现行税收计划管理的利弊分析

河北经贸大学经济管理学院 课堂作业 12级财政南校区

税收计划是国家预算的重要组成部分，是全体税务干部在一定时期内的工作目标，是检查和考核税收工作的重要依据。税收计划管理是税务机关为保证税收计划的实现，对税收计划的编制、分配落实、执行情况分析、检查、考核、收入预测及经济税源调查等一系列活动所进行的综合管理，是整个税务管理的重要组成部分。现行税收计划编制工作程序采取的是先“由上而下”下达计划，然后再“由下而上”由各级税务机关分级编制、逐级上报。当前，我国继续实行积极的财政政策，需要增加财政支出，而财政收入的90%以上来自税收，税收的计划管理显得尤为重要。但从我国目前采取的由上到下、层层下达任务的税收计划管理来看，可谓是喜忧参半、利弊并存。

一、税收计划管理---下达税收任务存在的必要性

税收计划管理规范性与否，直接关系到税源管理的正常秩序。首先，税收计划管理一是要与市场经济的建设和发展相适应，二是要与依法治税的原则相适应。其次税收计划的制定应是税务机关根据税收政策、制度和GDP年增长比例以及税源情况对一定时期税收收入的测算、规划和控制，因为它是税务工作者在一定时期内的工作目标和衡量税收工作质量的主要标志，也是财政预算的重要组成部分，同时也是税收管理的重要组成部分，对调动各级税务部门组织收入的积极性，促进征管水平的提高，确保完成国家财政收入任务发挥了非常重要的作用。但是，税收计划管理中也长期存在着一些问题，甚至对税收管理产生了一些负效应，一定程度上影响了税收政策的贯彻实施。

影响税收收入数量的主要因素有：一是经济发展状况，即国内生产总值的增长率、企业效益水平、固定资产投资规模等相关指标的变动；二是税制自身设计的情况，即税种、税基、税率、税目等相关规定的调整变动；三是征管效率的情况，即能够在多大程度上防范、抑制偷逃税等造成的税源流失。三者之中首要的是经济发展水平，经济决定税收，没有经济发展，税收便成为无源之水，无本之木。从税制各要素的设计而言，基层税务部门既无权制定，也无权变更。而对于一方的经济发展，税务部门也只能从税收优惠政策及优化服务方面来扶持企业的生产发展，但这并不是税务部门的中心工作。当前，在我国公民税收法制观念淡薄，税收流失还相当严重情况下，采取自上而下下达税收任务，确保财政收入的稳定可靠，具有以下几方面好处：

（一）准确地下达税收任务能确保财政收入的实现。近5年来，我县年年完成了税收任务。“九五”期间上级局下达我局国地税税收任务11115万元，实际完成11717万元，占任务的105．4％，实际完成数与计划任务数差额不大。正确地下达税收任务，保障我县预算收入的完成。

（二）促使税收的增长幅度高于经济增长幅度。从我局“九五”期间税收完成情况来看，19xx年入库各项税收1854万元，20xx年入库2856万元，比19xx年增收1002万元，增长54.05%。而我县19xx年国内生产总值完成77236万元，20xx年完成国内生产总值93417万元，比19xx年增加16181万元，增长20.95%。税收增长幅度是经济增长幅度的2.39倍。

(三)促使税收占国内生产总值的比重逐年提高。19xx年我县完成税收任务1854万元，占国内生产总值77236万元的2.40%，而20xx年我县税收任务完成2856万元，占国内生产总值93417万元的3.06%，比19xx年提高了66%。

(四)有利于提高征管效率，促进依法治税。税收任务具有“指令性”指标的性质，有了税收任务，税务部门就有了明确的奋斗目标和工作压力，就会主动加强税源调查研究，加大执法力度，努力挖掘税源潜力，千方百计完成上级局下达的税收任务。

(五)有利于发展生产、培植税源。因为，税收任务年年提高是基于经济的逐年增长，所以

政府各经济主管部门就必须大力发展生产、培植税源，这样才能确保税收任务的增长高于经济增长速度，税收收入占国内生产总值的比重逐年提高，并完成上级下达的税收任务。

(六)完善的税收计划考核体系，有利于提高干部组织收入的积极性。税务部门的中心工作就是组织收入，以税收计划完成情况作为考核税务机关工作的指标，具有客观、易操作的特点。把税收计划落实到企业，落实到管理员，建立税收计划考评制度，就能大大地调动税务人员组织收入的主动性和积极性，彻底改变出工不出力的现象。

