会计制度设计小总结

会计制度设计小总结

一 .会计制度的意义何在？

答（1）它是国家管理会计工作的规范；

（2）它是现代企业制度的重要组成部分；

（3）它是保证经济活动正常运行的重要条件；

（4）它是企业内部管理系统规章的一个分支。

二设计会计凭证应遵循的基本原则是什么

（1）清晰性原则

（2）经济性原则

（3）有利于加强经济核算和内部管理原则

会计制度设计小总结

（4）统一性原则

三责任会计设计的一般程序

答：1、设置责任中心，并为各责任中心制订责任预算，确定其责任目标；

2、根据整个企业的生产经营特点，结合财务会计核算体系，确立责任会计核算模式，准确地核算各责任中心的经营业绩；

3、建立各个责任中心的考核指标体系，评价各责任中心经济责任的履行情况；

4、设计一个与责任目标、责任核算和考核指标相一致的责任报告体系，全面考核、评价责任中心的经营业绩。

四 .储存业务监控制度设计包括哪些基本要点？

. （1）落实保管责任制度；

（2）建立严格的存货收发和计量制度；

（3）采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制；

（4）建立实地盘存制度；

（5）实施存货保险制度；

（6）建立库存存货质量管理制度；

（7）确定恰当的存货明细分类帐分户方法；

（8）健全存货明细帐设置。

五设计原始凭证时应包括的基本要素有哪些？

答．设计原始凭证时应包括的基本要素有：

(1)原始凭证的名称；

(2)发生经济业务的时间；

(3)接受凭证的单位或部门；

(4)凭证编号；

(5)经济业务内容；

(6)填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章；

(7)凭证联次、附件。

六 .会计科目编号具有哪些作用？

会计科目编号就是确定会计科目的号码。即根据会计科目的经济内容及其在会计科目体系中的地位和特点进行分类，为每一会计科目确定一个号码作为科目的代号，一经确定不得随意变更。会计科目编号具有以下作用：

（1）便于确定科目类别和位置。

（2）便于制证、记帐工作。

（3）便于查阅书写，提高工作效率

（4）便于实行会计电算化。

七．货币资金内部控制制度设计的核心是建立职务分离制度，请你：

（一）具体说明它所包含的主要内容；

（二）试述货币资金职务分离制度的作用

答：（1）货币资金内部控制制度中的职务分离制度所包含的主要内容是：

①货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；

②出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管；

③出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；

④出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；

⑤货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管；

⑥出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；

⑦负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离；

⑧建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。

（２）科学的货币资金职务分离制度，将与货币资金业务相关的各方人员从职务上相互牵制，就可以最大限度地降低企业内部人员的舞弊风险

八 ：Ｘ公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单。某日Ｙ商店持转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设计Ｘ公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序（用文字说明）。

答：（1）由业务部门根据Y商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交Y商店；

（2）业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；

（3）Y商店凭发货单第二联到仓库提取商品；

（4）仓库根据发货单第二联登记保管账。

九 .：某企业为一特大型国有制造企业，会计人员数量较多，其总会计师对会计处长提出如下要求：

（1）设计一套适合企业特点的会计核算形式；

（2）说明应设置的凭证、帐簿体系；

（3）说明设计理由；

（4）指出这一核算方式的不足。请你代为完成上述工作。

答（1）①根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记帐凭证；

②根据收款、付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记帐；

③根据原始凭证、原始凭证汇总表、记帐凭证逐笔登记各种明细分类帐；

④根据记帐凭证编制科目汇总表；

⑤根据科目汇总表登记总帐；

⑥月终，现金、银行存款日记帐的余额以及各种明细帐的合计数，应分别与总帐有关帐户的余额核对相符；

⑦根据总帐与明细帐记录编制会计报表。

（2）凭证：专用凭证、科目汇总表。

帐簿：现金、银行存款日记帐，固定资产、材料、应收（付）帐款，其它应收（付）款、长（短）期投资、实收资本、生产成本、产成品费用等明细帐；总帐。

（3）大企业业务量大，企业管理和决策对会计信息的依赖性多，而且会计核算目标除了满足对外报告的需要外，更重要的是为企业管理服务，需要对内部提

供较为详细的财务分析报告。因此，在选用会计核算形式时，一方面，要考虑处理大量会计信息的需要，另一方面要便于对会计信息进行分析。为此，可以采用汇总记帐凭证、科目汇总表会计核算形式。而特大型企业，编制汇总记帐凭证凭证工作量大，一般采用科目汇总表核算形式。

