第二章 货币资金

第一节 库存现金

1、现金收支的规定：（1）“坐支”收到的必须存了再取；（2）“白条顶库”拿到不符合规定的票据（3）“公款私存”

2、现金的核算

（1）实报实销制度（2）定额备用金制度

3、备用金核算

定额时平常不算，只增减时算。增加时借“备用金”贷“库存现金”，减少时相反。补足备用金时，借“管理费用”，贷“库存现金”或“银行存款”。

1、 现金的清查

短缺 赔偿：其他应收款 溢余 应付：其他应付款

第二节

1、 银行汇票——其他货币资金

2、 银行本票——其他货币资金

3、 商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）——应（付）受票据

4、 支票——银行存款

第三节 其他货币资金

买股票用于短期投资（p40）

第三章 金融资产

第一节 金融资产的定义和分类

一、 种类：1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产（交易

性金融资产）——卖；2、持有至到期投资——控制；3、贷款和应收账款；4、可供出售金融资产——意图不明。（p41）

第二节 交易性金融资产

1、初始确认：（1）以公允价值计入成本；（2）包含已宣告但尚未发放的股利或利息的，应计入应收股利（利息），收到时才将其入帐；（3）相关手续费计入投资收益；

2、价值变动：（1）将交易性金融资产——公允价值变动计入公允价值变动损益（只有它的变动直接计入当期损益）；（2）对于除了第一笔之后的应收股利（利息）转入投资收益

3、处置：（1）将成本入帐；（2）将卖价与买价的差额计入投资收益；（3）冲减价值变动做的（相反方向写）

第三节 持有至到期投资（实际利率法p47）

一、初始计量：1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本：2、面值与实际付款的差额计入持有至到期投资——利息调整；（3）计算确定其实际利率，面值大于支付价款的相当于以后还利息

二、中间：1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息，一次还本付息的计入应计利息，利息=面值*票面利率；2、贷投资收益=摊余成本*实际利率（期末摊余成本=期初摊余成本*实际利率-利息）；3、差额计入利息调整；4、分期付息利息转入银行存款

三、处置：成本以面值转入银行存款，一次还本付息最后还要转所有的利息

第四节 贷款及应收款

一、 贷款（市场上没有报价）1、初始确认：按本金和相关交易费用之和

计；2、持有期间：实际利率法计算；3、处置：将价款与其账面价

值之间的差额计入当期损益

二、应收账款：企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款

三、其他应收款：1、应收的各种赔款、罚款，向保险公司收取的赔款；2、出

租的包装物租金；3、应向职工收取的各种垫付款项；4、保证金；5其他应付、 暂付款项

第五节 可供出售金融资产

一、 处理:1、如果是股票与交易性金融资产核算类似，不同点：（1）交

中的会计交易费用计入投资收益；可中的计入成本；（2）交中变动

为公允价值变动损益 ；可中计入资本公积——其他资本公积；2、

如果是债券，与持有至到期投资类似，不同点：期末按公允价值计

量

第六节 金融资产减值

一、 金融资产减值损失的确认：对资产负债表日以为的金融法资产的账

面价值进行检查，看该投资公允价值下降是否严重或暂时下跌的。

二、持有至到期投资、贷款和应收款项减值

1、按其账面价值与预计未来现金流量之间的差额计入，借：资产减值损失——计提的坏账准备，贷：坏账准备；2、企业发生损失时，借：坏账准备；贷：应收账款

三、可供出售金融资产减值（确认是正常变动还是减值 正常计入资本公积 p63）

1、减值时：将减值部分计入资产减值损失，贷可供出售金融资产——公允价值变动；上涨时，做反方向的会计分录

 

第二篇：中级财务会计 固定资产总结

第六章 固定资产

一、固定资产的初始计量

（一）需要安装的固定资产 S1：设设备抵运企业 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

（二）自行建造固定资产

确定自营工程成本时应注意P165 在建工程——建筑工程 在建工程——安装工程 在建工程减值准备

=

S2：设备投入安装，并支付安装成本 借：在建工程 贷：工程物资 银行存款

S3：设备安装完毕，可以使用 借：固定资产 贷：在建工程

在建工程——在安装设备 在建工程——待摊支出

累计发生的待摊支出

建筑工程支出+建筑安装支出+在安装设备支出

?100%

某项工程应分摊的待摊支出=该项工程支出x待摊支出分配率

（三）融资租入固定资产（入账价值按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值孰低） 会画表格！见书P46 借：长期应付款 借：固定资产 贷：银行存款 未确认融资费用 借：财务费用 贷：长期应付款 贷：未确认融资费用

（四）非货币性资产交换取得的固定资产 借：固定资产 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 存货跌价准备（已计提的跌价准备） 贷：库存商品

（五）接受捐赠 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入——捐赠利得 银行存款 （六）盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整

二、固定资产的后续计量

三种折旧方法的计算（P177）