全国20xx年1月自考会计制度设计试题

课程代码：00162

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

l.会计制度设计的针对性原则是指( A )1-2-18

A.针对单位的具体实际进行设计

B.针对国家的宏观要求进行设计

C.针对决策者的要求进行设计

D.针对国家的监管要求进行设计

2.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指(

A.会计法 B.会计准则

C.会计制度 D.会计程序

3.企业存货会计核算由先进先出法改为加权平均法，属于会计制度局部设计中的

( B ) 2-1-37

A.补充性设计 B.修正性设计

C.会计差错更正设计 D.会计估计设计

4.根据《会计法》、《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件是( A )3-4-73

A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师

B.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师

C.具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师

D.具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师

5.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是( B ) 3-5-80

A.独立 B.统一

C.牵制 D.沟通

6.库存现金支出审批人员可以兼任( B ) 5-2-159

A.出纳人员 B.负责调整银行存款账的人员

C.支票保管人员 D.记账人员

第 1 页 C ) 1-1-1

7.在支票付款签发的业务流程中，只能由会计部门承担的工作职责是( C ) 5-3-172

A.审核外单位收款通知或自制付款凭证 B.签发支票

C.登记银行存款明细账 D.登记银行存款日记账

8.领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在( A ) 6-3-196

A.仓库部门 B.领料部门

C.会计部门 D.供应部门

9.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影

响很大的投资项目，必须通过董事会批准。它体现的原则是( C ) 7-2-210

A.安全性原则

C.重要性原则 B.合法性原则 D.职责分离原则

l0.对于改、扩建的固定资产，应在改、扩建开始时，将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的( A ) 8-3-254

A.未使用固定资产类 B.不需用固定资产类

C.在建工程类 D.原固定资产类

ll.在债券或股票正式发行前，作为防止发生错误或弊端的最后审核环节的是( A ) 9-2-274

A.签发制度 B.会计核算控制制度

C.财务分析控制制度 D.实物保管控制制度

l2.企业期末在产品数量较少或者期末在产品数量虽然较多，但各月之间在产品数量变化不大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用( D ) 10-3-298

A.不计算在产品成本法

C.定额比例法 B.约当产量比例法 D.按年初数固定计算在产品成本法

l3.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是( D ) 11-2-336

A.销售人员 B.会计记账人员

C.销售业务主管 D.独立人员

14.按照我国资产负债表项目的排列规则，正确的做法是( C ) 12-2-362

A.资产项目流动性小的排在前

B.负债项目到期日远的排在前

C.所有者权益项目永久性强的排在前

第 2 页

D.资产、负债项目排在前，所有者权益项目排在后

l5.在上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是( D ) 12-2-365

A.主营业务收入 B.主营业务成本

C.其他业务利润 D.资产减值损失

16.会计法规是就会计活动的普遍规律所作的总结，它一般不包括( A ) 1-1-7

A.公司法 B.会计行政法规

C.会计规章制度 D.会计职业道德

l7.在利润表中，排在营业利润之后、不影响营业利润计算的项目是( B ) 12-2-365

A.销售费用 B.所得税费用

C.投资收益 D.公允价值变动收益

18.下列选项中，不属于企业进行内部核算目的的是( A ) 3-6-84

A.提高企业各部门、各车间、各职能科室的核算效率，进而降低营运成本

B.加强企业各部门、各车间、各职能科室的业务核算

C.使企业各部门、各车间、各职能科室既能保持核算的独立性，又不破坏企业的整体核算

D.使企业可统一调配资金，加强资金的管理

l9.按照重要性原则，财务报告附注应首先披露的是( A ) 12-2-371

A.是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础

B.采用的会计政策和会计估计

C.对财务报表重要项目作进一步解释

D.未在报表中列示，但对理解企业财务状况、经营成果和现金流量有用的信息

20、在现金流量表的构成内容中，不属于基本部分的是( D ) 12-2-366

A.经营活动现金流量 B.投资活动现金流量

C.筹资活动现金流量 D.汇率变动对现金的影响

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21.对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有( ACD ) 4-2-113

