企业税前弥补亏损鉴证报告

××鉴字[××]××号

（委托单位）：

我们接受委托，对贵公司企业所得税税前弥补亏损的情况进行审核。及时提供相关会计资料、纳税资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任，我们的责任是对贵公司企业所得税税前弥补亏损所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、财政部、国家税务总局发布的有关税收规章、规范性文件以及其它相关法律、法规的规定，按照《企业税前弥补亏损鉴证业务规范》的要求，对贵公司企业所得税税前弥补亏损的情况实施了包括抽查会计记录、纳税资料和相关证明材料等我们认为必要的审核程序。

经审核，我们认为贵公司××年度利润总额××元、纳税调整后所得××元、可弥补以前年度亏损额××元，可结转以后年度弥补的亏损额为××元。

本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理税前弥补亏损申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。

附件：

1、鉴证报告说明；

2、税前弥补亏损审核表；

3、税务机关要求附列的其它资料；

4、税务师事务所执业资格证书复印件。

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企业税前弥补亏损鉴证业务指导意见（试行）

为了规范税务师事务所和注册税务师的涉税鉴证行为，进一步提高涉税鉴证业务的质量，切实维护国家税收利益和纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局第14号令)、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（国税发[2009]149号）以及其它相关税收法律、法规、政策的规定，特制定本指导意见。

一、鉴证目标

对企业本纳税年度弥补以前纳税年度亏损额所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。

二、鉴证内容

1、确认本纳税年度应纳税所得额。

2、确认连续前五个纳税年度应纳税所得额。

3、确认连续前五个纳税年度税前可弥补亏损额。

4、确认本纳税年度可弥补以前连续五个纳税年度的亏损额。

5、确认本纳税年度可结转以后纳税年度的亏损额。

6、确认本年度企业发生特殊性合并重组时，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。

7、确认本年度企业发生特殊性分立重组时，可由分立企业继续弥补被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额。

8、确认本年度境外所得弥补境内亏损额。

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S123有限公司

亏损审核鉴证报告

DISCERNING REPORT OF DEFICIT FOR ENTERPRISES

税务师事务所有限公司

CERTIFIED TAX ACCOUNTANTS CO. , LTD

××公司××年度亏损审核鉴证报告

所审字（2009）

公司： 号

我们接受委托于 年 月 日至 年 月 日,对贵公司XX年度亏损情况进行了审核。贵公司对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关政策规定，对贵公司的企业所得税汇算清缴纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性进行审核鉴证，独立、客观、公正地发表意见，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们依据《中华人民共和国所得税法》及其《实施条例》等相关法规，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》要求，对贵公司提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、企业亏损情况的审核过程及主要实施情况

经审核，贵公司能够认真地执行企业会计制度，有较为健全的内部财务管理制度并能有效执行。在确信企业具有健全的内控制度，且会计凭证与原始凭证具有较强的相关性和可靠性的基础上，我们对其提供的会计资料及纳税资料实施了必要的审核程序。首先，从总体上对会计报表、科目余额表、总账及明细账进行复核，以确信企业会计核算的正确性和会计资料之间的相关性；其次，依据配比原则对收入、成本、费用等损益类项目进行审核，重点关注是否存在应计未计收入，审查是否存在非本期费用在本期扣除问题，并通过抽查凭证的方式，审查其原始凭证的真实性、合法性；第三，按照税法规定对企业资产的税务处理进行审查，确定本期折旧、摊销金额的计算是否准确，是否需要纳税调整；第四，按照税法规定对收入总额及税前扣除项目进行审核，对于不符合税法规定或超过税法规定扣除限额的支出项目进行纳税调整，最终确定企业亏损额。

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Xxx有限公司xxx年度

亏损审核鉴证报告

xxx有限公司：

我们接受委托于 年 月 日至 年 月 日，对贵公司 年度亏损情况进行了审核。贵公司对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照国家的法律法规及其有关政策规定，对贵公司的企业所得税汇算清缴纳税申报鼻癌及其有关的资料的真实性和准确性进行审核鉴证，独立、客观、公正地发表意见，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们依据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》等相关法规，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》要求，对贵公司提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、xxx年度亏损情况的审核过程及主要实施情况

