1．医院服务量：通常包括宏观和微观两个方面，医院宏观服务量包括门急诊人次、病人住院实际占用床位日、出院人数等；微观服务量是指各部门、科室各自内部的服务量。

2．非营利组织决策：采用科学方法，从若干方案中经过分析判断，选择一个合理、可行的方案，称为决策。决策的意义在于选出可行合理的方案，以达到未来行动目标。决策是把决策目标变为行动的关键。

3．净现值：是指投资方案未来现金流入现值与其现金流出现值的差额。

4. 非营利组织预算:是政府机关、事业单位和社会团体等根据行政事业发展计划和任务编制的对于未来一定时期内收入和支出的计划，反映非营利组织在财政年度内收支活动所应达到的各项收支指标与收支总额之间的平衡关系。

5.零基预算:是在编制年度预算时，对所有的预算收支在不考虑以往收支水平的情况下，逐一加以研究、分析、计算编制而成的一种预算。

6．作业成本管理法(ABC)是通过将间接成本分配到特定产品或服务中的一种先进的分配方法。

7.部门预算：是按政府各部门承担的公共管理和发展社会事业的职能分类编制而成的预算，它是政府各部门财务(财政)收支的综合计划。

8.成本分配：是指将成本从一个成本核算范围或成本对象分配到其他范围或对象。

9.事业单位：是我国特有的一个名词。事业单位通常可理解为不具有物质产品生产和政府事务管理职能，主要以精神产品和各种劳务形式，向社会提供生产性或生活性服务的单位

10.风险型决策：又称随机性决策，是指决策者事先对未来的情况不能完全知道，但知道决策后可能出现哪几种结果，及其出现可能性概率的决策。

11.现值指数，又称获利指数，是指投资方案的未来报酬的总现值与原始投资额的现值之比，它反映每1元原始投资所带来的按资本成本折现后的净收益。

12.非营利组织预算：是政府机关、事业单位和社会团体等根据行政事业发展计划和任务编制的对于未来一定时期内收入和支出的计划，反映非营利组织在财政年度内收支活动所应达到的各项收支指标与收支总额之间的平衡关系

13.完全成本：通常是指总成本，即是指与成本对象相关的总成本，包括直接成

本和间接成本。

直接成本：是指直接计人成本对象的成本。

间接成本：是与直接成本相对的，是指与成本对象相关联的成本中不能用一

种经济合理的方式追溯到成本对象的那一部分支出。

14.固定成本：是指在相关的范围内，不随服务量的变化而变化的成本。

变动成本：是指在相关的范围内，随着服务量的变化而变化的成本

混合成本：是指这种成本会随着业务量的变化而变化，但却不像变动成本那

样与业务量成正比例变化

15.非营利组织绩效评价，一般认为是“各种评价主体对政府非营利组织系统活

动的效能进行考察和核定的程序、方式、方法的总称。

1. 成本分配的方法：直接分配法、逐步分配法、多次分配法。

1正式化○2私人化○3非利润分配○4自主管理、 2.非营利组织的特征：○

5志愿服务○6公共性 ○

1非营利组织的经营预测○2经营决策○3预算管理 3.非营利组织管理的内容：○

4成本管理○5绩效评价 ○

1预算控制○2制度控制○3技术控制○4激励管理 4.非营利组织的管理方式：○

4综合性○5约束性 ○

1按照预算的程序，分为普通预算、临时预算和特别预6.非营利组织预算分类：○

2按照预算资金的性质或用途，分为经常预算和资本预算。○3按照预算的方算。○

4按照预算的编制程序，分为拟定预算和法定预式，分为单式预算和复式预算。○

算。

1部门预算是按部门编制的预算。2是一种综合财政预算。7.部门预算的特点：○ ○

3由本级和所属单位的预算构成。 ○4部门预算是细化的预算。 ○5是零基预算。○ 6是财权与事权分离的预算。 ○

8.医院实施全面预算管理的作用

1全面预算管理促使医院领导既关注当前的效益,又重视远期的效益 ○

2全面预算管理的编制和管理过程是一个发现问题,解决问题,提高经营管理水○

平,实现目标的过程

3实行全面预算管理对降低医院成本、深化成本核算具有促进作用,可最终将实○

惠落实到患者手中

4利用全面预算管理,提升财务实力,降低医院经营风险 ○

9. 非营利组织绩效评价的必要性

1绩效考评有助于为非营利组织承担公共责任建立一种约束机制 ○

2绩效考评有助于改善非营利组织的服务质量，提高管理绩效 ○

3绩效考评有助于非营利组织信誉和形象的提高 ○

10. 指标体系的建立

有效的指标可以指明组织发展的方向，使活动与目标保持一致，有利于改进决策，1以财务管理体系为保障○2指导性○3动态性 5.非营利组织预算管理的特征：○

并作为资源分配决策的基础。要科学、合理地评价非营利组织的绩效，就需从非营利性特征、社会贡献、组织运营状况、财务收支状况以及战略能力五个方面进行评价，因此，非营利组织的战略绩效评价指标体系对应分为五个子系统，即组织的非营利特征评价指标体系、社会效益评价指标体系、组织运营评价指标体系、财务评价指标体系、战略能力评价指标体系。在指标选取上我们考虑下面几个原

