任务01

我选择万科A做为分析对象。

万科A偿债能力分析

（一）短期偿债能力分析

1.流动比率

20##年年末流动性比率

=流动资产/流动负债=113,456,373,203.92/64,553,721,902.6=1.76

20##年年末流动性比率

=流动资产/流动负债=130,323,279,449.37/68,058,279,849.28=1.92

20##年年末流动性比率

=流动资产/流动负债=205,520,732,201.32/129,650,791,498.49=1.59

分析：万科所在的房地产业08年的平均流动比率为1.84，说明与同类公司相比，万科09年的流动比率明显高于同行业比率，万科存在的流动负债财务风险较少。同时，万科09年的流动比率比08年大幅度提高，说明万科在09年的财务风险有所下降,偿债能力增强。但10年呈下降状态，说明公司的短期偿债能力下降了，企业的财务状况不稳定。

2.速动比率

20##年年末速动比率

=(流动资产-存货)/流动负债

=(113,456,373,203.92-85,898,696,524.95)/ 64,553,721,902.60=0.43

20##年年末速动比率

=(流动资产-存货)/流动负债

=(130,323,279,449.37-90,085,294,305.52)/ 68,058,279,849.28=0.59

20##年年末速动比率

=(流动资产-存货)/流动负债

=(205,520,732,201.32-133,333,458,045.93)/ 129,650,791,498.49=0.56

分析：万科所在的房地产业08年的平均速动比率为0.57，可见万科在09年的速动比率与同行业相当。同时，万科在09年的速动比率比08年大有提高，说明万科的财务风险有所下降，偿债能力增强。10年，速动比率又稍有下降，说明受房地产市场调控影响，偿债能力稍变弱。

3、现金比率

20##年的现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债

=(19,978,285,929.92+0.00)/64,553,721,902.60=30.95%

20##年的现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债

=(23,001,923,830.80+740,470.77)/68,058,279,849.28=33.8%

20##年的现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债

=(37,816,932,911.84+0.00)/129,650,791,498.49=29.17%

分析：从数据看，万科的现金比率上升后下降，从08年的30.95上升到09年的33.8，说明企业的即刻变现能力增强，但10年又下降到29.17，说明万科的存货变现能力是制约短期偿债能力的主要因素。

（二）长期偿债能力分析

1.资产负债率

20##年年末资产负债率=负债总额/资产总额

=80,418,030,239.89/119,236,579,721.09=0.674

20##年年末资产负债率=负债总额/资产总额

=92,200,042,375.32/137,608,554,829.39=0.670

20##年年末资产负债率=负债总额/资产总额

=161,051,352,099.42/215,637,551,741.83=0.747

分析：万科所在的房地产业08年的平均资产负债率为0.56，万科近三年的资产负债率略高于同行业水平，说明万科的资本结构较为合理，偿还长期债务的能力较强，长期的财务风险较低。此外，09年的负债水平比08年略有下降，财务上趋向稳健。10年，资产负债率上升说明偿债能力变弱。

2.负债权益比

20##年年末负债权益比=负债总额/所有者权益总额

=80,418,030,239.89/38,818,549,481.20=2.07

20##年年末负债权益比=负债总额/所有者权益总额

=92,200,042,375.32/45,408,512,454.07=2.03

20##年年末负债权益比=负债总额/所有者权益总额

=161,051,352,099.42/54,586,199,642.41=2.95

分析：万科所在的房地产业08年的平均负债权益比为1.10。分析得出的结论与资产负债率得出的结论一致,10年万科的负债权益比大幅度升高，说明企业充分发挥了负债带来的财务杠杆效应。。

3.利息保障倍数

20##年年末利息保障倍数=息税前利润/利息费用

=（6,322,285,626.03+657,253,346.42）/657,253,346.42=10.62

20##年年末利息保障倍数=息税前利润/利息费用

=（8,617,427,808.09/573,680,423.04）/573,680,423.04=16.02

20##年年末利息保障倍数=息税前利润/利息费用

=（11,940,752,579.02+504,227,742.57）/504,227,742.57=24.68

分析：万科所在的房地产业08年的平均利息保障倍数为3.23倍。可见，万科近两年的利息保障倍数明显高于同行业水平，说明企业支付利息和履行债务契约的能力强，存在的财务风险较少。已获利息倍数越大，说明偿债能力越强，从上可知，已获利息倍数呈上升趋势，万科的长期偿债能力增强。

 

第二篇：电大12春季学期财务报表分析学习周期_任务一

1. 判断正误并说明理由

会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露。

错：企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计。

2. 判断正误并说明理由

会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。

答：正确。这是因为：1.会计活动本身就是一个系统，设计的会计组织机构在全方位满足各层面汇集规定要求的同时，还要充分考虑会计活动的内部分工体系；2.会计系统是企业管理体系的一个子系统，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配，因此设计的会计组织机构必须具有适应性，比如小型企业设置较小规模的会计组织机构就能满足会计活动的需求。

3. 判断正误并说明理由

《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。

答：正确 会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。

4. 判断正误并说明理由

多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以

归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。

答：错误的。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分布计算当期净损益。我国一般采用多步式利润表。多步式利润表的损益是通过多步计算而来的，通常分为如下步骤：

1） 以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。

2） 以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费

用、计算出营业利润。

3） 以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。

4） 以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润（或亏损）。

简答题

1. 请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？

答：企业会计准则体系的作用：

1）提高会计信息质量、维护社会经济秩序

2）强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策。

3）有利于完善市场经济体质。

4）能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益。

会计准则应用指南的作用：

1）进一步诠释准则的含义与概念。

2）对相关难点进行讲解

3）详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量

4）有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平。

2. 会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计

方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。

答：会计制度制定的前提包括制定的目的和依据、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制

度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据《中华共和国会计法》、《企业会计准则》，《企业统一会计制度》，特制定本制度.”会计制度实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。

三、论述题（共 1 道试题，共 40 分。）

1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管

理部门，为开拓市场扩大销售，公司20xx年开始在上海设有销售部。

要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？

答：(一）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。

（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则

1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。

2、系统性原则。会计组织机构及其岗位责任制度的设计是一个系统工程。

3、权责对等原则。做到有职必有权，有权必有责，权责对等。

4、控制性原则。通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督。

5、讲究效率性原则。

（三）会计部经理领导下的集中核算模式

以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。

（四）财会主管领导下的集中核算模式

以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于

小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。