应收票据的贴现

贴现利息 = 票据到期值（先算这个）×年贴现率×贴现天数（从贴现到到期）/360 实得贴现款= 票据到期值 - 贴现利息

(一)不带追索权的应收票据贴现(银行承兑汇票)

1.无息票据 借:银行存款 （实得贴现额） 财务费用 (贴现利息) 贷:应收票据 （票据票面值）

2.带息票据（利息比较要统一年或月）

(1)票据(未提)利息>贴现利息: 借:银行存款（实得贴现额）

贷:应收票据（票据值）应收利息（已提未收利息）（如果未计提则不用理这个） 财务费用（未提利息-贴息）

(2)票据(未提)利息<贴现利息: 借:银行存款 财务费用（贴息-未提利息）

贷:应收票据 应收利息（已提未收利息）

(二)带追索权的应收票据贴现

无息时商业承兑汇票,则: (1)贴现时: 借: 银行存款 贷:短期借款

(2)若贴现后票据到期,未收到追索债务的通知

借：短期借款 财务费用 贷：应收票据

(3)若贴现票据到期,收到追索债务通知,从企业在银行存款中扣除

①先作笔同上面(2)一样的分录

②再作：借:应收账款 贷:银行存款 (或：短期借款)(企业在银行无存款时)

有息时 (1)贴现时: 借:银行存款 贷:短期借款

(2)若贴现后票据到期,未收到追索债务的通知.

借：短期借款 财务费用 贷：应收票据 应收利息（未计提则不用）

(3)若贴现后票据到期,收到追索债务的通知，并将企业在银行的全部存款110 000元扣除抵款，其余作短期借款处理.

作两步：①分录同上面的(2)

②借: 应收账款 （面值-已经付了的） 贷:银行存款 短期借款

⑷若贴现后票据到期,付款方因存款不足,只支付了110000元,企业收到追索债务的通知,不足部分从企业在银行的存款中扣除抵款.借:应收账款 贷:银行存款

现金折扣总价法

未收款时: 借: 应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项费用）

现金折扣内买方付款: 借: 银行存款 财务费用 （款项*N%） 贷: 应收账款

坏账准备 余额百分比法

第一次计提坏账准备：借：资产减值损失 贷：坏账准备

第二年实际发生坏账X元 借：坏账准备 贷：应收账款

已确认的坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款

第二年末：根据T字形 借：坏账准备 贷：资产减值损失

原材料：实际成本法

1. 外购材料的核算

（1）先付款、后收料的核算:

借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税）贷：应付票据（或银行存款）—A企业

材料运达已验收入库。 借：原材料 贷：在途物资

（2）先收料、后付款的核算

借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付帐款—A企业

支付后 借：应付帐款—A企业 贷：银行存款

月末未收款 借：原材料 贷：应付帐款—A企业(暂估应付款) 1号 再冲

付款时 借：原材料 应交税费 贷：银行存款

（3）收料、同时付款的核算

借：原材料 应交税费 贷：银行存款

原材料按计划成本记录

1、 购入材料时（货款同时到），按实际成本：借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付帐款 或： 银行存款

2、材料 入库时：

①按计划成本： 借：原材料 贷：材料采购

②结转差异：按实际成本大于计划成本差额：借：材料成本差异贷：材料采购

或：按实际成本小于计划成本差额：借：材料采购 贷：材料成本差异

3、 发出： ①发出时按计划成本： 借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 贷：原材料

②发出材料成本差异的调整：

本月材料成本差异率 = 期初材料成本差异额+本期购入材料成本异 额 Ⅹ100%

期初材料计划成本+本期购入材料计划成本

本月发出材料负担的差异 = 本月发出材料计划成本×本月材料成本差异率

会计分录：借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异（超支用兰字、节约用红字）

期末：本期发出材料实际成本=本期发出材料计划成本±本期发出材料应负担的成本差异额（根据科目余额）

交易性金融资产

取得交易性金融资产时：

借：交易性金融资产——S公司股票/债券——成本（购买价）投资收益（支付的交易费用）

（应收股利、利息：已经含有的利息）

贷：银行存款 （实际支付的价款）或其他货币资金——存出投资款

收到持有期间实现的股利或利息时：

② 告时： 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 ②收到时：借：银行存款 贷：应收股利 应收利息

