北京XX有限公司

二零一零年度

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

北京中税仁税务师事务所有限责任公司 Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd .

北京绿谷中医门诊部有限公司

二零一零年度

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

目 录

一、鉴证报告书

二、附送：

1、企业基本情况表

2、企业所得税汇算清缴审核事项说明

3、企业所得税年度纳税申报表及附表

4、20xx年12月31日资产负债表

5、20xx年度利润表

6、北京中税仁税务师事务所有限责任公司营业执照复印件

北京中税仁税务师事务所有限责任公司 Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd .

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

中税仁鉴字[2011]第A067号

北京绿谷中医门诊部有限公司：

我们接受委托,对贵单位20xx年度企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件,并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》,对贵单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的鉴证程序。

贵单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是,按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证,并出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。

贵单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。

（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况

1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。

我们在鉴证过程中,经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。

2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。

（1）相关性。我们在鉴证过程中,对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据,按准则规定的程序进行鉴证,所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。

（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准,对取得的有关证据资料,进行鉴别和判断后,没有发现被鉴证单位申报不实的证据,应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。

3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。 由于存在以下情形,我们决定,出具无保留意见的鉴证报告。

（1）鉴证事项符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。

（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序,鉴证过程未受到限制。

（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据,完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。

（二）鉴证结论

经对贵单位20xx年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证,我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：

利润总额 -161,787.19元； 纳税调整增加额 30,527.81元； 纳税调整减少额 0.00元； 境外应税所得弥补境内亏损

0.00元；

纳税调整后所得 -131,259.38弥补以前年度亏损 0.00应纳税所得额

0.00税率 25.00%应纳所得税额

0.00减免所得税额 0.00抵免所得税额 0.00应纳税额 0.00境外所得应纳所得税额 0.00境外所得抵免所得税额 0.00实际应纳所得税额 0.00本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额 0.00

税务师事务所所长：

中国注册税务师：

2011元； 元； 元；

； 元；

元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；

元。

鉴证机构名称：北京中税仁税务师事务所有限责任公司

年06月24日

企业所得税汇算清缴鉴证事项说明

我们接受委托,对被鉴证单位20xx年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：

第一部分 主要会计政策

（一）执行企业会计制度及有关规定。

（二）会计年度自20xx年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。

1.成本结转方法为按实际发生的时间和数量计量；

2.固定资产按直线法计提折旧，残值率为5%；

3.低值易耗品采用五五摊销法；

4.无形资产采用直线摊销法；

第二部分 鉴证事项形成原因

根据《涉税鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位北京××有限公司20xx年度企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。

第三部分 鉴证事项说明

一、利润总额计算的鉴证

经鉴证,被鉴证单位20xx年度利润总额××元,具体数据如下。

（一）主营业务收入

经鉴证被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生主营业务收入总计××元。

（二）其他业务收入

经鉴证被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生其他业务收入总计××元。

（三）营业外收入

经审核，根据被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生营业外收入总计××元。

（四）主营业务成本

经鉴证被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生主营业务成本总计××元。

（五）其他业务成本

经鉴证被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生其他业务成本总计××元。

（六）营业外支出

经鉴证被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生营业外支出总计××元。

（七）主营业务税金及附加

经鉴证被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生主营业务税金及附加总计××元。

（八）销售（营业）费用

经鉴证被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生销售（营业）费用总计××元。

（九）管理费用

经鉴证被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生管理费用总计××元。

（十）财务费用

经鉴证被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生财务费用总计××元。

（十一）投资收益

经鉴证被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生投资收益总计××元。

（十二）营业利润

经鉴证被鉴证单位20xx年度营业利润为××元,计算过程如下：营业收入××元－营业成本××元－营业税金及附加××元－销售费用××元－管理费用××元－财务费用××元+投资收益××元=××元。

（十三）利润总额

经鉴证被鉴证单位20xx年度利润总额为××元,计算过程如下：营业利润××元+营业外收入××元-营业外支出××元=××元。

二、应纳税所得额计算的鉴证

经鉴证,被鉴证单位20xx年度主表第25行“应纳税所得额”为0.00元,具体数据如下。

（一）纳税调整项目明细表的鉴证

经鉴证,被鉴证单位20xx年度纳税调整增加额××元,该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额0.00元,该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。具体数据如下：

扣除类调整项目合计

经鉴证,被鉴证单位20xx年度扣除类调整项目纳税调整增加额××元,纳税调整减少额××元。

1. 扣除类调整项目－－工资薪金支出

经鉴证被鉴证单位20xx年度的工资薪金支出账载金额××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

2. 扣除类调整项目－－职工福利费支出

经鉴证被鉴证单位20xx年度的职工福利费支出账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

3. 扣除类调整项目－－职工教育经费支出

经鉴证被鉴证单位20xx年度的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

4. 扣除类调整项目－－工会经费支出

经鉴证被鉴证单位20xx年度的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

5. 扣除类调整项目－－业务招待费支出

经鉴证被鉴证单位20xx年度的业务招待费账载金额为××元,实际发生额60%的金额为××元，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5‰计算的税前扣除限额为××元,鉴证确认的税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。