（一）贵公司建立了财务管理、会计核算等较为健全的内部控制制度，并能有效的遵守并执行。

（二）根据执业经验和专业判断，我们在审核过程中取得的内部证据和外部证据是充分适当的，能够支持我们的鉴证结论。

（三）我们对贵公司提供的会计资料及纳税资料在审核的基础上，结合国家相关的税收政策进行了必要的验证和计算，对于不符合税法规定或者超过税法规定扣除限额的支出项目进行了纳税调整，我

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企业所得税弥补亏损申请报告

长沙市地方税务局芙蓉区局：

我公司即湖南省国泰君安保安服务有限公司，于20xx年3月2日成立，注册资本201万元。注册地址：长沙市芙蓉区嘉雨路469号203房。注册号：430100000139879。法定代表人：李怀。公司主要经营门卫、巡逻、非武装押运、守护、随身护卫、安全技术防范、安全检查等。

由于我公司开办期间20xx年度未达到盈利，各项费用及成本超过了收入，其亏损额度为人民币16629.69元。20xx年度虽有所好转但仍然属于亏损，经事务所核定调整后20xx年度盈利所得为人民币37949.97元，故在此申请弥补亏损。

以上所述均系事实，附事务所20xx年度和20xx年度鉴证报告，请予以核实并批准！

湖南省国泰君安保安服务有限公司

20xx年5月2日

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《企业所得税弥补亏损明细表》填报要领

■晓杰/文 《企业所得税弥补亏损明细表》适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年发生的税前尚未弥补的亏损额。

第1列“年度”填报公历年度。

第1行至第5行依次从第6行往前倒推5年，第6行为申报年度。

第2列“盈利额或亏损额”填报《主表》第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”表示）。

第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额以及按税收规定汇总纳税后分支机构在20xx年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额（以“-”表示）。

第4列“当年可弥补的所得额”金额等于第2-3列合计。

第9列“以前年度亏损弥补额”金额等于第5-8列合计（第4列为正数的不填）。 第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额；第10列第6行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1-5行第10列的合计数（6行10列的合计数小于或等于6行4列的合计数）。

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海南省地方税务局关于做好20xx年度企业所得税汇算清缴工作的通知

来源: 作者: 日期:2012-4-17 15:21:44

法规号：琼地税发〔2012〕34号

各市县地方税务局、洋浦经济开发区地方税务局，各直属稽查局，省局各部门：

为全面贯彻落实《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）规定，进一步加强企业所得税征收管理，提高汇算清缴工作质量，现就20xx年度企业所得税汇算清缴工作有关事项通知如下：

一、高度重视，强化汇缴，促进收入的增长

各单位要把汇算清缴作为促进组织收入工作的重要措施，高度重视、认真对待，成立由局长或分管企业所得税的副局长担任组长的汇算清缴领导小组，强化汇缴工作，有效促进收入的增长。

各单位要加大汇算清缴工作力度，对辖区内应参加汇算清缴的企业（除实行核定定额征收企业所得税的企业和跨地区汇总纳税企业的分支机构外）及时进行提醒、督促，确保今年汇算清缴率达到95%以上。 省局将对今年的汇算清缴工作进行专项巡查，汇算清缴结束后将对此项工作情况进行通报。

二、做好纳税服务和内部业务培训工作

（一）做好对外政策宣传及纳税服务工作

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有限公司

（2011年度）

企业所得税汇算清缴鉴证报告

随霖瑞税鉴字（2011）第2011-0001号

一、鉴证报告书

二、鉴证报告书附件：

1、企业基本情况表

2、企业所得税汇算清缴审核事项说明

3、企业所得税年度纳税申报表及其附表

企业汇算清缴鉴证报告

随霖瑞税鉴字[2011]第2011-0001号

有限公司：

我们接受 有限公司委托，对被鉴证单位2011年度企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件，并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《＜企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）＞指南》，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。

被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证，并出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。

被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。

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