7次，权益乘数为1．71，自有资金利润率为23．9%。20xx年销售净收入1014万元（其中，赊销净额570万元），净利润为253．5万元。

要求：根据以上资料，

（1）计算20xx年流动比率、保守速动比率、现金比率、产权比率、资产负债率和权益乘数；（2）计算20xx年应收帐款周转率、流动资产周转率和总资产周转率；

（3）计算20xx年销售利润率、权益净利率、资本保值增值率

（4）采用因素分析法分析销售利润率、总资产周转率和权益乘数变动对权益净利率的影响。

5．某公司20xx年度的简化的资产负债表如下：

资主负债表

某公司 20xx年12月31日单位：万元

资产

负债及所有者权益

货币资金

应付账款

100

应收账款

长期负债

存货

实收资本

100

固定资产

留存收益

100

资产合计

负债及所有者权益合计

其他有关财务指标如下：

（1）长期负债与所有者权益之比为0.5

（2）销售毛利率为10%

（3）存货周转率（存货按年末数计算）为9次

（4）平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天计算）为18天

（5）总资产周转率（总资产按年末数计算）为2.5次

要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分（要求在表外保留计算过程）

6．ABC公司的有关资料如下表：

项目

期初数

期末数

本年数或平均数

存货

3600（万元）

4800（万元）

流动负债

3000（万元）

4500（万元）

速动比率

0.75

流动比率

1.6

总资产周转率

1.2（次）

总资产

18000（万元）

要求：（1）计算该公司流动资产的期初数与期末数；

（2）计算该公司本期销售收入；

（3）计算该公司本期流动资产平均余额和流动资产周转率。

7．已知某公司20xx年会计报表的有关资料如下：

资料金额单位：万元

资产负债表项目

年初数

年末数

资产

8000

10000

负债

4500

6000

所有者权益

3500

4000

利润表项目

上年数

本年数

主营业务收入净额

（略）

20000

净利润

（略）

500

要求：（1）计算杜邦财务分析体系中的下列指标（凡计算指标涉及资产负债表项目数据的，均按平均数计算）：

① 净资产收益率；

② 总资产净利率（保留三位小数）

③ 主营业务净利率；

④ 总资产周转率（保留三位小数）；

⑤ 权益乘数

（2）用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间的关系式，并用本题数据加以验证。

8．已知：甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为4000万元，息税前利润也都相等，均为500万元。负债平均利息率6％。但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下：

