1. 1日 上月22日从东莞雀巢公司购进的雀巢咖啡已验收入库。商场食品组转出来收货单,列明雀巢咖啡160箱,每箱360元;每箱咖啡10瓶装,每瓶零售价51元。
(在途商品验收入库) 借:库存商品 食品组 81600
贷:在途物资 东菀雀巢公司 57600
商品进销差价 24000
2. 1日 收到开户银行转来湖南羽绒服厂的托收承付凭证付款通知联,金额174762元,附来专用发票和运费单据。专用发票开列男羽服250件,每件241.20元;女羽绒服400件,每件220.75元,增值税额25262元,运费单据开列运费900元,当即承付。
(购商品未入库) 借:在途物资 湖南羽绒服厂148600
应交税金 应交增值税(进项)25325(900*.07%+148600*0.17%)
销售费用 运费 837
贷 :银行存款 174762
4. 2日,商场从利华公司购进的商品,专用发票上列明力士洗发露150箱,每箱279元,力士沐浴露100箱,每箱189元,增值税额10327.5元。商品已由商品百货组验收,力士洗发露每箱12瓶装,每瓶售价32元,力士沐浴露每箱12瓶装,每瓶售价22元,根据其转出的收货单入账。
(商品入库) 借:库存商品 百货组 84000
贷: 在途物资 利华公司 60750
商品进销差价 百货组 23250
6. 2日 采购 员周伟预支去深圳出差差旅费1500元,以现金付讫。根据垫支单入帐。
(借差率费) 借:其他应收款 周伟1500元
贷: 库存现金 1500
8. 3日,批发部开给黄浦商厦专用发票,开列男呢大衣120件,每件315元,女呢大衣100件,每件285元,女羽绒服200件,每件240元;增值税额19431元,商品已发出,根据专用发票(记账联)入账。
借: 应收账款 黄浦大厦 133731
贷: 主营业务收入 男装类 37800
主营业务收入 女装类76500
应交税费 应交增值税(销项) 19431
13. 15日 商场各柜组交来商品销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如下表所示。
现金点收无误,填制解款单,将现金结存开户银行,信用卡签购单购物者均持交通银行的银联卡,该卡结算的手续费率9‰,根据该费率填制汇计单,并按汇计单上净计金额填制进帐单;留下签购单存根联共5张,将另两联签购单连同汇计单一并解存银行。
(现金收入)借:库存现金 101500
贷:主营业务收入 服装组 35990
主营业务收入 百货组 33570
主营业务收入 食品组 31940
(信用卡手续费)借:财务费用 99
贷:主营业务收入 服装组 42.84
主营业务收入 百货组 29.16
主营业务收入 食品组 27
(信用卡收入)借:银行存款 10901
贷:主营业务收入 服装组 4717.16
主营业务收入 百货组 3210.84
主营业务收入 食品组 2973
(根据售价结转成本)借:主营业务成本 服装组40750
主营业务成本 百货组 36810
主营业务成本 食品组34940
贷:库存商品 服装组 40750
库存商品 36810
库存商品 34940
借 :库存现金101500
贷:银行存款 101500
14. 5日,收到开户银行转来委托收款凭证付款通知联,金额127600元,系上月签发并承兑给宁波服装厂的商业承兑汇票款已到期,同意支付。根据委托收款凭证付款通知入账。
(商业票据到期)借:应付票据 宁波服装厂 127600
贷:银行存款 127600
20. 9日,签发转帐支票,支付飞马广告公司推销商品广告费用780.20元,根据广告公司发票和转帐支票存根入帐
(广告费) 借: 销售费用 广告费 780.20
贷: 银行存款 780.2
21. 9日,批发部仓库转来收货单(入库联),该收货单并列本月1日从湖南羽绒服装厂购进的男羽绒服250件.每件241.2元;女羽绒服400件,每件220.75元.货已验收入库。
(入库) 借:库存商品 男装类 60600
库存商品 女装类 88300
贷: 在途物资 湖南羽绒服厂 148600
23.10日,业务部门和总务部门送来报帐发票和单据5张,共计1331.6元,其中:自动门维修费128元,印制单证费245.6元,展销会展览费710元,快递费150元、市内交通费98元。即以现金补足其定额备用金。根据发票和单据入帐。
(报销各项费用) 借: 销售费用 展览费 710
销售费用 差旅费 98
管理费用 维修费 128
管理费用 其他费用395.6
贷: 库存现金 1331.6
24. 10日交纳所得税 17473.83、增值税19967.6元、营业税600元、城市维护建设税1439.73和教育费附加617.03元。
(交纳各项税费)借:应交税金 应交所得税 17473.83
应交税金 未交增值税(转入)19967.6
