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财务内部控制制度

为了加强会计基础工作，建立健全内部会计管理制度，保证单位会计工作有序进行，根据《会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》，结合我院实际制订本制度。

一、内部控制制度的原则：

1、所有会计事项必须经两人以上经办；

2、审批与经办分管；

3、钱与账分管；

4、账与物分管；

5、钱与物分管；

6、对各项会计业务的处理必须进行稽核。

二、各会计岗位设置、职责和权限划分应遵守以上各原则。

三、凡涉及现金、银行存款的收支及转账业务，在会计处理手续上必须做到：

1、上级审批、下级经办，使上下级之间相互监督与牵制。

2、主管部门审批，有关部门经办，使部门之间受到监督与牵制。

3、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。

四、凡涉及材料、物资设备的进出业务，在经办手续上必须做到：

1、审批、购买、验收各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。

2、保管、领用、核算、财产清查各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。

五、出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

六、审核结算岗位不得兼任工资、公积金和各项收费的管理工作。

七、会计电算化系统的维护和开发岗位人员不得从事前台会计账务处理系统的操作。

八、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人和会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位机构中担任出纳工作。

九、各会计岗位严格履行其岗位责任制，严守工作纪律，按照会计法规制度和工作程序办理会计业务，不得超越岗位职责权限。一人多岗或一岗多人的情况下，必须符合上述各项原则。

十、会计人员依法行使财务监督权，对违反国家财经法规和纪律的

行为，应当制止和纠正，对不真实不合法的原始凭证，不予办理。对记载不准确不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。

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第二篇：医院财务内部控制制度论文

医院财务内部控制制度论文：加强医院财务内部控制制度的

几点思考

摘要:医院作为保证人类进步、社会发展的重要机构，

随着市场经济的深入，加强财务内部控制是其改革与发展的

必然之路。只有建立并完善财务内部控制制度，才能使其步

入激烈的市场竞争中，提高工作效率，满足经济效益与社会

效益的有机结合。

关键词:医院 财务 内部控制制度

随着医疗改革的不断深入，医院传统的医疗模式已经无

法满足其自身发展的需要，因此需要建立科学有效的医院财

务内部控制制度。本文将对医院财务管理中存在的问题及建

立内部控制制度有效手段进行分析与阐述。

一、医院财务管理中存在的问题

(一)医院财务管理意识淡薄

很多医院的领导“重技术、轻管理”，并固守传统观念，

认为国家财政是医院运营的有力保障，因此缺乏必要的财务

管理积极性，甚至将财务管理认为是可有可无的工作，造成

院内整体财务管理混乱，具有明显的主观臆断行为。另外，

一些医院领导及医护人员并不了解财务管理方面的政策及

业务，所以无法对财务活动进行科学判断。医院领导者受到

其专业的限制，再加上没有系统化的学习和后续教育，很难

在医院运作过程中作出准确的经济决策，不能适应新形势下

的财务管理要求。

(二)医院缺乏科学的监督机制

当前，我国医疗机构多缺乏对财务内部控制制度的监督

与评价机制，并没有统一的标准与体系依据，造成监督与评

价机制流于形式，没有产生预期效果。造成内部审计制度不

完善、奖惩制度落实不到位、决策层没有约束作用、各部门

之间、各岗位之间缺乏有效制衡等直接后果。

(三)财务管理人员素质偏低

近年来，医院财务人员的整体素质偏低，主要表现为管

理机制不完善、缺乏创新意识且基础知识不牢靠、业务能力

差、工作效率低等。再加上医院对财务管理的不重视，导致

财务管理人才流失严重。

二、完善医院财务内部控制制度的有效手段

(一)提高财务管理意识

首先，医院领导与财务管理人员等应该克服依赖国家财

政拨款的心理，认识到加强医院财务管理的重要性，提高财

务意识与管理意识，带领医院选择科学的理财模式，开展精

细化管理，促进财务管理工作趋向科学化、规范化。其次，

医院的财会人员应注重自身素质的提高，积极参加业务培

训，不断提高并充实专业知识，适应市场经济发展的要求，

优化知识结构，提高科学理念，掌握先进的理财方式。另外，

医院领导也应起到模范作用，带头学习相关财务政策、法规

等，不断促进财务管理制度的落实，实现医院的深入改革目

标。

(二)明确各岗位的责任

医院若想高效运行，并保证经济收益，促进自身发展，

必须建立与本院实际情况相适应的岗位设置体系，明确各岗

位的责任，并保证医务人员的工作能力与岗位要求相符。医

院可以通过绩效考核的形式调动医护人员的工作积极性，将

不同岗位的责任、承担的风险、付出技术劳动量等，按照技

术要素、管理要素、责任要素一并纳入考核中，并将考核结

果作为聘任、个人晋升、培训教育、薪酬分配的重要依据，

以约束机制与激励机制并存的形式，推进医务人员在开展工

作过程中自觉遵守职业道德规范及医院的各项规章制度。另

外，会计岗位的设置对医院财务内部控制的落实也产生重要

影响，为了确保各项经济业务的有序开展，必须明确会计岗

位的责任，并将不同岗位相互分离，促进各岗位之间的制约

与监督作用。例如出纳人员不能兼任会计档案的保管、稽核、

债务债权账目登记等工作，凡是涉及到财务收付及款项业

务，应由两人或者两人以上分工办理。

(三)加强内部审计体系

医院的内部审计部门既要对内部控制制度的执行状况

进行监督，还要对内部控制制度的设计起到参考作用，对各

项制度进行修订与评价。另外，加强注册会计师的聘请，对

提高医院财务管理也十分重要，注册会计师是专业水平较高

的群体，能够独立于医院的内部审计之外对审计程序与审计

方法进行监督，并正确评价医院内部控制制度是否健全，避

免内部审计部门的工作失误造成损失。

(四)提高财务人员的综合素质

首先，医院可加强对财务人员的管理与培训，通过进修

提高财务人员的知识储备与综合素质，让财务人员在不断的

学习与实践中，转变传统观念，从原来单纯的账本记账形式

转向适应新形势的核算管理，掌握财务分析、制定财务战略、

预测盈亏等新技能，其次，财务人员要具备自主学习的自觉

性，了解新形势下的理财环境，并客观分析医院经营的盈亏

因素，采取科学的方法管理医院财务。另外，财务人员也可

利用课余时间多看专业书，更新观念、储备新知识、掌握新

技能，不断完善医院的财务管理体制，协助医院提高核心竞

争力。

参考文献：

[1]彭瑞香.对现行医院财务会计制度的重新审视[j].

中医药导报.2009（9）

[2]赵晋艳,孙培生.现行医院财务会计制度存在的缺陷

及改进意见[j].会计之友.2008（23）

[3]于志强.浅谈医院财务分析方法与指标评价应用[j].

中国集体经济.2010（3）

[4]黄曼丽,王宏.医院财务内部控制体系研究[j].中华

医院管理杂志.2005（6）

[5]李丹梅.医院财务信息化存在的问题及对策[j].中

国管理信息化.2010（16）