（4）科目汇总表核算形式不能反映科目对应关系，不便于进行分析和检查

财务一、二班

一、请设计在提货制下的进货业务手续和凭证流转程序。

参考答案：

1．货单位按合同规定的时间、货物种类向进货单位发货，然后委托其开户银行向进货单位收取货款及代垫的运杂费

2．进货单位财会部门收到银行转来的结算凭证等单据后，对相关凭证进行审核，然后转业务部门核对合同

3．经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门在规定的期限内通过开户银行向供货单位付款，同时开具收货单，留存第一联，将其余各联交给储运部门，通知其准备提货。

4．到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品。

5．仓库验收商品合格后，在收货单第三、四联上加盖收货专用章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三、四联转回财会和业务部门。

二、某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。

参考答案：

答该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：

（1） 选择恰当的管理费用预算控制制度。

（2） 对相应的管理费用实行限额报销法。

（3） 根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开

支审批制度。

（4） 定期编制管理费用分析表，通过比较计划数和实际数，分析差

异产生的原因，将其作为奖惩依据，便于改进工作。

三、某外商投资企业拟接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该 项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。

参考答案：

该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法如下：

（1） 接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固

定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固

定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计

的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固

定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来

现金流量现值，作为入账价值。

（2） 移交手续和验收手续是否合法。

（3） 该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借

记：“待转资产价值”账户，贷记“资本公积——其他资本公积”

账户。

四、试设计一张差旅费报销单。

参考答案

答：教材78页表4=2

差旅费报销单应包括以下内容：

（1）名称。（差旅费报销单）

（2）填制日期。

（3）编号。

（4）报销人姓名、所在部门。

（5）出差事由。

（6）起至时间、地点。

（7）飞机、车、船费。

（8）在途住勤补助。

（9）住宿费。

（10）差旅费报销单金额总计。

（11）差旅费报销人签名。

（12）审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。

五、某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。要求为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度。

参考答案：

该服装生产企业的成本核算制度：该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法计算产品成本。成本核算制度如下：（1） 编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表、折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容；数量、单位和金额；经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。

（2）按产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大，因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。

六、珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：

⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。

⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。

要求：

⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；

⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系

⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。

参考答案

⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。

⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。

应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。

⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度

七.某公司是一家新成立的单件小批多步骤生产的企业，现委托你设计该公司的成本计算方法及核算程序。

要求：⑴根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？

⑵根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。

参考答案

答：该公司适合采用分批法计算产品成本，即以产品的批别或件别作为成本计算对象。

⑴根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表。

⑵各种要素费用中，基本生产车间发生用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。

⑶将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、 “辅助生产成本明细账”、 “管理费用明细账”等。

⑷将归集在制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。

⑸将归集在“基本生产成本明细账” 的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。

八、为企业设计短期债券购入业务处理程序：

参考答案

1. 由投资业务部门编制“ 股票或债券的投资计划书 ”，经批准后据此填制“ 证券购入通知单 ”一式

两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。

2. 出纳根据“ 证券购入通知单 ”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。

3. 出纳收到证券公司的有价证券后，根据证券、支票存根及“ 证券购入通知单 ”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。

4. 会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。

短期债券处置业务处理程序：

1. 投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出证券出售申请，经审批后编制“证券出售通知单”办理证券的卖出手续。

2. 会计部门收到证券公司转来的“证券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。

3. 出纳部门根据会计部门转来的“证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日记账。

4. 会计部门根据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。

九、 现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简要说明.

参考答案

答（1)”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本帐户核算.(2)”在建工程”帐户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、

大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(3)”工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)”累计折旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算.(5)”固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.(6)”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.(7)”在建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是”在建工程”帐户的备抵帐户

十.试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度?