二、税收计划管理的弊端

从近几年的税收任务下达情况看，税收计划任务基本上是按上年完成数加上增长比例并扣除一些特殊因素来确定的，这显然存在着局限性。虽然近两年任务下达有所改革，按经济发展情况即国内生产总值的增长比例来下达，但并没有改变传统的税收计划管理模式，难免会造成以下弊端。

(一)易造成经济欠发达的地区任务重、收过头税收现象。经济欠发达地方财政困难，为保吃饭问题，除上级局下达的税收任务外，当地政府部门还要追加任务，这就给计划的实现带来困难，难免会出现寅吃卯粮、收过头税的现象。另外，经济欠发达的地方的经济增长水平低于全国经济的平均增长水平，而税收任务是按全国经济增长平均水平来下达的，这又加重了经济欠发达地方的负担，给税收任务的完成带来困难。

(二)税收预测分析的方法单一，预测模型变量参数过少，缺乏实际应用性，难以获得准确的预测结果。从逻辑上说，除税务部门预测外，主要还是经济管理部门的预测能力及水平，实践证明，不论是政府管理部门、研究机构和决策者如何高明，信息处理和预测手段如何先进，都不能准确地测算当年的国内生产总值、企业盈利水平、固定资产投资规模，至于一个地区的具体预测数值的准确性，则更是无法保证。

(三)税收任务的制定缺乏法律依据。众所周知，税收作为政府筹集财政收入和调节经济与社会生活的手段，必须严格地依托于法律。因而“依法治税”、“应收尽收”名正言顺地成为税收征管工作的要求。那么在依法治税框架下，收多少税可不可以由行政指令事先确定好呢？这显然缺乏法律依据，是不行的。

(四)税收任务的下达与政府的财政预算相矛盾。在经济欠发达的地方，税收任务年年加码，一旦完不成税收任务，政府的财政预算“盘子”就会落空，造成收不抵支。而经济发达的地方，一旦完成税收任务，为确保次年税收任务基数不再提高，该征的税收不再征收入库，乱开减免税的口子，这有悖于依法治、应收尽收的原则。

三、完善税收计划管理工作

(一)完善税源信息资料的管理制度。现行信息资料管理工作的主要是资料来源渠道单

一、狭窄，抽样调查体系不完善，信息数据不完整、不真实。要改变这种状况，一是要健全以纳税申报资料为基础的信息采集制度，努力提高纳税申报率和申报数据准确率，建立申报资料数据库；二是要设计严密的抽样调查体系，运用科学的调查方法，定期收集主要税种税源变化资料，为税收收入预测和纳税能力估算提供翔实的数据来源；三是要加强对重点税源信息资料的管理；四是建立全社会的信息网络，将工商、银行、财政、税务等有关部门纳入信息系统之中，达到信息共享，从而实现税源的全面监控管理。

(二)加强对纳税估算能力的研究。税收收入能力取决于三个因素：即经济发达程度、经济效益以及收入分配均衡程度。税收收入能力大小与前两个因素呈正相关关系，与后一个因素呈负相关关系。税收能力估算就是要估算标准化税收收入，标准化税收收入测算方法一般采用标准化税基与标准化税率的乘积。但由于我国统计指标不太准确，经济增加值与计税依据不尽一致，预测模型也过于简单，计算得出的纳税能力与实际纳税能力有一定偏差，存在许多不完善的地方，应当继续加强这方面的研究。通过研究，计算出地区的标准化税收收入，有助于考核各地征管质量，科学地制定出分地区税收计划，挖掘征管力度较弱地区的税收潜

