二、非现场审计的条件

非现场审计，是个业务数据的采集和分析过程，它通过采集被审单位的业务数据，进行连续全面的分析，及时发现被审对象存在的问题、疑点和异常，评估被审单位的风险状况，为现场审计提供线索和资料，为制定审计计划提供支持。要开展非现场审计，需要满足以下两个条件：一是不受时间、空间限制的被审单位数据资料的采集。二是可用来分析被审单位提供数据资料的系统和技术。

随着银行数据的集中，及各业务管理信息系统的开发和使用，为非现场审计提供了数据资源。同时银行加大了对非现场审计的技术投入，开发了非现场审计系统，直接从经营管理系统的后台数据库中提取数据，进行加工，导入非现场审计系统储存，并集中了优秀审计人员和技术人员进行非现场审计模型的研究，将现场审计经验与科学分析技术相结合，开发了一批审计模型，供审计人员进行数据分析，查找疑点。可见银行已具备了进行非现场审计的技术条件。

三、非现场审计的实现形式

目前非现场审计处于探索阶段。根据目前银行的非现场审计项目开展情况看，非现场审计作为专项审计项目进行独立实施是主要的非现场审计开展形式。总行集中开发各业务种类的审计模型，下发到各审计部门，并将项目列入审计计划，要求审计部门进行实施。

（一）非现场审计项目的实施特点

非现场审计作为专项审计项目与传统的现场审计项目相比，在审计组织、程序上基本相同，只是各阶段具体实施的内容不同，主要体现：

现场审计程序内容：

1、审前准备阶段：搜集信息、了解宏观政策、掌握被审情况，分析被审单位提供的资料，把握总体、确定重点、 制定实施方案。

2、审计实施阶段：现场审计取证、编制底稿。

3、审计报告阶段

非现场审计程序内容：

1、审前准备阶段：采集、加载数据、检查数据加载情况、调整模型参数、制定实施方案。

2、审计实施阶段：运行模型、分析筛选疑点，现场或函证核实疑点、编制底稿（如果需要）。

3、审计报告阶段。

（三）存在的问题

1、数据质量问题，导致常规性非现场审计项目的质量不高。非现场审计是通过对数据信息的处理，来查找疑点，该项目实施成功与否，要有非常重要的基础——数据质量。银行数据主要分成两大类，一是财务会计数据，二是业务管理信息数据。会计数据因会计前台录入的正确性和会计核算过程的严密性,其数据的质量和准确性较好；其他管理系统的信息则质量不高。主要因为信息录入错误或未输入。管理系统的信息如客户基本信息、抵押物登记、评估等信贷信息是后台工作人员根据资料录入，可能存在录入错误；而且因为业务系统核算与审计行为的出发点有差异，工作中对可选项和必选项的要求不同而导致部分信息未输入。目前的非现场审计项目实施情况显示，部分项目因管理系统的数据不准确、缺项而引发的疑点达到70%—80%左右。

2、由于银行主要业务如信贷业务本身的非数据性及社会性、经济性特点，当前大量信贷风险点的发现还深深依赖于相关信贷业务的客户资料，与客户经理等的访谈等，特别是对相关资料的关联印证与审慎分析，而这些资料在非现场相关信贷业务数据系统中难以获取。

四、非现场和现场审计的结合

非现场审计是以网络技术为核心的新经济时代产物，是审计发展的必然方向，它不是审计方式的发展，是审计方法的创新。为此在目前非现场审计的探索阶段，非现场审计可以阶段性非现场审计项目的独立实施形式开展，或作为常规审计项目的辅助审计工具和手段，不仅有助于非现场审计的推广，而且会收到事半功倍的效果。

今后银行内部审计的监管方式不是从现场检查为主向非现场监管为主转变，是非现场与现场审计的有效结合，不仅是审计方法上的结合，通过非现场为现场审计提供线索和重点；而且是在审计计划中的结合，把现场审计和非现场审计项目结合起来，各有侧重，互相补充，构成一个完整而且有效的审计监督体系。

 

第二篇：某商业银行贷款业务内部审计计划书

S省商业银行贷款内部

审计计划书

一、基本情况

S省商业银行作为中国第一家城市商业银行,成立于1986年6月22日，并于1996年6月更名为S省商业银行。目前,S省商业银行营业网点146家,遍布S省大中小城市.作为中国银行同业公会理事行单位,S省商业银行不仅在银行同业中具有较高的地位,还通过规范的经营及高效的服务为自己在社会上赢得了良好的声誉。

    S省商业银行各项业务近几年取得了快速发展。20##年底,资产规模达到805亿元；本外币各项贷款余额折合人民币达到716亿元,全年盈利水平近13亿元。

   作为一家新型商业银行，成立以来，S省商业银行勇于开拓，不断创新,积极探索现代商业银行发展的新路子,建立起了现代商业银行管理体制和组织架构。为了在新的平台上更好的参与竞争，近两年深圳市商业银行加强了内部管理，严格按照国际标准改造信贷业务审批的组织架构和流程，充实加强了授信审批力量，提高了信贷审批的专业化水平和质量。强化了内部风险控制机制，严格按照国际标准推行资产负债比例管理，风险管理水平逐步得到提高。S省商业银行在办理贷款业务的同时，也出现了不同程度的风险

近年来，随着金融机构之间的竞争日趋激烈，新型金融产品层出不穷，S省商业银行的信贷业务不断快速发展，信贷风险在某种程度上也难以全面控制。S省商业银行在办理贷款业务的同时,也出现了不同程度的贷款风险。基于上述背景，对本行20##年—20##年的贷款业务进行审核。

二、审计目的、审计范围及审计策略

（一）审计目的

本次审计是根据《中华人民共和国商业银行法》、《贷款通则》、中国银行业监督管理委员会《商业银行授信工作尽职指引》和《信贷管理手册》等相关法律、法规，对本行20##年—20##年的信贷业务进行审计，并对本行信贷业务的合法性、合理性发表审计意见,以评估本行的信贷风险.