期末计价： 公允价＞账面价时，调增 借：交易性金融资产—S公司股票/债券——公允价值变动

贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益

同时：借 公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 贷：本年利润

公允价＜账面价时，调减 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动

同时：借本年利润 贷公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益

出售时 借其他货币资金（股票）或银行存款 （ 根据账面：交易性金融资产—S公司股票/债券——公允价值变动 、投资收益） 贷交易性金融资产——S公司股票/债券——成本

同时 公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益（与账面上资产——公允价值变动一致） 投资收益

持有至到期投资：实际利率法

购入时⑴企业在发行日或付息日购入债券时（无已含利息）

借：持有至到期投资—债券面值 持有至到期投资—利息调整（溢价时）

贷：持有至到期投资—利息调整（折价时） 银行存款（买价+费用）

⑵企业在发行日后或两个付息日之间购入债券时（有已含利息）

借：持有至到期投资—债券面值 持有至到期投资—利息调整（溢价时）

持有至到期投资—应计利息(到期一次付息债券已含利息) 应收利息(分期付息债券已含利息)

贷：持有至到期投资—利息调整（折价时） 银行存款（实际支付的价款）

摊余成本：收到利息：借银行存款 贷投资收益 摊销利息调整： 借持有至到期投资——利息调整 贷投资收益

持有至到期投资——利息调整 （折价时=期初额（买价+费用）*实际利率—面值*票面利率）

第N年期初额=上一年期初额+利息调整

（溢价时利息调整=面值*票面利率—期初*实际利率-） 第N年期初额=上一年期初额—利息调整

到期兑现 借 银行存款 贷 持有至到期投资——面值

长期股权投资 ：同一控制下企业合并取得的长期股权投资

借：长期股权投资——投资成本（被合并方账面价值XN%） 管理费用（发生审计费 评估费法律服务费时）

贷：银行存款或股本 银行存款（手续费、佣金时） 资本公积（根据差额计入借贷方）

成本法（控制 无重大影响）：投资时 借：长期股权投资—投资成本 贷：银行存款

分派股利 宣告时 借应收股利 投资收益 收到时 借银行存款 贷应收股利

权益法（共同控制、重大影响）：

初始投资成本调整：长期股权投资的初始投资成本＞投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额

借：长期股权投资—投资成本 贷：银行存款

2.长期股权投资的初始投资成本＜投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额,应计入当期损益,同时调整初始投资成本. 借:长期股权投资--投资成本 贷: 银行存款 营业外收入

1.投资收益的确认. 借:长期股权投资—损益调整 贷:投资收益

2.投资损失的确认 亏损＜投资方账面价值时 借:投资收益 贷:长期股权投资—损益调整

亏损＞投资方账面价值时 借:投资收益 贷:长期股权投资—损益调整（账面价值） 长期应收款减值准备（补上去的应收款） 若仍有亏损，则在以后的盈利中补回 借：长期应收款减值准备（盈利-欠的亏损） 贷投资收益

分派股利 宣告时 借应收股利 贷长期股权投资—损益调整 收到时 借银行存款 贷应收股利

固定资产折旧

直线法：1、平均年限法：

② 折旧额 =［固定资产原值—（预计残值—预计清理费）］/ 预计使用年限月折旧额=年折旧额 / 12

②年折旧率=（1—预计净残值率）/ 预计使用年限 =年折旧额/ 原值月折旧率=年折旧率 / 12

③ 折旧额 = 原值×月折旧率 =年折旧额 / 12

工作量法：①单位作业量折旧额 =（固定资产原值 — 预计净残值）/ 预计总作业量

②某期折旧额 = 单位作业量折旧额 ×该期实际作业量

加速折旧法：1、双倍余额递减法 ①年折旧率 = 2 / 预计使用年限 ×100%

②年折旧额 = 期初固定资产账面净值×年折旧率月折旧额=年折旧额/12

当固定资产期初净值X双倍直线折旧率<（固定资产期初净值-预计净残值）/剩余使用年限时，改用平均年限法

如果期末净值小于预计净残值 ，则提剩预计净残值，下年不再提

如：年折旧率=年折旧率 = 2 / 预计使用年限 ×100%=2÷5×100%=40%

第1年应提的折旧额＝100000×40%＝40000(元) 第二年、第三年

从第4年起改用平均年限法计提折旧。第4年初账面净值=100000-40000-24000-14400=21600(元) 第4、第5年的年折旧额＝(21 600-1 000)÷2=10300 或因期末净值小于预计净残值，第四年计提期初—预计净残值数