第 3 页

A.合法性和合规性审核

C.完整性审核

E.重要性审核 B.系统性审核 D.技术性审核

22.下列选项中，由银行统一监制的凭证有( ACD ) 5-3-164

A.送款单

C.进账单 B.收款单 D.存款单

E.代垫费用结算清单

23.下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有( AC ) 5-3-166

A.职工医药费报销单 B.罚款单

C.备用金报销清单

E.发货单

24.在采购业务中，退货及折让流程的控制点有( ACE ) 6-3-196

A.退货及折让发生时，由双方协商解决

B.退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题

C.由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门

D.由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门

E.将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证

25.如果投资的数额较大，投资计划的审批者只能是( BD ) 7-2-210

A.总经理

C.监事会 B.董事会 D.财务经理 D.领料单

E.负责投资业务的经理

26.关于固定资产的折旧方法，正确的表述有( BCD ) 8-3-251

A.自取得当月起，在预计使用期限内分期计提折旧

B.自取得次月起，在预计使用期限内分期计提折旧

C.企业应根据实际情况，确定固定资产折旧方法

D.年限平均法又称直线法，每期通常计提等额的折旧

E.工作量法、年数总和法和双倍余额递减法均为加速折旧法

27.间接筹资作为一种传统的筹资类型，采取的方式包括( AE ) 9-1-269

第 4 页

A.银行借款 B.商业信用

C.发行债券 D.投入资本

E.融资租赁

28.在进行销售与收款内部控制制度设计中，应采取相应控制措施的方面包括( ACE ) 11-2-333

A.职责分工与授权批准制度设计

B.货币资金核算控制制度设计

C.销售与收款业务会计核算控制制度设计

D.储存业务内部会计控制制度设计

E.销售与发货控制制度设计

29.财务报表的设计应遵循一定的平衡原理，以下说法正确的有( CDE ) 12-2-361

A.资产负债表的平衡原理为“资产=负债”

B.利润表的平衡原理为“利润=收入-费用”

C.资产负债表的平衡原理为“资产=负债+所有者权益”

D.利润表的平衡原理为“利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失”

E.现金流量表的平衡原理为“现金流入量一现金流出量=现金净流量”

30.其他业务利润分析表中的业务包括( BDE ) 12-3-387

A.出售固定资产 B.出租固定资产

C.出售无形资产 D.出租无形资产

E.销售多余材料

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

3l.记账凭证4-2-125

答：

记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。

32.会计岗位责任制3-3-69

答：

会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

33．内部牵制1-1-12

第 5 页

答：

内部牵制是以账目之间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。即某人员的业务与另一人员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系，必须进行组织上的责任分工和业务交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止发生错误或舞弊。

34．企业内部计划价格制度10-2-290

答：

企业内部计划价格制度是由企业计划部门、会计部门、劳动工资部门、工艺技术部门等共同制定，由企业统一颁布的各项定额和指标，作为企业在进行内部原材料、辅助材料、燃料、在产品与半成品、劳务等内部转移时进行内部结算的依据。

35．经营成果分析表12-3-384

答：

经营成果分析表是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期实际数与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表。

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36．简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。7-1-203/205

答：

对外投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。

对外投资业务的特点有：

（1）能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物；

（2）收益与风险并存；

（3）投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性；

（4）投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题。

37.简述筹资的含义以及筹资业务的特点。9-1-268/269

答：

筹资是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。 筹资业务的特点有：

（1）业务发生不频繁，涉及金额大；

（2）筹资方式多样化；

（3）会计核算比较复杂；

（4）容易受到外部环境影响。

38.简述销售与收款业务会计制度设计的目标。11-1-331

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答：

销售与收款业务会计制度设计的目标有：

（1）保证销售收入的真实性和合理性；

（2）保证产品的安全、完整；

（3）保证销售折扣措施恰当；

（4）保证销售和退回的合理与正确；

（5）保证货款及时足额地收回。

五、综合题(本大题共3小题，每小题l0分，共30分)

39.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开#5@p、多报货款的问题。而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。

要求：

(1)如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人?

(2)对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题? 6-2-180

(3)该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序? 6-3-193 答：

(1)作弊者可能是采购员。

(2)小额零星采购业务在采购与验收控制设计时应注意以下问题：

①对小额零星采购的处理程序、采购范围、供应商的选择作出明确规定；

②小额零星采购应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核；

③严格执行验收制度，由独立的验收部门或指定专人对采购物品进行验收。

(3)该批临时采购业务未经申请程序，做法不妥。临时采购申请处理程序如下：

①请购单位编制请购单交供应部门；

②供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；

③通知财会部门以备货款结算。

40.某企业有大量的对外投资业务，管理层希望能加强分类管理，提高财务管理水平。但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。

要求：

(1)代为设计交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标

第 7 页

准；7-1-204

(2)代为设计长期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。7-3-235

答：

(1)交易性金融资产是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。

持有至到期投资是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。包括企业从二级市场上的固定利率国债、浮动利率公司债券等。