金额单位：万元

项目

甲公司

乙公司

丙公司

总资本

4000

普通股股本

4000

3000

2000

发行的普通股股数

400

300

200

负债

1000

2000

假设所得税率为33％，则各公司的财务杠杆系数及每股净收益如何？

9．某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：

实际销售收入：（10万件×4.8元/件）48万元；

预算销售收入：（11万件×4.6元/件）50.6万元，

差异: 6万元（不利）

要求：用连环替代法对上述差异进行因素分析

10.A公司本期利润表的有关项目如下：

主营业务收入：2000万

主营业务成本：1800万

管理费用：200万，中：坏帐准备计提10万、存货跌价准备20万

财务费用：30万，其中：发生的现金折扣8万，贴现息6万，取得现金折扣—5万资产负债表上的有关项目如下：

期初期末

应收票据 200 130

应收帐款 190 260

预付帐款 40 50

存货 260 220

应付票据 70 100

应付帐款 340 400

预收帐款 60 80

⑴销售商品增值税率均为17%，本期进项税为240万；

⑵本期工资费用分配，计入生产成本360万，制造费用40万；管理费用50万，按14%计提福利费； ⑶本期计提折旧，计入制造费用30万，管理费用35万

⑷本期存货发生毁损，成本为10万。

求：(1)本期销售商品、提供劳务收现多少?；(2)本期购买商品、接受劳务付现多少？

11．某企业的年产品销售收入额与产品销售量、产品销售单价资料如下：

项目本年上年差异

产品销售收入（万元） 270 240 30

销售数量（台） 600 480 120

销售单价（万元） 0.45 0.50 -0.05

要求运用连环替代法分析产品销售收入产生差异的原因。

12．红光公司为上市公司，本年利润分配及年末股东权益的有关资料如下：（单位：万元）

净利润 4200 股本 6000（每股面值1元，市价10.5元，流通在

加：年初未分配利润 800 外的股数为6000万股）

可供分配利润 5000 资本公积 4400

减：提取法定盈余公积 1000 盈余公积 2400

可供股东分配的利润 4000 未分配利润 1200

减：提取任意盈余公积 400 所有者权益合计 14000

已分配普通股股利 2400

未分配利润 1200

要求计算：

（1）普通股每股收益；（2）市盈率、每股股利、股利支付率；（3）每股帐面价值。

13．已知华夏公司20xx年的净利润额为824万元，应付优先股股利为30万元。假设该公司流通在外所普通股股数情况如下表。试计算公司的每股收益。

时间股数

1——5月 1468700

7——12月 1136550

计算加权平均股数：

14．某企业的全部流动资产为820000元，流动比率为1.7，该公司购入商品160000元以备销售，其中的80000元为赊购，又购置运输车辆一部，价值46000元，其中18000元以银行存款支付，其余开出应付票据一张。

　　要求：

　　（1）计算交易后的营运资本；

　　（2）计算交易后的流动比率。

　　（3）简要分析流动比率变动的原因。

15．宝华公司20xx年12月31日的资产负债表摘录如下。补充资料：（1）年末流动比率2；（2）产权比率0.6；（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率12次；（4）以销售成本和年末存货计算的存货周转率为10次；（5）本年毛利580000元。

宝华公司资产负债表（单位：万元）

资产

金额

负债及所有者权益

金额

货币资金

应付账款

？

应收账款净额

？

应交税金

存货

？

长期负债

？

固定资产净额

364

实收资本

320

无形资产净值

未分配利润

？

总计

568

总计

568

　　要求：

　　（1）计算表中空缺项目的金额。（2）计算有形净值债务率。

16．某企业的资本总额为5 000 000元，息税前利润率为10％。该企业目前的资产负债率为40％，负债利息率为6％，试计算其财务杠杆。若企业将其资产负债率提高到50％，则该企业的财务杠杆又为多少？

17．资料：已知某企业20xx年、20xx年有关资料如下表：（金额单位：万元）

项目

20xx年

销售收入

280

350

其中：现销收入

全部成本

235

288

其中：销售成本

108

120

　　　管理费用

　　　财务费用

　　　销售费用

利润总额

所得税

税后净利

资产总额（平均）

128

198

其中：固定资产

经营活动现金流量净额

应收账款（平均）

存货（平均）

负债总额

要求：

（1）计算20xx年存货周转率、应收账款周转率、营业周期、资产负债率、销售净利率、资本积累率、固定资产比率、产权比率、销售现金比率

（2）试分别运用因素分析法、杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。

17．AB公司20xx年期初总资产800万元，期末总资产100万元，资产负债率为50%。该公司20xx年度销售利润率为25％，总资产周转率为0.8次，权益乘数为1.5，净资产收益率为20％，20xx年度销售净收人为500万元，净利润为150万元。要求：根据上述资料计算：

（1）20xx年的权益乘数、总资产周转率、销售利润率、净资产收益率

（2）采用因素分析法中的差额分析法分析销售利润率、总资产周转率和权益乘数变动对净资产收益率的影响。

18．假设大华公司20xx年度有关资料如下表

日期

普通股股数

1月1日

流通在外普通股

8万股

6月30日

发行普通股

2万股

8月31日

回购普通股

1．5万股

1月1日

流通在外认股权证（购价42元）

2万股

5月1日

发行5%可转换债券（面值100万元）

10万股

另外：（1）20xx年普通股平均市价50元；

（2）20xx年度净利润15万元；

（3）所得税税率25%

要求计算：（1）基本每股收益；（2）稀释每股收益

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