年数总和法：①年折旧率 = 尚可使用年限/ 预计使用年限年数总和

=（折旧年限—已使用年限）/［折旧年限（折旧年限+1）÷2］

②年折旧额 = （固定资产原值—预计残值）×年折旧率

比如5年年数总和=5+4+3+2+1=15 第1年应提的折旧额 = (100000 -1000) ×5÷15 = 33000

固定资产改扩建核算

1、 借在建工程（原值-累计折旧） 累计折旧 贷固定资产 2借或贷在建工程及其他相关科目

2、 借：固定资产 贷 在建工程

固定资产清理 1、出售 注销机器设备原值与累计折旧 借固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷 固定资产

支付清理费用 借固定资产清理 贷库存现金等 收取价款 借银行存款 贷固定资产清理 应交税费

结转机器设备 借固定资产清理（总结上面科目） 贷营业外收入 或营业外支出

1、 报废 注销借固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷 固定资产

支付清理费用 借固定资产清理 贷库存现金等 残料入库 借原材料 贷固定资产清理 结转与出售一样

无形资产出租

1、按取得的租金： 借：银行存款 贷：其他业务收入

2、计算营业税、城建税、教育费附加等： 借：营业税金及附加 贷：应交税费

（二）出租时支付律师费、咨询费等：借：其他业务成本 贷：银行存款

（三）出租无形资产价值的摊销 1、出租后不再自用： 借：其他业务成本 贷：累计摊销

2、既出租又自用的： 借：其他业务成本 管理费用 贷：累计摊销

3、租金很少时：借：管理费用 贷：累计摊销

无形资产的出售 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备

贷：应交税费—应交营业税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加

无形资产（原始价值） 银行存款（出售时支付的律师费等）营业外收入（差额）（若为损失则借记―营业外支出‖） 非货币性福利

非货币性福利的账务处理：

（1）企业以自己的产品或外购商品发给职工作为福利，视同销售：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）企业无偿向职工提供自有或租赁住房等资产使用：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧（提供企业自有房的每期应提折旧） 银行存款（提供租赁住房每次支付租金时）

（二）非货币性福利的分配

企业应按照用途对实际发生的非货币性福利进行分配。企业分配非货币性福利时：

借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出（等） 贷：应付职工薪酬——非货币性福利

委托加工应交消费税

从价定率法下：组成计税价 = （材料成本 +加工费）÷（1—消费税税率）

复合计税法下：组成计税价 = （材料成本 +加工费+委托加工数量×单位税额）÷（1—消费税税率）

发出时 借委托加工物资 贷原材料

收回的应税消费品继续加工 借委托加工物资 应交税费——应交增值税、应交消费税 贷银行存款

借原材料 贷委托加工物资（原材料成本+上面的委托加工物资）

收回直接出售 借委托加工物资（加上消费税） 应交税费——应交增值税 贷银行存款

借原材料 贷委托加工物资（原材料成本+上面的委托加工物资）

（五）交纳消费税：借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款

应交营业税 提供运输劳务 取得运输收入 借银存 贷其他业务收入 结转营业税 借营业税金及附加 贷应交税费——应交营业税 销售不动产 借银行存款 贷固定资产清理 结转营业税 借固定资产清理 贷应交税费——应交营业税

应付债券：借银行存款（卖价-交易费用） 应付债券——利息调整 贷应付债券——面值

应付债券按实际利率确定摊余成本

支付利息 借财务费用 贷银行存款 折价 摊销利息调整借差 借财务费用 贷应付债券——利息调整 溢价摊销时则相反

利息调整：（折价时=期初额（买价+费用）*实际利率—面值*票面利率 第N年期初额=上一年期初额+利息调整

（溢价时利息调整=面值*票面利率—期初*实际利率-） 第N年期初额=上一年期初额—利息调整

留存收益

提取时： 借：利润分配贷：盈余公积

弥补亏损：借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏

转增资本：借：盈余公积 贷：实收资本

所得税费用 应纳税所得额 =940 + (240 -200) – 2 –10 +(120×2/6-120/6) – 10 +13 +4+5 =1000（万元）

应交所得税额=1000 × 25 % = 250 （万元）

当期所得税费用=当期应交所得税额= 250 （万元） 借:所得税费用—当期所得税费用 250

贷:应交税费—应交所得税

利润结算 结转本年利润 借本年利润 贷利润分配——未分配利润

结转本年利润分配 借利润分配——未分配利润 贷 利润分配——提取盈余公积 ——应付利润

 

第二篇：焊接重点自己总结的

热轧,正火刚的焊接

热轧正火刚,一般含碳低,锰含量高,正常情况不出现热裂纹.含碳量不高,但含有少量合金元素,淬硬倾向比低碳钢大.热影响区主要是过热区的脆化.