1指标应易于理解；○2指标应具备可获得性；○3指标尽量做到定量化；○4指则：○

5指标应具有梯度推进得功能；○6指标之间避免冲突。 标与战略目标相关性；○

11. 非营利组织绩效评价的内涵

所谓非营利组织绩效评价，一般认为是“各种评价主体对政府非营利组织系统活动的效能进行考察和核定的程序、方式、方法的总称。从宏观角度，包括对整个非营利组织行为活动成果的测量与评价，也包括对非营利组织部门的内部各单元、各群体的绩效的评价；从微观角度，包括对非营利组织公务人员个体绩效的考核和评价”。我们所说的绩效评估主要是指对具体非营利组织整体绩效的评价。

11．2长期决策。12.非营利组织决策的分类按决策时间长短进行分类：○短期决策○

1战略决策○2战术决策。按决策的重要性进行分类○按决策者掌握信息程度的不同

1确定型决策○2不确定型决策○3风险型决策。进行分类○按决策本身的不同性质分

1独立方案决策○2互斥方案决策○3最优组合决策。1类○按照职能性质进行的分类○

2医疗市场营销决策○3财务决策 医疗服务活动决策○

1收集有关资料；○2进行预测；○3进入决策程序；13.经营决策大体有四个步骤：○

4决策计划实施。 ○

1最优化决策原则○2机会成本原则○3沉入成本原则14.非营利组织的决策原则：○

4稳健原则○5资源限制性原则○6决策授权原则 ○

15.非营利组织预算的内容：一般预算、基金预算、债务预算

16.预算编制的方法绩效预算： 计划设计预算. 零基预算. 滚动预算

1制定预算前的准备阶段○2预算的编制和审批阶段 17.预算程序：○

3预算的执行及调控阶段○4预算执行后评价及审计阶段 ○

1全面预算管理要求全院上下树立“全面预算管18.医院实施预算的基础条件：○

2全面预算管理要求各部门的密切配合○3全面预算管理要求高度重视人理”理念○

力资源的合理运用

19.绩效评价分为三个方面：经营绩效评价、财务绩效评价和社会绩效评价

1非营利性特征评价○2社会效20.非营利组织绩效评价框架和指标体系的框架：○

3组织运营评价○4 财务评价指标○5战略能力评价 益评价○

1.彼得.德鲁克“现代管理学之父”认为：非营利组织既不是企业又不是政府的机构，它是向社会提供服务的部门。

2.Wolf非营利组织五项特质：（1）有服务大众的宗旨；（2）不以营利为目的的组织结构；（3）有一个不令任何个人利己营私的管理制度；（4）本身具有合法免税地位；（5）具有可提供捐助人减（免）税的合法地位。

3.美国的经验，非营利组织联合会提出了9项高道德标准（1）无私的奉献（2）道德承诺（3）公益使命优先（4）尊重个人的价值和尊严5）包容社会的多元性并维护社会公平（6）对公众负责任（7）公开和诚实（8）慎用社会资源（8）慎用社会资源9）服从法律

4.清华大学NGO研究所对非营利组织的分类：（1）社会团体（2）经济团体（3）基金会。（4）实体性公共服务机构（5）未登记或已登记团体

5.非营利组织的特征：正式化，私人化，非利润分配，自主管理，志愿服务、公

共性

6.营利组织存在的依据：1、市场选择理论(前提和条件是政府失灵)2、合约失灵

理论3、第三方管理理论

7.非营利组织（怎样为社会提供服务）使命的三个方面：顾客（服务的对象群体）；顾客的需要；资源及服务提供能力

8.非营利组织预测的程序：(一)确定预测的目标(二)收集、筛选、分析信息资料

(三)选择预测的方法(四)进行预测(五)对预测结果进行评价 (六)修正预测结果

(七)交付决策

 

第二篇：管理会计总结

管理会计部分

第9章 成本性态分析

一 成本性态

1 变动成本：成本总额在一定期间和业务量范围内随产销量变动，单位变动成本保持不变

2 固定成本：成本总额在一定期间和业务量范围内不随产销量变动，单位固定成本随产销量增加下降

3总成本=变动成本+固定成本=V×Q＋F

二 成本构成

1 完全成本法

产品成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用

存货成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用

销售成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用

2变动成本法

产品成本=直接材料+直接人工+变动制造费用

存货成本=直接材料+直接人工+变动制造费用

销售成本=直接材料+直接人工+变动制造费用

三 产销不平衡对利润的影响

1 产量＞销量    完全成本法利润＞变动成本法利润

2 产量=销量    完全成本法利润=变动成本法利润

3 产量＜销量    完全成本法利润＜变动成本法利润

利润

完全成本法=收入-完全销售成本-期间费用

变动成本法=收入-变动销售成本-固定制造费用-期间费用

第10章 预测分析

一 本量利分析

1 公式：E=P×Q－V×Q－F=(P-V) ×Q－F

2 相关指标：

①单位贡献毛益= P-V

②贡献毛益总额=(P-V) ×Q

③贡献毛益率=

④变动成本率=

二 盈亏平衡(利润E=0)