可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除贷款和应收款、持有至到期投资、交易性金融资产以外的金融资产。包括企业从二级市场上购入的，有报价的债券投资、股票投资、基金投资等。

长期股权投资是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，例如对子公司投资、联营企业投资和合营企业投资。这种投资主要是为了达到控制其他单位或对其他单位实施重大影响，或出于其他长期性质的目的而进行的投资。

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

(2)影响长期股权投资核算方法选择的决定性因素是投资企业与被投资企业的关系：

（1）对子公司投资的，日常采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法；

（2）对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算；

（3）对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。

成本法核算的要点是：一般反映的是投资方的股权投资成本。

权益法核算的要点是：根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期股权投资成本，以反映投资方占有被投资方经营损益的份额。

41．甲公司是一家新成立的大量、大批单步骤生产的企业，需要设计一套适合本企业的会计制度。 要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。10-5-318

答：

根据甲公司大量、大批单步骤生产的特点，适合以产品品种为成本计算对象，即成本计算方法采用品种法。成本计算流程如下：

（1）根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表，包括材料费用分配表、职工薪酬分配表、外购动力费用分配表、折旧计算表和其他支出分配表。

（2）各种要素费用中，基本生产车间发生的、用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。

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（3）将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“管理费用明细账”等。

（4）将归集在“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。

（5）将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。

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第二篇：20xx.01月自考00162《会计制度设计》真题和答案