焊材选择:一般用低含碳量,低合金含量的焊材,正火条件下可以等强匹配.

碳当量大于0.4时要预热.

低碳调制刚钢的焊接:低碳钢通过合金元素固溶强化达到高强度高硬度.

焊接裂纹 热裂纹:一般低碳调制刚含碳量低,含锰高,一般不出现热裂纹.

液化裂纹:要求高的锰硫比. 防止液化裂纹,采取降低线能量的方法.

冷裂纹 原因:冷却速度太快. 防止措施,控制马氏体转变温度附近冷速,

热影响区的性能变化:过热区的脆化,热影响区的软化.

工艺特点:1马氏体转变时冷却速度不能太快,使马氏体有一自回火作用.2,800-500度之间的冷却速度大于产生脆性混合组织的临界速度.热影响区软化采取小的线能量

线能量的选择:1避免马氏体转变时冷速过大,形成冷裂2避免产生中文转变3板厚增加时,线能量增加4预热温度增加,线能量降低

预热温度作用1促进中温转变2加强马氏体自回火作用3降低氢含量

一般情况下，不采取消应力处理。

中碳调质钢的焊接

焊接性分析 热裂纹 原因1含碳量高2合金含量高 措施：1降低焊材中的碳硫磷2保证良好的焊缝成形 冷裂纹 原因1含碳量高2合金含量高3马氏体转变温度低于低碳调制刚难自回火 措施：1降低氢含量2预热3焊后及时回火热处理

热影响区的性能变化1过热区的脆化2焊接热影响区的软化

退火状态下焊接主要是防裂纹1控制焊材中碳硫磷的含量2采取较高的预热温度3及时进行中温处理

调制状态下的焊接 1预热 T=200-250 2焊后及时回火3采用纯奥氏体或铬镍焊条4采用热量集中的焊接方法。

专用钢焊接工艺特点（1）焊材选择1S P O含量低2焊材镍含量大于母材镍含量3用屈强比小的焊材（2）保证焊透的情况下用小的线能量（3）采用快速多道焊

奥氏体钢,双相钢焊接

1,焊缝区晶间腐蚀.原因：①合金元素变化(碳含量升高,Cr烧损)②多层焊时,焊缝对前一焊缝有敏化作用.③多层焊时,焊缝经过敏化温度.措施:1,控制焊缝化学成分2,降低焊缝碳含量3,加入固氮元素 HAZ敏化区晶间腐蚀 原因:1经过敏化区间2,固碳元素少3,碳含量大于0.02~0.03 防止措施:1,降低敏化区间范围及减少敏化区停留时间.(采用小线能量或施焊时强制冷却) 刀口腐蚀 措施:减少1母材及焊材含碳量增加Ti Nb含量2,减少过热,降低线能量3,避免中温敏化加热4,固溶处理5二次稳定化处理 应力腐蚀开裂 措施:消除残余应力. 奥氏体钢焊接热裂的根本原因1,奥氏体钢的导热系数小和线膨胀系数大2,奥氏体钢易于联生结晶形成方向性强的柱状晶的焊缝组织.3奥氏体钢及焊缝的合金组成较复杂.