力。

(三)实行财税分别核算的税收计划管理体制。税收计划管理可实行财、税分别核算。财政部门可根据所掌握的税源情况及财政支出需要，并参考税务机关意见编制预算。由于该预算方案必须报人民代表大会审议通过，因此该预算也可视作人民代表大会预算方案。税务机关先可按财政部门预算方案来完成收入任务，同时根据各地的税源状况、征管水平的差异来编制分地区税收计划，汇总得出全国税收计划。国家税务总局则按自身制定的计划考核各地完成情况，并逐月与财政部门预算中的税收收入完成进度进行比较分析，若存在差异，查找出原因并报财政部门。如果因经济中客观原因而非税务机关征管造成财政预算与税收计划差别较大，财政部门可将预算决定进行修改，由此产生的财政支出缺口，政府应通过紧缩支出或其他途径解决，而不是将组织收入任务强加于税务机关。这样就可以避免因支出需要而追加税收计划产生的负面效应，保证税务机关依法征税的独立性，做到依法行政、依率计征。

(四)税收计划分配不必层层下达。由于微观经济主体经济活动纷繁复杂，对每个纳税人进行准确的税收预测几乎不可能。在一个小的地域内，纳税户数少，个别纳税户的经营变化都可能对整体税收收入带来很大影响。因而税收计划是个相对宏观的概念，税收计划分配不应层层下达，甚至落实到人。结合目前实际，税收计划只须下达到地市一级。

(五)建立全面的税收工作考核体系。税务机关最主要的职责是组织收入，计划完成与否受经济状况等多种因素制约，而以收入计划完成作为考核工作的唯一指标，显然缺乏科学性。因此，对税收工作考核应多样化。就目前而言，可采取征管质量与税收计划考核并重的办法，通过征管质量“七率”考核，既可提高征管质量和效率，又可保证税收收入任务的完成。

(六)建立严格的后续监督体系，切实做到依法治税。税收计划任务完成与否，直接关系到国家预算的平衡，在国民经济建设中作用极为重要。要实现依法治税，就必须改革现行的税收计划管理体制，建立强有力的监督机制。可考虑抽调部分税政研究人员成立稽查、审理监督中心，着重审理稽查法律的适用度、案件审理的程序、案件结案率、查补入库率以及辖区内大案要案的查处情况等，着重监督申报率及准确率、一般纳税人资格认定、#5@p管理等。对于办案水平低、审理不合格的人员进行培训或轮岗，对违反法律法规的要依法处理。只有这样，才能增强税务人员的工作责任心，使税收计划管理与依法治税紧密结合。

总之，税收计划管理要新遵循从经济到财政、实事求是的原则，以国民经济和社会发展计划为基础，按照现行财税管理体制和税收政策，参照以往税收、税源的历史资料，考虑计划期内增减变化因素，运用科学的方法，使计划编制得客观、科学、合理。从发展来看，随着税收法制观念的不断强化，经济税源监控管理水平的不断提高，税收计划的作用将会随之削弱并逐渐淡化，但这还需要一段过程。完善税法体系，加大税法宣传力度，增强公民纳税意识。

根据经济形势的变化，适应改革的需要不断完善税法体系，这是依法治税的制度条件。在此基础上通过宣传使征纳双方明确，完成税收收人计划任务是以税法为依据的。强化依法治税的宣传，为依法治税创造良好的社会环境。提高征管水平一方面要注重税务干部队伍政治素质和业务素质的培养，另一方面要不断探索实现税收征管手段的现代化途径。一支高素质的税务干部队伍和科学管理手段的有机结合，是依法治税的必要前提。

税收收入计划管理离不开税收计划分析、税收会计、税收统计工作的配合。加强税收收入计划管理还应改革税收收人计划分析简单化的局面，改革现行税收会计制度，完善我国税收统计指标体系，加强对纳税估算能力的研究并建立科学严密的预测体系，广泛开展有效的应用预测。综上所述，税收收人计划管理目标不是简单地以组织收人为中心，而是从经济与税收的内在关系出发，依法治税，利用税收收人预侧技术和纳税能力估算结果，制定科学的税收收人计划，利用现代税制、征管体制和综合考核体系，以获得税收收人最优化，实现税收的宏观调控职能。

 

第二篇：2--工作计划管理规定

工作计划考核管理规定

工作计划是日常工作中经常使用的一种公文载体，也是管理“四要素”中的主要内容之

一。工作计划的制订是围绕着“做什么”、 “谁来做”、 “怎么做”、“何时完成” 、“做到何种程度”以及“效果如何”等工作项目来进行的；工作计划的执行是由集团公司各部门、子公司主管以上人员根据岗位职责并结合公司生产、经营、管理等中心工作来开展的。因此，推行工作计划管理对于提高工作效率、保证工作质量、预防出现工作偏差、克服工作的随意性、减少工作的盲目性具有积极的促进作用。现将相关事项通知如下：