参考答案

计算机会计信息系统中,会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法.其中数据的备份和恢复是数据管理的最主要方面.数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上.企业可建立以下会计系统备份制度1)每天关机前进行备份2)每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免恢复数据时发生错误3)对于网络系统应设专人负责备份4)对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督5)会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档

资料必须严格保管6)对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度7)每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存

、

1. 为企业设计货币资金的内部控制制度

答：1.完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制方法一般主要有以下几种：

（1）#5@p、收据控制。#5@p、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类#5@p的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。（2）银行对账单控制。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。 （3）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

2.安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表。（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。（4）岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。

2. 中小企业的会计岗位设置和责权划分

答：（一）会计机构设置：组织控制手段针对小型企业会计制度的上述特点，在会计制度设计中要考虑企业经营治理组织体系的设置，并与此保持一致。由于小型企业业务量较少，会计核算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。又由于小型企业人员较少，从事会计工作的人员也不会太多，从内部控制要求看，一般以2—3人为宜，可不单独设置会计机构，而在治理部门设会计组织，并指派一人担任财务主管（如图所示）。由于会计人员较少，为了达到会计控制的目的，在会计岗位设置和责权划分上，可设置三个岗位：1、会计主管兼总账会计。职责是在厂长（经理）直接领导下，负责企业会计核算、会计治理工作的开展（在财务会计工作处理方面不由治理部领导），并负责编制、审核会计凭证，登记总分类账、编制会计报表和成本核算工作。2、出纳岗位。负责与货币资金收付有关的具体业务，如记录日记账，处理日常货币资金收支、申报、缴纳税金，备用金核算等。3、明细账会计岗位兼稽核。负责各种明细账的登记工作，账目的定期核对工作，财产清查的安排与实施工作等。由于岗位设置较少，在职责划分上要注重不相容职责的分离，如出纳、总账与稽核，出纳与总账、明细账的分离等。

（二）财务审批权界定：权责控制手段对于财务收支处理权限可按以下思路设计，各部门根据工作需要提出申请或计划，财会组审核后报厂长（经理）批准，由财会组按此计划控制各种开支，做到每笔支出都由厂长（经理）批难，一方面强化厂长（经理）对会计工作的治理责任，另一方面也增加了会计业务的控制环节。小型企业规模小，业务量不多，由厂长（经理）对每一笔开支进行审批是可行的。

3. 会计电算化岗位责任设计

答：（1）.岗位设置：电算主管、系统操作员、审核记账员、电算维护员、会计档案管理员。根据单位具体情况，可以一人一岗、一人多岗。出纳人员不得兼任微机录入操作，不得进行系统操作；非出纳人员不得经管现金、有价证券；系统管理员不得兼管出纳工作。

（2）、岗位责任

（一）电算主管。负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，应具备会计和计算机知识以及相关的会计电算化组织管理的经验，可由会计主管兼任。采用中小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位。

（二）系统操作员。负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作。系统操作员应具备会计核算软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训的水平，各单位应鼓励基本会计岗位的会计人员兼任系统操作员的工作。

（三）审核记帐员。负责对输入的会计数据进行审核，以保证凭证的合法性、正确性和完整性，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认。此岗位要求具备会计和电算化知识达到会计电算化初级知识培训的水平，可由主管会计兼任。

（四）电算维护员。负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。此岗位要求具备会计和电算化知识达到会计电算化中级知识培训的水平。

（五）.会计档案管理员，负责存档数据软盘、程序软盘，输出的帐表、凭证和各种会计档案资料的保管工作，做好软盘、数据和资料的安全保密工作。

4. 设计销售及收款循环的稽核内容

答：（1）.稽核产品销售策略的研究与制定，如企业有无书面的产品销售策略说明

（2）.稽核产品的设计与推广情况，如产品设计单位的效能如何。

（3）.稽核产品管理情况，如企业有无促进产品产销配合，增进获利能力的集体程序

（4）.稽核销售的推广与广告情况，如有无协调一切销售推广活动而设立的组织

(5).稽核供销活动，如稽核供销计划的范围

(6).稽核销售处理情况，如稽核销售组织的人员设置情况

(7).稽核顾客支持情况，如客户对单位产品的意见是否充分及时反映给有关部门

5. 设计应收账款会计管理制度

答：（一）应收账款的记录必须经销售部门核准的销售#5@p和发运单等为依据。

（二）根据应收账款的明细账户余额定期编制应收账款余额核对表，并将该表寄客户核实，编制该表的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。