应交税金 应交营业税 600
应交税金 应交城市维护建设税1439.73
应交税金 教育费附加 617.03
贷:银行存款 40098.19
25.11日,向安徽叉车一辆,该叉车买价50000元,增值税额8500元,运输费300元,收到对方开来的专用发票及运输费发票,当即填制电汇凭证,汇付全部款项。叉车已验收使用。
(购入固定资产)借:固定资产 58800
贷:银行存款 58800
26.11日,银行转来昆明服装公司承付款项的收账通知联,金额为126769.6元,系上月29日向该公司托收的款项.根据托收承付凭证收账通知联入账。
(收回欠款) 借:银行存款126769.6
贷:应收账款126769.6
32.4日开出现金支票,发放职工工资52365.94元(应付职工工资50492.94元,代扣个人应该承担的住房公积金4330.9元、医疗保险费1237.4元、失业保险费618.7元、养老保险费4949.6元、个人所得税101.25元,工会经费139.21元),见表11-1 11-3 (工资表略)
借:库存现金 52365.94
贷:银行存款 52365.94
发放工资包括非工资津贴借:应付职工薪酬 50492.94
管理费用 其他费用 1873
贷:库存现金 52395.94
(代扣项目) 借:应付职工薪酬 11377
贷:其他应付款 住房公积金 4330.9
其他应付款 养老保险费4949.6
其他应付款 医疗保险费 1237.4
其他应付款 失业保险费 618.7
其他应付款 工会经费 139.21
应交税金 应交个人所得税 101.25
35.16日按本月份工资总额的22.5%计提统筹的养老保险金
借:管理费用 劳动保险费13920.75
贷:应付职工薪酬 养老保险费 13920.75
18.16按本月工资总额的2%和1.5%分别计提工会经费和职工教育经费。
借: 销售费用 职工薪酬1881.25
管理费用 职工薪酬 284.2
贷:应付职工薪酬 工会经费 1237.4
应付职工薪酬 职工教育经费 928.05
41.16日,收到黄浦商厦转帐支票,金额123084,系偿还前欠账款。根据进账单回单入账
借:银行存款 123084
应收账款 黄浦商厦 123084
44.18日,签发转帐支票,将从职工工资中代扣的工会经费和企业计提的工会经费共计1376.61元,一并划拨本公司工会
借:应付职工薪酬 工会经费 1237.4
其他应付款 工会经费 139.21
贷:银行存款 1376.61
45.18日,签发转帐支票,将从职工工资中代扣的住房公积金和企业计提的住房公积共计8661.8元,一并划拨上海市公积金管理中心
借:应付职工薪酬 住房公积金 4330.9
其他应付款 住房公积金 4330.9
贷:银行存款 9661.8
46.19日,商场服装组转来内部调拨单,该调拨单开列:从服装批发调入男呢大衣100件,购进单价289.8元,零售价425元;男牛仔裤500条,购进单价69.10元,零售单价101元;女呢大衣150件,购进单价262.5元,零售单价385元。根据内部调拨单入帐。
借:库存商品 服装组 150750
贷:库存商品 男装类 63530
库存商品 女装类 39372
商品进销差价 服装组 47845
47. 19日,收到开户银行转来福建土产公司的托收承付凭证付款通知联,金额116295.96元,另附专用发票和运费单据。专用发票开列香菇1400千克,每千克40.22元;桂圆880千克,每千克48.5元;增值税额16827.96元。运费单据开列运费480元,上述款项当即承付。
借:在途物资 福建土产公司 98988
应交税金 应交增值税(进项)16861.56(480*.07%+98988*0.17%)
销售费用 运费 446.4
贷: 银行存款 116295.96
49. 19日批发部开给黄浦商厦专用发票,开列男皮茄克100件,每件840元;增值税额14280元。商品已发出,款项尚未收到。同时,仓库转来受托代销商品出库单,列明男皮茄克购进单价为750元,根据专用发票记账联和受托代销商品出库单记账联入帐。
(代销商品) 借:应收账款 黄浦商厦 98280
贷:主营业务收入 男装类84000
应交税费 应交增值税(销项) 14280
(结转成本) 借:主营业务成本 男装类 75000
贷:受托代销商品 海宁服装厂 75000
(转销已售商品) 借:代销商品款 海宁服装厂75000
贷:应付账款 海宁服装厂75000
51.22日,签发转帐支票,将从职工工资中代扣的养老保险金、医疗保险金、失业保险金和企业计提的的合计金额分别为18870.35元、8661.8元、1856.10元,一并划拨社会保险事业基金结算管理中心。
(上缴社会保险金) 借:应付职工薪酬 社会保险费22582.55