一、 工作计划的作用：

无论是单位、部门还是个人，无论办什么事情，事先都应有打算或安排，这个打算或安排就是我们通常所说的计划。凡事有了计划，工作起来就有了明确的目标和具体的步骤，就能做到轻重缓急、统筹安排，就能克服工作的随意性，减少工作的盲目性，使工作有条不紊的开展，避免工作失误或少犯错误。同时，计划本身又是工作进度和质量的考核标准，对计划制订人具有很强的约束力和督促作用。因此，推行工作计划管理，是建立正常工作秩序，规范办公管理，提高工作效率和质量的有效措施及重要保证。

二、 工作计划的制订原则：

1、对上负责的原则：贯彻落实公司战略方针和经营目标及会议精神，根据公司年度、季度或阶段性中心工作分解成月度或周工作计划，制订工作计划时一定要与企业发展目标相结合。

2、对部门负责原则：树立“把别的部门的工作当成自己部门的工作来做”的思想，增强协调、协作意识，反对本位主义，共同把工作做好。

3、切实可行的原则：一切从实际出发定目标、定任务、定标准、定分值，目标要明确、要求要具体、措施要得力、分值要合理并量化。

4、集思广益的原则：单位或部门工作计划制订要求征求意见、集思广益、博采众长、修改完善，使计划更切合实际且具有指导性和可行性，反对主观主义。

5、突出重点的原则：轻重缓急、统筹安排、突出重点、以点带面，切忌眉毛胡子一把抓。

6、防患未然的原则：预先估计工作过程中可能出现的偏差，对存在的问题及时采取补救措施，调整工作计划，补充新的内容，促进工作有效开展。

三、 工作计划的格式（详见《月度工作计划表（一）》、《月度工作计划考核表（二）》）。

四、 工作计划的制订：

1、主管及以上人员制订月度工作计划表，实行月度工作计划考核。

2、因月度工作计划表是在月初制订的，难于预测工作过程中可能出现的偏差，如当月工

作需要调整的，原则上必须在月中（15日）前完成（15日后调整月工作计划内容的，必须报公司主要领导批准）并在工作计划表中明确调整的原因。

3、月度工作计划表（一）和月度工作计划考核表（二）于每月月初的1号完成制订，经直接上级审核、由隔级上级批准后，于每月初的2号（遇节假日顺延至上班后的第二天）下午17：00前以部门、子公司为单位统一收集（考虑到医药公司营销中心各部门销售数据月初统计困难的客观情况，其工作计划表可延迟至3号）下午17：00前统一交至总裁秘书处。

4、子公司部门副经理（含助理，下同）、集团部门副部长、各总监、子公司副总经理、集团副总裁负责制订个人月工作计划表和月度工作计划考核表。子公司部门经理（含主持工作的副经理，下同）、集团各部门部长、子公司总经理、营销中心总经理负责编制部门、子公司的月工作计划表和月度工作计划考核表。

5、子公司部门主管及以上人员月度工作计划考核表以部门、子公司为单位统一收集于每月2号下午17：00前交至总裁秘书呈总裁审阅。

6、工作计划的制订按月度工作计划表格式内容的要求逐项填写，要求用词简洁、明了，不准缺项。

五、工作计划的编制、审核、批准和工作计划的考核流程：

1、工作计划的编制由计划制订人完成，目前，公司对主管级（含管理和技术系列）以上人员实行工作计划管理。

2、工作计划审核、批准程序：工作计划由工作计划制订人的直接上级审核，其隔级上级批准，行政人力部负责指导和核实。

3、工作计划的考核由工作计划制订人的直接上级完成，隔级上级负责对考核结果进行检查、监督（详见“六、工作计划的考核”）。

4、工作计划表编制说明：

①、工作计划表项目分成三大类，即：定量指标项目、定性指标项目和上级指令项目，定量指标项目的目标要求用具体数据量化，如：销售部门必须有额定的销售指标。定性指标项目和上级指令虽无法使用具体数字表示，但必须明确具体要求，如果属于跨计划周期的工作项目，除明确目标要求外，还要明确完成计划的阶段性进度。