1 盈亏平衡销量

2 盈亏平衡销售额

3 盈亏平衡作业率                    

4 安全边际量=Q₁－Q₀

5安全边际销售额=P×(Q₁－Q₀)

6 安全边际率=                                                            

7 销售利润率=

                                                                   

三 目标利润

1 实现目标利润的销量

                                                                   

2 实现目标利润的销售额

                                                                   

3相关因素对利润的影响程度（敏感系数）

单价的敏感系数=

单位变动成本的敏感系数=

销量的敏感系数=

固定成本的敏感系数=

4 经营杠杆

                                                    

⊿EBIT=EBIT₁-EBIT

⊿Q=Q₁-Q

①已知EBIT₁预测Q₁

②已知Q₁预测EBIT₁                                      

第11章 短期经营决策

一 新产品开发决策

原理：E=(P-V) ×Q－F

1 不存在专属成本时，比较新产品贡献毛益的大小，选择贡献毛益最大的方案

2 存在专属成本时，比较新产品剩余贡献毛益的大小，选择剩余贡献毛益最大的方案

二 亏损产品停产决策（差量分析法）

原理：E=(P-V) ×Q－F

1 亏损产品提供的贡献毛益大于（小于）零      亏损产品不停产（停产）

2 转产产品的贡献毛益大于（小于）亏损产品的贡献毛益      转产（继续生产）

3设备出租的收入大于（小于）亏损产品的贡献毛益      转产（继续生产）

三 半成品、联产品进一步加工决策（差量分析法）

1相关差量收入=加工后收入-加工前收入

2 相关差量成本=进一步加工的成本

3差量损益=1-2

四 零件自制或外购决策（无差别点分析）

1 自制总成本=V×Q－F（专属成本）

2 外购总成本= P×Q

3 无差别点需要量                     

4 Q＞Q₀    选择自制    Q＜Q₀    选择外购  

五 生产工艺选择决策（无差别点分析）

1 先进工艺总成本=V₁×Q－F₁ 

2 落后工艺总成本= V₂×Q－F₂

3 无差别点需要量                   

4 Q＞Q₀    选择先进工艺    Q＜Q₀    选择落后工艺                                                          

第13章 全面预算

预计销售量     预计生产量      预计采购量

 

预计销售收入     预计生产成本      预计采购成本

预计现金收入     预计材料费用      预计采购支出（付现）

预计人工费用

                 预计制造费用（付现）

一 全面预算的编制

（一）日常业务

1销售预算

销售预算是日常业务预算的起点

预计收入=预计销售量×预计单价

某期间现金收入=本期现销收入+本期收回前期账款

2 生产预算

唯一采用实物量作为计量单位的预算

预计生产量=预计销售量+预计期末产品存货-预计期初产品存货

3直接材料预算

预计材料消耗量=预计生产量×单位消耗量

预计材料采购量=预计消耗量+预计期末存货-预计期初存货

预计材料采购额=预计采购量×采购单价

4直接人工预算

人工成本=预计总工时×单位工时工作率

5制造费用的预算

变动制造费用=各期总工时×变动制造费用分配率

（二）特种决策预算

1资本支出预算（略）

2一次专门业务预算

预计库存现金＜最低限额      筹资

预计库存现金＞最低限额      投资

（三）财务预算

1现金预算

2 预计利润表

3预计资产负债表

二预算控制

1 固定预算

静态预算，不考虑预算期业务量变动

2弹性预算

变动预算，预算期业务量变动

3 增量预算

实际与计划比较

4零基预算

不考虑过去的水平

5定期预算

时期固定

6滚动预算

时期一次滚动

第14章 标准成本

一 标准成本

1单位标准成本=单耗×单价

2标准成本总额=实际产量×单位标准成本

二成本差异

1 变动成本（直接材料、直接人工和变动制造费用）

量差=实际差量×（实际单耗-标准单耗）×标准单价

价差=实际差量×实际单耗×（实际单价-标准单价）

2固定成本（难点）

两差异分析：

预算差异=实际产量实际固定制造费用-预算产量标准固定制造费用

能量差异=（预计产量-实际产量）×固定制造费用标准分配率×单位标准工时

        =（预计产量-实际产量）×标准单价×标准单耗

三差异分析

预算差异=实际产量实际固定制造费用-预算产量标准固定制造费用

效率差异=实际产量×（实际单耗-标准单耗）×标准单价（固定制造费用标准分配率）

生产能力利用差异=（预算产量标准工时-实际产量实际工时）×标准单价

三成本差异处理

1 按标准成本分配给在产品、完工产品和已销售产品

2差异净额直接转入当期损益