防止措施 (1)Ni＜15% 亚稳定型奥氏体钢 1,形成双相组织,2限制S P C含量.3防焊缝过热降低线能量,增加冷速. (2)Ni＞15% 稳定奥氏体钢 1.降低S P C含量，增加锰含量．2适当增加碳含量，再加入碳化物形成元素，形成奥氏体加碳化物双相组织3，加入B，形成B化物4严格控制过热，降低线能量，增加冷速 液化裂纹原因：1,1350-1360度晶粒长大 2，晶界发生明显偏析，产生低熔点共晶 措施1，降低线能量，增加冷速2形成双相组织 奥氏体钢双相钢焊接工艺特点1，易氧化，要求保护好2焊后应力应变大3焊接时焊条易发热 奥氏体钢双相钢焊接方法及焊接材料的选择 （1）手工电弧焊 焊材：

1要与母材成分相接近2，主要焊缝用碱性焊条 注意问题1，采用短弧焊防合金烧损

2，不要求摆动，快速焊3不允许随便引弧4，坡口清理干净，不允许随便敲打 5尽量强迫冷却6最后一道焊放在接触腐蚀介质一面。

异种钢焊接主要问题 （1）焊缝化学成分的稀释 防止措施1,选择高合金焊材2，适当控制融合比和吸湿率 （2）凝固过渡层的形成 措施降低Creq/Nieq （3）碳迁移过渡层的形成 原因：碳在液态铁中的溶解度大 碳在γ铁中的溶解度大于α铁 影响碳扩散的因素 1碳在铁素体珠光体中的溶解度大于奥氏体2高温停留时间，加热次数3碳化物形成元素含量4碳含量5焊缝中镍含量升高碳扩散降低 异种钢焊接施工特点1，隔离层堆焊法 2直接施焊法

铸铁的焊接

焊缝区防白口化措施 1,加入石墨化元素2加入球化剂3采用大线能量4保温缓冷

冷裂纹原因：2焊接时不均匀加热2片状石墨尖端是裂纹源3灰铸铁塑性很低4拘束度大 防裂纹措施：1预热 550-700 2二次相变 A-B-M 3镍基焊条4冷焊

热裂纹 S P含量多 愈合裂纹 Ni基焊条1加入稀土元素，脱S，细化晶粒2冷焊 球墨铸铁焊接性特点1白口倾向，淬硬倾向大于灰铁2要求更高

纯铝特性 1熔点低，易氧化2导热性好3熔化颜色不变4耐蚀性好5线膨胀系数大6低温性能好 7比重小，塑性好 铝合金强化方式1变形强化2固溶强化3时效强化

铝及其合金焊接性（1）氧化膜 1电阻大，影响电弧稳定性2熔点高，易造成未焊透及未融合3比重大4吸湿性好 焊接时排除氧化铝 1采用交流或直流反接2加焊剂或药粉 铝及其合金工艺性能特点 物理性能1导热性大2线膨胀系数大3凝固相变无颜色变化4合金成分蒸发 化学性能 1难熔氧化物形成气孔2氧化物吸湿形成气孔

（2）产生气孔 氢的来源1弧柱中的水分2氧化膜水分3合金的致密性差，吸湿性大

产生H的原因1溶解度的变化2导热性好3表面有氧化铝覆盖 防止措施：TIG焊，降低线能量降低熔池高温停留时间降低氢的融入 MIG焊 1降低焊速2增加线能量3使电弧具有微氧化性 热裂纹 原因1铝是典型的共晶型合金2铝合金线膨胀系数大，应力应变大 防止措施：1调整合金系数 2焊丝中加入变质剂3采用合理的焊接规范

铜及其合金的焊接性 （1）难熔合及易变形1,导热系数大2线膨胀系数大（2）裂纹

1易形成低熔点共晶2易晶粒长大3线膨胀系数及收缩率大 防止措施1降低焊缝杂质2增强脱氧能力3降低接头刚度，拘束度4合理的焊接顺序5减小破口角度6预热

（3）气孔 原因1导热系数大，。冷速大2H在铜中的溶解度的变化 防止措施1降低H的来源2增加脱氧剂3预热 焊接工艺1焊前准备2大线能量3预热4有应力腐蚀，去应力退火

钛及其合金的焊接 特点1密度小2具有高温强度3耐腐蚀性能好4冲击韧性好

钛及其合金焊接性 气体杂质引起接头脆化

氧的影响：含氧升高，强度硬度升高，塑性降低 氮的影响：含氮升高，强度硬度升高，塑性降低 延迟裂纹 原因1O N及β相元素2残余应力3 氢的扩散

气孔原因1保护气体2表面层3焊接工艺 措施1用高温纯氩气2焊前仔细清理3选择合理规范 焊接方法 氩弧焊 1母材及焊丝杂质含量在允许范围内2氩气的纯度3工件及其焊丝要清理4T＞400度时区域保护