全国20xx年1月高等教育自学考试会计制度设计试题

课程代码：00162

请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。

选择题部分

注意事项：

1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。

2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。

1、内部控制的雏形是（ A ）1-1-12

A、内部牵制 B、内部控制制度

C、内部控制结构 D、企业风险管理

2、我国会计工作最高层次的规范是（ A ）1-2-17

A、《会计法》 B、《企业会计准则》

C、《企业会计制度》 D、《会计基础工作规范》

3、设计人员进行会计设计实际工作的第一个步骤是（ C ）1-3-20

A、展开分析研究 B、制定设计计划

C、实地调查 D、确定会计制度的框架结构

4、在会计制度的设计方式中，共同设计适用的对象是（ B ）2-1-36

A、小型企业 B、稍具规模企业

C、大中型企业 D、政府各部门

5、下列关于会计凭证和会计账簿总体设计方案的说法中，不正确的是（ D ）2-2-41 ．．．

A、小型企业可以直接到会计用品商店购买

B、业务比较简单的中型企业可以直接到会计用品商店购买

C、业务比较复杂的大中型企业一般需要自行设计和印制

D、任何企业都必须到会计用品商店购买，不得自行设计和印制

6、下列选项中，不属于内部会计报表的是（ C ）2-2-42 ．．．

A、库存现金日报表 B、产品成本计算表

C、所有者权益变动表 D、应收账款账龄分析表

7、下列关于企业会计组织机构设计责权对等原则的说法，错误的是（ D ）3-1-63 ．．

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A、因事设岗、按岗设人 B、人员精干、各司其职

C、有职必有权、有权必有责 D、管理者责任随权力授予下属而转移

8、会计与财务合并设置的小型企业适用的核算模式是（ B ）3-2-66

A、总会计师领导下的集中核算形式

B、财会主管领导下的集中核算形式

C、会计部经理领导下的集中核算形式

D、总会计师(或会计部经理)领导下的分散核算形式

9、下列关于总会计师岗位的说法中，正确的是（ D ）3-4-73

A、所有大中型企业必须设置总会计师岗位

B、总会计师必须由具有三年以上财务管理经验的高级会计师担任

C、总会计师必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任

D、总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任

10、“制造费用”明细科目设计的依据是（ A ）4-1-98

A、总分类科目涉及的部门 B、总分类科目的核算对象

C、总分类科目来源或支出的用途 D、总分类科目核算的内容类别

11、下列关于会计科目分类排列顺序的设计中，错误的是（ C ）4-1-99 ．．

A、资产类科目按照流动性大小进行排列

B、负债类科目按照求偿先后的顺序进行排列

C、损益类科目按照先费用、损失，后收入、利得的顺序排列

D、损益类科目按照先收入、利得，后费用、损失的顺序排列

12、下列关于日记账设计的说法中，正确的是（ A ）4-3-134

A、日记账主要向专栏设置和账簿分割方面发展

B、普通日记账可以简化过账工作

C、特种日记账对原始凭证起保护作用

D、专栏日记账便于记账分工

13、零星费用报销支付现金的审核批准人是（ D ）5-3-171

A、业务部门主管 B、会计部门主管

C、业务部门报销人员 D、业务和会计部门主管

14、在“四号定位法”下，编号为“1-3-5-7”的财产物资存放的地点位置是（ D ）6-1-175

A、1号、3号、5号、7号货位 B、1号、3号、5号、7号仓库

C、1号、3号、5号、7号货架 D、1号仓库、3号货架、5层、7号货位

15、对企业生产经营影响很大的投资项目，必须报经批准的主体是（ C ）7-2-210

A、财务经理 B、总经理

C、董事会 D、车间经理

16、为了反映和监督每项固定资产而开设的专用式明细账是（ B ）8-3-254

A、固定资产登记簿 B、固定资产卡片

C、固定资产交接证 D、固定资产盘点明细表

17、下列选项中，不符合筹资业务内部会计控制要求的是（ D ）9-2-272 ．．．

A、筹资计划编制人与审批人相分离

B、会计核算人员与负责收付款的人员相分离

C、办理债券或股票分析的人员与会计核算岗位相分离

D、由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程

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18、生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，属于比率分配法的是（ D ）10-3-272

A、不计算在产品成本法 B、在产品按定额成本计价法

C、按年初数固定计算在产品成本法 D、在产品成本按完工产品成本计算法

19、下列选项中，与提货制不相符的是（ A ）11-3-346 ．．．

A、企业主动按合同规定发货

B、由购货单位根据提货单自行向企业提货

C、一般情况下先收款后提货

D、提货单的格式和使用与发货单基本相同

20、编制资产负债表依据的会计等式是（ A ）12-2-362

A、资产=负债+所有者权益 B、利润=收入-费用

C、资产=负债+所有者权益+利润 D、资产+费用=负债+所有者权益+收入

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。

21、绘制业务流程图时，应注意（ ABCDE ）1-4-34

A、业务流程一般从上到下、从左到右 B、业务部门设置以业务处理程序先后为序

C、业务流程中信息载体符号在上端 D、信息处理操作在下端

E、存档符号在下端

22、在变更任何会计政策时，都应严格遵守的要求有（ ABE ）2-3-57

A、谨慎性 B、重要性

C、可比性 D、一贯性

E、实质重于形式

23、企业内部银行(或者内部结算中心)的适用对象有（ BCD ）3-6-84

A、小型企业 B、企业集团

C、控股性总公司 D、大中型实体性企业

E、责任实体少的企事业单位

24、下列选项中，属于汇总记账型核算形式的有（ CDE ）4-4-146

A、记账凭证核算形式 B、日记总账核算形式

C、科目汇总表核算形式 D、凭单日记账核算形式

E、多栏式日记账核算形式

25、应付凭单制度的设计要点有（ ABCD ）5-3-168

A、应付凭单作为授权付款的凭证使用

B、应付凭单便于有效控制货币资金的事前审核和支出

C、凡是涉及支出的业务，一律填制应付凭单

D、月末未付凭单可以代替应付账款明细分类账

E、应付凭单经有关负责人批准签字，说明出纳部门已经付款

26、下列选项中，属于商品储存指标口径的有（ ABC ）6-2-186

A、业务部门的“可调库存” B、仓库部门的“保管库存”

C、财会部门的“会计库存” D、生产部门的“需求库存”

E、预算部门的“计划库存”

27、与其他业务相比较，投资业务的一般特点有（ ABCDE ）7-1-205

A、收益与风险并存 B、投资资产的流动性较强

C、投资资产的价值变化较大 D、发生的舞弊行为往往具有隐蔽性

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E、容易发生计价不当和账务处理弊端等问题

28、下列选项中，属于无形资产基本特点的有（ ACD ）8-1-241

A、没有实物形态 B、为货币性长期资产

C、为企业自用而非出售的资产 D、获利性不确定

E、具有不可辨认性

29、为审核筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性，企业应聘请的共同审核人有（ DE ）9-2-273

A、总经理 B、财务总监

C、财务经理 D、财务顾问

E、法律顾问

30、下列选项中，属于期间费用报表的有（ ABD ）12-3-388

A、管理费用分析表 B、销售费用分析表

C、制造费用明细账 D、财务费用分析表

E、采购日报表

非选择题部分

注意事项：

用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

31、会计制度1-1-1

答：

会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。

32、局部设计2-1-37

答：

局部设计是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，可分为补充性设计和修订性设计。

33、会计岗位责任制3-3-69

答：

会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

34、会计核算形式4-4-142

答：

会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式。

35、财务报表12-1-354

答：

财务报表是财务报告的核心，实际工作中称为会计报表，它是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，企业向外提供的财务报表包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注，简称“四表一注”。