其他应付款 养老保险费4949.6
其他应付款 医疗保险费 1237.4
其他应付款 失业保险费 618.7
贷:银行存款 29388.25
52.22日,职工周伟报销家属医药费360.5元,陈红申请困难补助150元,出纳以现金付讫。
借:应付职工薪酬 510.5
贷:库存现金 510.5
62. 23日,精艺公司开来专用发票,开列货柜2个,每只480元,计货款960元,增值税额163.2元;并收到货柜运费发票金额60元,货柜已验收,上述款项一并签发转帐支票支付。
(购低值易耗品) 借:低值易耗品 库存低值易耗品1015.8
应交税金 应交增值税(进项)167.4(163.2+60*7%)
贷:银行存款 1183.2
63.24日,仓库转来商场百货柜领用昨日购进的2只货柜的领料单,每只507.9元,按五五摊销法摊销。根据领料单入帐。
(领用、摊销) 借:低值易耗品 在用低值易耗品 1015.8
贷:低值易耗品 库存低值易耗品 1015.8
借:管理费用 低值易耗品摊销 507.9
贷:低值易耗品 低值易耗品摊销 507.9
67.25日,本月19日从福建土产公司购进的商品已验收入库.商场食品组转来收货单入库单,列明入库香菇1398千克,每千克进价40.22元,售价57元;桂圆880千克,每千克进价48.5元,售价67元;并转来购进短缺报告单,列明短缺香菇2千克,原因待查,记账联入帐.
(入库) 借:库存商品 食品组 138646
贷:在途物资 福建土产公司 98907.56
商品进销差价 食品组 39738.44
(短缺)借: 待处理财产损益待处理流动资产损益 80.44
贷: 在途物资 福建土产公司 80.44
68. 25日,开户银行转来上海电力公司的专用托收凭证,金额2889.9元,并附专用发票。专用发票开列用电量4750千瓦,单价0.52元,金额2470元;增值税额419.9元,查电表仓库耗电500千瓦时。
(电费)借:销售费用 保管费 260
管理费用 2210
应交税金 应交增值税(进项)419.9
贷:银行存款 2889.9
74. 26日 ,开户银行转来该行的计付利息清单收款通知联,该通知联开列应收银行存款利息648元,查前两个月已预提银行存款利息423元。根据计收利息清单入帐。
(利息收入) 借:银行存款 648
贷:其他应收款 利息 423
财务费用 225
79.29日,今查明25日购进香菇短缺2千克系自然损耗,经领导批转予以核销转账。根据商品购进短缺溢余报告单核销联入账。
(商品短缺处理)借:销售费用 商品损耗 80.44
贷: 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 80.44
83.30日,商场转来低值易耗品报废申请单,列明报废货柜1只,账面原价510元,已摊销了255元,残料估价15元,已验收入库.
(低值易耗品报废) 借:低值易耗品 低值易耗品摊销 255
管理费用 低值易耗品摊销 240
原材料 15
贷: 低值易耗品 在用低值易耗品510
84.30日,与开户银行签订金额为150000元、期限为3个月的借款合同。收到银行转来收帐通知,据以入帐。
(短期借款) 借:银行存款 150000
贷:短期借款 150000
86.30日,经营部转来发票,开列本月份出租给苏提公司商场营业场地租金12000元,当即收到转帐支票,该公司账号为110108216735,开户银行为工行静安支行。根据转账支票填制进账单,将其连同转帐支票一并解存银行。
(场地租金)借:银行存款 12000
贷:其他业务收入 12000
89. 30日以现金125元向税务局购买印花税票,粘贴在经济合同和账薄上。根据取回的印花税销售凭证入账。
(印花税) 借:管理费用 印花税 125
贷: 库存现金 125
90.30日,仓库转来固定资产报废申请单,列明报废叉车1辆,原价49600元;已提折旧45200元;收到出售报废叉车,存入银行2980元,设备已报废完毕。
(固定资产报废)借:固定资产清理 报废叉车 4400
累计折旧 45200
贷:固定资产 49600
(出售收入)借:银行存款 2980
贷: 固定资产清理 2980
(处理)借: 营业外支出 1420
贷: 固定资产清理 1420
91. 31日 商场各柜组交来商品销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如下表所示。
现金点收无误,填制解款单,将现金结存开户银行,信用卡签购单购物者均持交通银行的银联卡,该卡结算的手续费率9‰,根据该费率填制汇计单,并按汇计单上净计金额填制进帐单;同时根据3张转帐支票填制进账单入帐
((现金收入)借:库存现金 189510
贷:主营业务收入 服装组 51210
主营业务收入 百货组 72900