（三）应收账款的总账和明细账户的登记应由不同的人员汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，并由独立于记录应收账款的其他人员定期检查核对总账户和明细账户的余额。

（四）由信贷部门定期编制应收账款分析表，从中分析出是否存在虚列或不能收回的应收账款。

（五）制定专人对应收账款账龄较长的客户进行催收，以保证公司债权得以收回；应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、销售折让的给予等）必须经财务经理批准才能进行。

6. 设计存货采购业务中职务分离内部控制制度

答：存货采购环节中的主要业务有提交请购单、签订采购合同、订货、收货和入账等。在这些业务中需要进行职务分离的主要有：

(1)在请购单中，对需要采购的物资品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价。

(2)采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订 。(3)物资的采购人员不能同时负责存货的验收保管。

(4)物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。

(5)采购人员应与负责付款审批的人员相分离。

(6)审核付款人员应与付款人员相分离。

(7)记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。

7. 设计工资业务处理程序

答：（1）.每月由车间或科室的考勤人员将考勤表送交劳动工资或人事部门。

（2）. 劳动工资或人事部门据此编制出汇总表并计算职工的应发工资，编制工资单一式三份和工资汇总表一式两份。

（3）.工资单和工资汇总表经审核后送财会部门。

（4）.财会部门根据有关部门扣款通知书，在工资单和工资汇总表上计算实发工资，经审核后签发提现支票并登记支票登记簿，或通知银行直接存入职工户头。

（5）.工资单一份随现金送职工，另两份经职工签名后分别返回劳动工资或人事部和财会部门留存。

（6）.工资汇总表一份计入有关账户，另一份交劳动工资部门。

8. 提货制下的进货业务手续和凭证流转程序

答案：

（1）.货单位按合同规定的时间、货物种类向进货单位发货，然后委托其开户银行向进货单位收取货款及代垫的运杂费

（2）.进货单位财会部门收到银行转来的结算凭证等单据后，对相关凭证进行审核，然后转业务部门核对合同

（3）.经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门在规定的期限内通过开户银行向供货单位付款，同时开具收货单，留存第一联，将其余各联交给储运部门，通知其准备提货。

（4）.到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品。

（5）.仓库验收商品合格后，在收货单第三、四联上加盖收货专用章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三、四联转回财会和业务部门。

9.试设计工业企业材料差异分析表。

答：工业企业材料差异分析表的参考格式如下：

材料差异分析表

年 月 日至 月 日 金额

单位：

会计制度设计小总结

会计制度设计小总结

10.设计一份原始凭证（分析基本要素即可，不要画图）

答案：原始凭证应包括的基本要素有：(1)原始凭证的名称；(2)发生经济业务的时间；(3)接受凭证的单位或部门；(4)凭证编号；(5)经济业务内容；(6)填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章；(7)凭证联次、附件。

11.设计货币资金内部控制制度中的职务分离制度

答：（1）.货币资金内部控制制度中的职务分离制度所包含的主要内容有：①货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；②出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管；③出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；④出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；⑤货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管；⑥出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；⑦负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离；⑧建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。