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36、简述库存现金会计控制制度的设计要点。5-2-160\161

答：

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(1)加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

(2)根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。

(3)库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。

(4)借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

(5)取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

37、简述设备(固定资产)购入、验收到付款的业务流程。8-3-265

答：

（1）由供货单位将设备购买#5@p和运输提货单函寄设备部门。

（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联。

（3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。

（4）厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款。

（5）最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

38、简述筹资业务的职责分离制度。9-2-272

答：筹资业务的职责分离制度包括：

(1)筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣。

(2)办理债券或者股票发行的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票。

(3)会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。

(4)保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。

(5)不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。

五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39、某企业在对存货的采购与验收进行控制设计的过程中，碰到以下困惑：

(1)如何根据采购物资及其供应情况确定采购方式?

(2)如何建立采购物资的验收制度?

要求：为该企业的采购方式和验收制度，提出适当的控制设计建议。6-2-180/181

答：

(1)、企业应当根据商品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式：一般物品或劳务采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务可以采用直接购买等方式；企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定。成立由企业管理层，以及来自采购、请购、生产、财会、内审、法律等部门的负责人组成的采购价格委员会，明确采购价格形成机制；大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格，并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购；以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以奖励。企业应根据市场行情的变化适时调整最高采购限价，委托中介机构进行招投标的，应当加强对中介机构的监督。

(2)、企业应当建立严格的验收制度：根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明；对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。

40、某企业为鼓励销售人员打开销路，实行“基本工资加奖金”制度，奖金由总经理根据员工销售情况以“红包”形式不公开发放。为确保生产消耗的需要，原材料请购申请由车间主任根据生产消耗情况提出，经过总经理批准后

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交采购部门进行采购。生产工人执行计件工资制度，销售部员工埋怨销售情况时好时坏，产品质量下降，产成品库存很大。

要求：分析该企业成本核算业务存在的问题，并进行设计上的改进。6-2-179、10-2-291

答：

(1)、该企业成本核算业务存在如下问题：

①销售部门薪酬制度不合理，导致销售部门工作消极，影响企业的销售业绩；

②采购业务缺少预算管理，容易造成原料紧缺或积压，影响企业生产；

③原材料请购程序不规范；

④生产工人执行计件工资，使生产部门偏重产量忽视质量，导致产品质量下降，影响产品的销售。

⑤缺少产品计划管理和控制，盲目生产导致产成品库存积压。

(2)、应进行如下改进：

①销售部门应建立公开透明的薪酬制度，形成内部激励和竞争；

②加强采购业务的预算管理，严格按预算有计划地进行采购，既保证生产的顺利进行，又避免占用过多采购资金； ③建立规范的采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及请购程序，例如：由请购部门（仓库）填制请购单，送交供应部门，由供应部门会同财会部门在授权范围内批准；

④建立产品质量控制制度，通过对操作人员、机器设备、材料和工艺方法等影响因素进行控制，例如：将产品质量合格品率或等级率作为考核工资的依据；

⑤加强产品计划管理，对产品进行市场预测，根据市场预测的结果以及企业的生产能力，确立生产任务，编制生产计划，避免造成产成品积压。

41、某企业办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时，考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部门进行业务谈判，授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部门可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财会部门存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财会部门入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其它企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库。仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财会部门将退货款项转入业务员提供的银行账号。

要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。11-2-333/334/335 答：

(1)、该企业销售与收款业务存在如下问题：

①信用管理机构由销售部门兼任，易造成销售部门滥用信用政策，损害企业利益；

②大额销售业务的定价及签署合同均由销售部门自主完成，销售部门权限过大，不利于销售业务的内部控制； ③由业务员向客户收取现金，容易引起舞弊；

④逃避银行监控，设立账外账；

⑤销售退回制度存在漏洞，被销售人员利用从事个人私利的舞弊活动，损害企业利益。

(2)、应对销售与收款业务的内部会计控制制度进行如下改进：

①设立专门的信用管理部门，负责制定企业信用政策并监督各部门执行；

②建立销售定价控制制度，统一制订价目表，定期审阅并严格执行；

③严格按照程序办理大额销售业务，指定专人与客户进行谈判，对销售合同明确具体的审批程序和涉及的部门人员，根据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配，金额重大的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见。

④现销业务的收款由独立人员办理，避免销售人员接触销售现款；

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⑤销售收入及时入账，不得账外设账；

⑥建立完善的销售退回制度，销售退回必须经销售主管审批后方可执行，退回的货物应当由质检部门和仓储部门清点后方可入库，财会部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方的退货凭证等进行审核后办理退款事宜。

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