主营业务收入 食品组 65400
(信用卡手续费)借:财务费用 181.44
贷:主营业务收入 服装组 70.74
主营业务收入 百货组 60.39
主营业务收入 食品组 50.31
(信用卡\转帐支票收入)借:银行存款 46298.56
贷:主营业务收入 服装组 16699.26
主营业务收入 百货组 16399.61
主营业务收入 食品组 13199.69
(根据售价结转成本)借:主营业务成本 服装组67980
主营业务成本 百货组89360
主营业务成本 食品组78650
贷:库存商品 服装组67980
库存商品 百货组 89360
库存商品 食品组 78650
借 :库存现金189510
贷:银行存款 189510
97. 31日,将本月份销售受托代销的男皮茄克250件,通知海宁服装厂,海宁服装厂开来专用发票,开列男皮茄克250件,单价750元,增值税额31875元;当即填值电汇凭证将款项全部汇付对方。
(结算代销商品)借: 应付帐款 海宁服装厂187500
应交税费 应交增值税(进项)31875
贷:银行存款 219375
98.31日批发部的商品,采用加权平均法计算商品销售成本,根据计算的结果编制商品销售成本汇总表,并根据该表结转商品销售成本
(1)计算加权平均单价=(期初余额+本期发生-本期发出)金额/(期初余额+本期发生-本期发出)数量
(2)期末结存金额=期末数*加权单价
(3)本期成本=(期初余额+本期发生-本期发出-期末)金额
借:主营业务成本 男装类
主营业务成本 女装类
贷:库存商品 男装类
库存商品 女装类
99. 31日,用分柜组差价率法编制已销商品进销差价计算表,据以结转本月份商品已销商品进销差价
月底根据 结转前进销差价余额/(期末库存账面余额+主营业务收入帐户余额),计算差价率,计算出已售商品进销差价
借:商品进销差价
贷:主营业务成本
100. 31日,编制零售商品的销售收入调整表,并据以调整本月份零售商品销售收入
根据汇总(收入 /1.17)*.17计算销项税,把收入先换算成不含税价。
借:主营业务收入
贷 应交税费
105.31日,百乐门饭店开来发票,金额1288.6元,系单位招待客户费用,签发转帐支票支付。
(招待费) 借:管理费用 业务招待费用 1288.6
贷:银行存款 1288.6
107.31日,用平均年限罚分类计提本月份固定资产折旧。本月初固定资产的有关资料见下表。营业厅和营业设备有20%出租给国新公司,根据上述资料,编制固定资产折旧计算表,并据以入账。
借 管理费用 折旧费200666.60
其他业务支出 2379.28
贷 累计折旧 22445.88
108.31日,摊销应由本月份负担的土地使用权费用 1740元
借:管理费用 无形资产摊销 1740
贷:累计摊销 1740
109 . 31日,摊销已列入长期待摊费用账户的应有本月负担的营业厅装修费1010元,其中出租商场业务应负担20%。
借 管理费用 维修费 808
其他业务支出 202
贷 长期待摊费用 1010
112.31日, 本公司有电脑4台,每台原价8000元,已计提折旧3082元,县由于市价持续下跌,每台可收回金额仅为4500元,计提本月份坏帐准备。
(减值损失)借 资产减值损失 1672
贷 固定资产减值准备 1672
113.31日计算本月份应交增值税,将其转入未交增值税
借 应交税金 应交增值税(转出未交增值税)28822.44
贷 应交税金 应交增值税(转入未交增值税)28822.44
本期销项税-进项税
114. 31日按出租商场租金收入的5%计提营业税
(场地租金营业税)借 营业税金及附加 出租商场 600
贷 应交税金 应交营业税 600
115.31日,计算城建税、教育费附加,见表121-1
(根据营业税+增值税)*.07 和0.03
借 营业税金及附加
贷 应交税金 应交城市维护建设税 2059.58
贷 应交税金 教育费附加 882.68
117. 31日,将损益类账户余额结转“本年利润 ”帐户
借: 收入类科目 借:本年利润
贷:本年利润 贷:费用类科目
118.31日,计算本月所得税费用,并结转,见表127-1和表127-2
借:所得税费用 借:本年利润
贷:应交税金 企业所的税 贷:所得税费用
119.提取法定盈余、任意盈余公积,70%计提应分配投资者利润
借:利润分配 (法定盈余、任意盈余公积)
盈余公积(法定盈余、任意盈余公积)
借:利润分配 应付股利
贷: 应付股利
120. 31日,将本年利润帐户余额和结转已分配利润,
借:本年利润
贷:利润分配 未分配利润
借:利润分配 未分配利润
贷:利润分配 (法定盈余、任意盈余公积 应付股利)
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