（2）科学的货币资金职务分离制度，将与货币资金业务相关的各方人员从职务上相互牵制，就可以最大限度地降低企业内部人员的舞弊风险。

12.某企业存货消耗较大，平时库存数量较多，在对内部控制情况进行调查时发

现以下情况：

（1）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交

财务部。

（2）由会计员开具付款通知单，后附收料及#5@p有关资料，交出纳付款。

（3）存货由仓库保管员保管和登记明细账。

（4）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一

份使用部门留存，一份仓库留存。仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并

于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。

要求：根据上述情况，指出该企业存货内部控制存在的问题。

答案：

（1）收货单为一式四联，交财会部门、仓库、供应部门、运输部门。

（2）会计部门交出纳部门的资料中还应包括代垫运单。

（3）存货应由供应部门登记明细账。

（4）领用有消耗额度的存货，单据应为一式三联，一联交领料部门，另两

联留仓库。月终，仓库汇总实际发料数和余额后，一联交会计部门记账，一联留

仓库仓房账簿归档备查。

13. 审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：

（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；

（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；

（3）某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写

了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；

（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。

要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？

针对存在的问题，请指出相应的正确做法。

答：A公司在货币资金的内部控制制度方面存在以下问题：

（1）出纳李某负责货币资金的收付款业务，不应同时从事收付款原始凭

证

的复核和原始凭证的编制工作，收付款原始凭证的复核和原始凭证的编制工作

应

由会计人员完成。

（2）企业未对印鉴进行有效管理。财务专用章应当由专人保管，个人名

章

应由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的所有印章。

（3）借款未经严格的审批手续，且出纳擅自借出现金，以白条抵库。销

售

主管若确需借款，需履行审批手续。

（4）出纳李某登记库存现金日记账，不应同时登记库存现金明细账，库

存

现金明细账应由会计员登记。

会计0602班

《会计制度设计》复习资料汇总

1．简述会计制度的意义。

1．答：会计是经济管理的一个重要组成部分，会计制度是企业管理的重要规范。其重要意义表现为：

(1)它是国家管理会计工作的规范。

我国会计工作是由财政部负责管理的。财政部根据《会计法》制定的统一会计制度，是重要的政府行政法规，是企业进行会计核算与监督的依据，是保证企业会计信息真实完整，保护资产安全，维护市场经济秩序的重要手段。

(2)它是现代企业制度的重要组成部分。

我国国有企业和股份制企业，都要实行现代企业制度。在建立社会主义市场经济体制过程中，要求政企分开、产权明晰、权责明确、管理科学。企业和政府有关机构是经营者和投资者的关系，企业对国有资产只承担保值增值的责任，并向投资者提供应分配的利润，向政府交纳税金，政府不再承担企业亏损的责任。为此，企业要转换经营机制，建立自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的运行机制。市场经济是法制经济，企业经济活动必须依法进行。企业必须提高法制观念，增强自我约束的机制。企业要求得以生存和发展，就必须做到以收抵支有所盈利，为此，企业必须搞好生产和经营，加强经济管理，实行经济核算，节约生产成本，增强企业盈利。为了及时掌握经

济信息，增强自我约束的能力，必须建立健全企业内部会计制度，加强企业内部会计监督。

(3)它是保证经济活动正常运行的重要条件。

企业会计通过反映经济情况，监督经济活动，控制经济过程，考核经济效果，预测经济前景，参与经济决策，履行其职能，有助于保证企业经济活动正常运行，因此，会计工作需要对会计制度进行规范。

(4)它是企业内部管理系统规章的一个分支。

企业内部会计制度是企业内部管理规章的一个重要组成部分，是内部管理中一个信息与控制系统。

2．简述采购业务和有关应付款的内部控制和生产成本内部控制的主要内容。

2．答： (1)采购业务和有关应付款的内部控制指采购原材料、购买其他资产、填写订购单、验收货物及编制验收报告、记录应付款、批准支付货款以及记载现金支出等程序和方法。此项内部控制，应坚

持审批与执行分管原则、采购明细账与应付款明细账应由两人分管。

(2)生产成本内部控制其内容主要指材料物资的储存与投产、费用分摊以及计算产品成本等程序和方法。

3．设计会计指标体系需要考虑哪些因素?

3．答：会计指标是为企业和社会多方面服务的歹设计指标体系必须全面考虑。设计会计指标体系应考虑以下几方面的需要：

(1)为国家宏观调控服务的综合性指标的需要。

(2)为企业所有者、债权人、未来投资者及其他会计信息需要者月艮务的外向型指标的需要。

(3)为企业管理当局和经营者决策服务的内向型指标的需要。

以上各种指标相互联系，互相补充，相辅相成地构成一套会计指标体系。

4．国有大中型企业如何进行会计机构设计?