②、责任人是指工作计划的主要执行者，协助人（部门）如果是同一部门的直接填写协助人的姓名，如果跨部门的填写协助部门，并按公司规定由要求协助的部门向被要求协办的部门提交《协办函》。计划完成时间是根据该项目工作内容的多少、复杂程度、工作进度安排等由制订人填写。自设分值是计划制订人根据任务的重要程度、繁简程度、占月度工作计划比例的大小设定。上级核定分值是由工作计划制订人的直接上级根据该项工作的具体情况作出的调整。

③、计划审核人意见，是指直接上级对计划制订人制订的工作计划提出的审核意见，包括工作项目、内容、目标、完成时间、考核分值等作出的调整，特别是工作项目、内容、目标要求的增减，以及对下属工作计划的具体要求和指导意见。

④、计划批准人意见，是指制订人的隔级上级对计划制订人制订的工作计划的指导意见，以及对审核人意见的补充。

⑤、工作计划审核人、批准人对工作计划的修改、调整意见必须保留在其工作计划表原稿上，工作计划表重新打印后附原稿一并上交，以便上级领导全面了解工作计划制订的管理过程。

⑥、工作计划表中的计划完成时间应根据生产、经营、管理的实际情况填写，而不能为了考核起见全部填写期末日期（如：月度工作计划的计划完成日期统统填写月底），否则考核时将强行扣分。

⑦、持续性工作（指跨越考核时段）要有明确的时间进度，应写明分阶段完成时间（如某项工作需三个阶段完成：即第一阶段完成30%，第二阶段完成30%，第三阶段完成40%等）。

六、工作计划的考核：

公司已经下发《关于推行工作计划考核机制的通知》，工作计划的考核原则上按《通知》精神执行。现作补充要求如下：

1、定量指标必须根据年度任务进行合理分解，12个月的指标分解数总和必须大于或等于全年任务数，且前六个月的累计数原则上不得低于年任务数的40%（特殊情况必须经过特别批准）。

2、销售部门的销售定量指标（含与实现销售的市场开发、队伍建设等关联性指标）分数不得低于60分，考核时，考核人必须严格按照实际完成的定量指标的比例打分，严禁不按原则打分，情节严重者将对考核人进行处罚。

3、集团各部门、子公司（部门）主要负责人（含主持工作的副职）负责对所属部门被考核人（含部门副职）的工作进行考核，部门配备副职领导的，考核时考核人应征求被考核人分管领导的意见。为使考核公平、公正，要求领导之间事前进行充分沟通，并注明扣分的原因。

4、其他定性指标，如果属于长期工作计划（超过一个考核时段的）要求工作计划中明确考核时段的完成进度或完成工作任务的比例，考核时严格按实际进度（含完成时间）进行考核。

5、医药公司营销中心各总监由营销中心总经理负责考核，其他部门由分管副总经理进行考核；集团财务部由财务总监进行考核；集团行政人力部部长、房产项目部部长、各子公司总经理由分管副总裁进行考核；副总裁、总裁助理、无分管副总裁的子公司总经理、集团部

长、总监由总裁进行考核。

七、工作计划的管理：

1、工作计划的收集、整理、送签、下发及投影制作等工作由总裁（总经理）秘书负责。

2、《月度工作计划考核表》经直接上级考核评分评语后，由被考核人根据直接上级的评语要求改进工作并自行保管，同时，集团行政人力部存档一份备查。

3、工作计划表格的修订与完善及解释工作由集团行政人力部负责。

八、其他：

1、为规范会议管理，经集体讨论通过，自20xx年x月x日起集团公司取消周例会，改由集团各部门、子公司（部门）根据各单位生产、经营、管理情况自行召开。届时，集团行政人力部将每周负责检查各单位周例会的召开情况（以检查周例会记录本为主），并对未执行的单位进行通报批评。

2、集团定于每月15号晚18:40召开总监及以上人员的工作调度会（遇周末或节假日休息顺延，以临时通知为准），研究月工作计划调整并协调解决生产、经营、管理过程中遇到的实际问题。

特此通知

附件：

《江西青春康源 有限公司 部月份重点工作计划表（一）》

《江西青春康源 有限公司 部月份重点工作计划考核表（二）》