(二)审计范围

本次审计的范围确定为：与20##年-20##年本行信贷业务有关的所有事项,凡与20##年-20##年信贷业务有关和可能对内部审计人员作出专业判断产生影响的所有方面，均属于本次审计的范围。

(三)审计策略

Ⅰ、符合性测试

1.内控制度的健全性、有效性

通过询问等方式，了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况，抽取一定的具有代表性的信贷交易,并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况.通过控制测试获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性。

Ⅱ、分析性测试

1.将银行五级分类贷款，即正常、关注、次级、可疑、损失类贷款余额分别与全部贷款余额作比较，审查各类贷款的风险权重及其分布。

2。通过同期比较分析审查贷款质量变化趋势，若贷款质量变化趋势与同期经济变化大体一致，则属正常；反之，要做进一步分析.

3.通过同业比较分析对同一组经营规模类似、性质相同的银行贷款质量进行比较分析，看其经营业绩差距是否过大，若差距大，则分析成因.

4。通过不良贷款率结构分析可以从定量的角度揭示银行不良贷款集中区，从而发现银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域.

Ⅲ、在审计工作中要求严格执行审计计划，除完成必要的信贷业务审计之外,对发现的信贷业务内部管理和控制中存在的漏洞认真归类和整理，仔细分析后在管理建议书中提出,并在工作结束后辅导各支行进行修正，帮助客户逐步规范管理体制，为下年度的审计作准备。

本次审计分三个阶段完成.

第一阶段是在20##年3月6日－20##年3月15日,该阶段主要辅导各支行有关信贷人员填制明细表，了解本年度支行的信贷业务状况以及内部控制变化情况。在了解各支行信贷业务基本情况的基础上,发审计通知书,确定信贷业务审计的重点支行；

第二阶段在20##年3月20日－20##年4月20日进行现场审计。在完成变化内部控制符合性测试工作的基础上，进行分析性测试，并对审计中发现的问题及时内部审计部门;

第三阶段在20##年4月22日－20##年4月27日,汇总现场审计结果，最终完成审计报告，并出具管理建议书。

三、重点审计领域

根据本省20##年-20##年各支行的贷款业务情况、省分行内审部门人力资源状况以及不良贷款率等的综合考虑，省行内审小组拟对C市、E市、F市、G市、H市、J市分行进行重点审计.在对上述六个分行机构的贷款业务审计过程中，主要检查：

（1）贷款业务的贷前审查存在的问题；

（2)客户信用评级报告内容存在的问题;

(3）信贷资金用途的监管存在的问题；

（4）担保或抵押物评估的合规性存在的问题；

（5）贷后检查频率与检查质量存在的问题；

（6）次级贷款与关注贷款的划分情况存在的问题。

与此同时,对未确定为重点审计领域的分行，进行抽查。

四、重要性水平的确定和审计风险的评估

（一）重要性水平的确定

本次审计根据以往我们对信贷业务内部控制了解及其对信贷业务的初步审阅,我们认为本次审计相对于上一年而言,信贷余额没有发生重大变化。因此,本次审计的重要性标准依据信贷余额的0。5%计算约为3。58亿元。作为本次审计的重要性标准,本次所有单独或汇总起来后对本行信贷业务产生重大影响的调整或重分类不超过上述标准

即本次审计重要性标准为:人民币3。58亿元

各分支行重要性标准根据准则，要求以上述重点审计领域的分支行重要性标准1/3—1/12把握，抽查的分支行重要性标准不得高于3000万元。全部调整事项应予汇总后编制未调整不符事项汇总表.对于抽查的分支行最终不调整误差超过3000万元的要开展进一步审计程度，进行详细审计。各分支行的重要性标准如下表所示：

表1 S省商业银行各分行重要性标准分配情况 单位：万元

（二）审计风险评估

以前年度的审计工作底稿对内部控制有较多的了解及评价测试，结合本次对信贷业务情况及管理控制制度的了解,我们将重大错报风险综合评价为15%,结合影响检查风险的因素我们将本次的检查风险确定为3.75％。

四、审计工作进度及时间、费用预算

本次审计共分为下列时间段完成：

1、20##年3月6日－20##年3月15日，该阶段主要辅导各支行有关信贷人员填制明细表；

2、20##年3月20日－20##年4月20日进行现场审计；

3、在20##年4月22日－20##年4月27日，汇总现场审计结果，最终完成审计报告，并出具管理建议书。

本次审计时间约为52天，其中现场工作时间约为31天,结合内部审计部门的审计经费情况，本次信贷审计的费用预算为10万元（具体费用预算表略）

五、人员分工

根据本行审计部门的人力资源状况，审计部门拟派出一个15人的审计项目小组，其构成及分工情况如下表所示：

六、对专家和外部审计工作结果的利用

略