6. 扣除类调整项目－－罚金、罚款和被没收财物的损失

经鉴证被鉴证单位20xx年度罚金、罚款和被没收财物的损失在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

7. 扣除类调整项目－－税收滞纳金

经鉴证被鉴证单位20xx年度税收滞纳金在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

8. 扣除类调整项目－－与取得收入无关的支出

经鉴证被鉴证单位20xx年度与取得收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

（1）未经核定的准备金支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

（2）××支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。

9. 扣除类调整项目－－广告费和业务宣传费支出

广告费和业务宣传费支出的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“（六）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表”。

10. 扣除类调整项目－－其他(不合格票据)

经鉴证被鉴证单位20xx年度发生扣除类调整项目－－其他(不合格票据)账载金额××元,税收金额0.00元，鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。

（二）企业所得税弥补亏损明细表的鉴证

1.本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证

经鉴证被鉴证单位××年度本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下：

(1)第一年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(2)第二年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(3)第三年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(4)第四年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(5)第五年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(6)本年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元。

2.以前年度亏损弥补额鉴证

经鉴证被鉴证单位××年度以前年度亏损弥补额，具体数据如下：

(1)第一年：合计弥补××年度亏损金额××元；

(2)第二年：合计弥补××年度亏损金额××元；

(3)第三年：合计弥补××年度亏损金额××元；

(4)第四年：合计弥补××年度亏损金额××元。

3.本年度实际弥补的以前年度亏损额的鉴证

经鉴证被鉴证单位××年度实际弥补的以前年度亏损额××元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前年度亏损”，可结转以后年度弥补的亏损额合计××元，具体数据如下：

(1)第一年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；

(2)第二年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；

(3)第三年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；

(4)第四年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；

(5)第五年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；

(6)本年：本年度实际弥补以前年度亏损合计××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元。

（三）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表的鉴证

经鉴证,被鉴证单位20xx年度附表三的广告费和业务宣传费,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。

广告费和业务宣传费的纳税调整数据来源于附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》，具体数据如下：

①本年度广告费和业务宣传费支出为××元；

其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出为××元；

②本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出为××元；

③本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入为××元；

④税收规定的扣除率为15%；

⑤本年广告费和业务宣传费扣除限额为××元；

⑥本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为××元；

⑦本年结转以后年度扣除额为××元；

⑧以前年度累计结转扣除额为××元；

⑨本年扣除的以前年度结转额为××元；

⑩累计结转以后年度扣除额为××元。

（四）纳税调整后所得

经鉴证被鉴证单位20xx年度纳税调整后所得为××元,计算过程如下：利润总额××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损0.00元=××元。

（五）应纳税所得额

经鉴证被鉴证单位20xx年度应纳税所得额为0.00元,计算过程如下：纳税调整后所得0.00元-弥补以前年度亏损0.00元=0.00元。

三、应纳税额计算的鉴证

（一）税率

经鉴证被鉴证单位20xx年度适用的税率为25%。

（二）应纳所得税额

经鉴证被鉴证单位20xx年度应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税所得额0.00元×税率25%=0.00元。

（三）减免所得税额

减免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。

（四）抵免所得税额

抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。

（五）应纳税额

经鉴证被鉴证单位20xx年度应纳税额为0.00元,计算过程如下：应纳所得税额0.00元－减免所得税额0.00元－抵免所得税额0.00元=0.00元。

（六）境外所得应纳所得税额

境外所得应纳所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。

（七）境外所得抵免所得税额

境外所得抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。

（八）实际应纳所得税额

经鉴证被鉴证单位20xx年度实际应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税额0.00元+境外所得应纳所得税额0.00元－境外所得抵免所得税额0.00元=0.00元。

（九）本年累计实际已预缴的所得税额

经鉴证被鉴证单位20xx年度累计实际已预缴的所得税额0.00元，

（十）本年应补（退）的所得税额

经鉴证被鉴证单位20xx年度应补（退）的所得税额为0.00元,计算过程如下：实际应纳所得税额0.00元－本年累计实际已预缴的所得税额0.00元=0.00元。

四、附列资料的鉴证

（一）以前年度多缴的所得税额在本年抵减额

经鉴证被鉴证单位20xx年度以前年度多缴的所得税在本年抵减额0.00元,具体数据如下：

20xx年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税0.00元,并在本纳税年度抵缴的所得税额0.00元。

（二）以前年度应缴未缴在本年入库所得税额

经鉴证被鉴证单位20xx年度以前年度应缴未缴在本年入库所得额0.00元,具体数据如下：

1.以前纳税年度损益调整税款0.00元,在本纳税年度入库所得税额0.00元；

2.上一纳税年度第四季度预缴税款0.00元,在本纳税年度入库所得税额0.00元；

3.上一纳税年度企业所得税年度汇算清缴的税款0.00元,在本纳税年度入库所得税额0.00元。

五、内控制度的鉴证

经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任；下列选“×”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据，准备不予信任。

（一）会计核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）资产管理制度；[√ ]

（四）资金管理制度；[√ ]

（五）购销管理制度。[√ ]

第四部分 应当披露的其他事项

第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见

被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议,在此处加盖公章。

委托单位盖章：

北京××有限公司

xx年xx月xx日