4．答：根据我国会计法规定，国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师。财务会计人员在总会计师和财会科长领导下，实行分工协作。或者以总会计师为首，其次在财务科长、会计科长下分若干小组的财务会计体系。

设计会计机构和内部分工时，应考虑企业规模、业务特点、管理要求和会计信息需要进行安排。在大型企业的会计科下，一般设置以下几个小组：

(1)采购和应付款组。

(2)销售和应收款组。

(3)工资核算组。

(4)仓库核算组。

(5)固定资产核算组。

(6)成本核算组。

(7)对外投资核算组。

(8)总账报表组。

另外，有些大中型企业设有稽核组，也有的在总账报表组内设稽核员。

5．简述管理会计制度和财务会计制度。

5．答：财务会计制度：由于财务会计制度要按照公司法、证券法等规定向外部披露财务信息和会计政策，故具有一定的外向性，故可称为外向型会计制度。

管理会计制度：指企业为加强经济管理、提高经济效益而自行制定的会计制度。管理会计是以现代管理为基础，以提高经济效益为目的，以一系列特定的技术方法为手段，对企业生产经营活动进行规划、决策和担制的信息系统。

6．简述固定资产核算组岗位责任。

6．答：固定资产核算组岗位的责任：

(1)建立固定资产监控与核算办法，制定固定资产目录。并负责固定资产的明细核算定期对账，保证账、卡，、物相符，编制固定资产增减明细表。

(2)计提固定资产折旧。

(3)定期清查固定资产，认真审查、处理盘盈盘亏，分析固定资产使用效果，促进提高使用效益。

(4)建立在建工程监控与核算办法，负责在建工程有关账目的定期核对，保证账、证、卡、物相符，计算在建工程成本，编制在建工程核算。

(5)负责核算无形资产和递延资产。

7．简述内部会计控制包括的内容。

7．答：(1)可靠的内部凭证制度

要做好企业各部门、各单位经营活动的记录工作，首先要设计一套完善的内部控制的凭证。凭证的基本要求是种类齐全，内容完整，连续编号，填写清楚。

(2)健全的账簿制度

指在可靠的内部凭证制度基础上，建立完整的账簿和报表制度，确保会计记录的严密性和完整性，以保证向企业内外有关方面提供完备的会计信息。

另外，建立严格的核对制度，包括账实之间、账账之间、账表之间的核对门

(3)合理的会计政策和会计程序

企业在遵守会计法、会计准则的基础上，应从本单位工作实际出发，制定自己的会计政策和会计程序。建立书面文件，便于企业有关人员了解处理会计事务的程序和方法，也有利于企业会计政策的前后一致性。

(4)科学的预算制度

预算是对未来经济活动、财务状况、经营成果的合理规划，是会计核算与监督的依据。

(5)定期盘点制度

定期对企业的财产物资进行盘点，核对其实存数量，妥善处理盘盈、盘亏，保证账实相符。财产清查涉及很多部门工作，须要单独拟定财产清查办法。

(6)严格的内部稽核制度

通过加强会计稽核工作，及时发现错弊行为。一般应单独设计会计稽核制度。

8．简述内部控制制度产生的基础。

8．答：内部控制制度是市场经济高度发展的产物，产生于加强企业管理与监督的需要。现代科学技术的飞速发展，产品更新换代加速，垄断资本占据了统治地位，世界经济一体化，跨国公司的增多，使市场竞争更加激烈。企业要在市场竞争中立于不败之地，必须根据市场变化组织生产和经营，不断改进生产技术，改善经营管理，降低产品成本，提高产品质量。为此，企业必须及时掌握正确的经济信息，有效地协调组织生产和经营活动，保证财产的安全完整，实现预定的经营目标，这就需要加强内部管理，建立内部自我调节控制系统。西方国家企业的内部控制系统就是在这种历史背景下产生的

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