税源管理专题研讨论文
对税收计划管理的几点思考
莲湖区国家税务局 弥晓玲
内容提要：本文阐述了税收计划在税收新形势下，改革税收计划管理，提高其合理性、科学性已成为当务之急。税收计划管理一是要与市场经济的建设和发展相适应，二是要与依法治税的原则相适应。彻底解决财政为吃饭问题“以支定收”指令性计划等带来的弊端，真正实现税收计划管理与“依法征税、依法治税”相结合，推动税收各项工作的健康有序地向前发展。
税收计划是税务机关根据国民经济计划指标、现行税收政策以及客观税源的发展变化情况，对一定时期税收收入的测算、规划和控制。它是国家预算的重要组成部分，是衡量税收工作质量的主要标志。税收计划管理则是税务机关为保证税收计划的实现，对税收计划的编制、分配、调整、考核、检查、分析、预测以及税源调查等一系列活动所进行的综合管理，是整个税收管理的重要组成部分。
税收计划管理规范性与否，直接关系到税源管理的正常秩序。首先，税收计划管理一是要与市场经济的建设和发展相适应，二是要与依法治税的原则相适应。其次税收计划的制定应是税务机关根据税收政策、制度和GDP年增长比例以及税源情况对一定时期税收收入的测算、规划和控制，因为它是税务工作者在一定时期内的工作目标和衡量税收工作质量的主要标志，也是财政预算的重要组成部分，同时也是税收管理的重要组成部分，对调动各级税务部门组织收入的积极性，促进征管水平的提高，确保完成国家财政收入任务发挥了非常重要的作用。但是，税收计划管理中也长期存在着一些问题，甚至对税收管理产生了一些负效应，一定程度上影响了税收政策的贯彻实施。改革税收计划管理，提高其合理性、科学性已成为 1
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SXGS -- QP –21 税收计划、会计、统计管理程序 第 1 页 共 11页
税收计划、会计、统计管理程序
1 目的
规范税收计划、会计、统计管理运作，通过对相关数据信息的归集分析，确保税收政策法规正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库。
2 适用范围
适用于全市国税系统对税收计划管理、税收会计管理、税收统计管理及税收票证管理等各项业务运作的控制。
3 职责
3.1 市局计划征收处负责全市税收计划的编制、分配、落实，对全市执行、完成税收收入计划的情况进行分析，确保全市税收计划的圆满完成；负责组织开展全市重点税源的调查管理，及时为税收计划管理提供信息；负责对全市税收会计信息进行连续、系统、全面地核算与控制，确保应征税款及时足额入库；负责对全市税收统计信息的归集与核算，为税收决策及时、准确提供信息资料；负责对全市税收票证的管理和检查，确保税收票证的安全完整；负责税收资料的调查，为加强全市税收征管做好基础性工作。
3.2 各县（市）局计划征收科负责对本县（市）税收计划的执行、落实，并对完成税收收入计划的情况进行分析，确保税收计划的圆满完成；负责组织开展辖区内重点税源的调查管理，及时为税收计划管理提供信息；负责对本县（市）税收会计信息进行连续、系统、全面地核算与控制，确保应征税款及时足额入库；负责对本县（市）A版 第0次修改 20xx年6月发布
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? 初级（★）、中级（★★）、高级（★★★）
? 单选题
1. ★税收收入计划建议数的编报要突出从经济到税收的原则，（ B ）。
A.自上而下层层编制 B.自下而上层层编制
C.省局编报，下达执行 D.市局编报，下达执行
2. ★坚持组织收入原则完整准确的表述是（ D ）。
A.依法征税，应收尽收
B.依法征税，应收尽收，坚决防止和制止越权减免税
C.依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止变更收入级次
D.依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税
3. ★经济是税收的基础，编制税收计划时，只有树立（ B ）的观点，才能使
计划切合实际。
A.从税收到经济 B.从经济到税收
C.坚持实事求是 D.主观能动性
4. ★在组织收入过程中，需要提前对（A）的可能结果进行预测，以便采取有效
措施，来保障各项税收任务的圆满完成。
A、税收收入 B、销售收入 C、商品零售额 D、地区生产总值
5. ★在税收预测中应遵循（A）的基本原则。
A、实事求是 B、经济到税收 C、税收到税收 D、税源到税收
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现行税收计划管理的利弊分析
河北经贸大学经济管理学院 课堂作业 12级财政南校区
税收计划是国家预算的重要组成部分，是全体税务干部在一定时期内的工作目标，是检查和考核税收工作的重要依据。税收计划管理是税务机关为保证税收计划的实现，对税收计划的编制、分配落实、执行情况分析、检查、考核、收入预测及经济税源调查等一系列活动所进行的综合管理，是整个税务管理的重要组成部分。现行税收计划编制工作程序采取的是先“由上而下”下达计划，然后再“由下而上”由各级税务机关分级编制、逐级上报。当前，我国继续实行积极的财政政策，需要增加财政支出，而财政收入的90%以上来自税收，税收的计划管理显得尤为重要。但从我国目前采取的由上到下、层层下达任务的税收计划管理来看，可谓是喜忧参半、利弊并存。
一、税收计划管理---下达税收任务存在的必要性
税收计划管理规范性与否，直接关系到税源管理的正常秩序。首先，税收计划管理一是要与市场经济的建设和发展相适应，二是要与依法治税的原则相适应。其次税收计划的制定应是税务机关根据税收政策、制度和GDP年增长比例以及税源情况对一定时期税收收入的测算、规划和控制，因为它是税务工作者在一定时期内的工作目标和衡量税收工作质量的主要标志，也是财政预算的重要组成部分，同时也是税收管理的重要组成部分，对调动各级税务部门组织收入的积极性，促进征管水平的提高，确保完成国家财政收入任务发挥了非常重要的作用。但是，税收计划管理中也长期存在着一些问题，甚至对税收管理产生了一些负效应，一定程度上影响了税收政策的贯彻实施。
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税收管理 重点
第一章 税收管理概述
1． 税收管理就是国家的财政、税务。海关等职能部门，为了实现税收分配的目标，一句税
收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。
2． 税收管理的作用
（1） 保证税收财政职能得以实现的作用
（2） 保证税收调节职能得以实现的作用
（3） 保证税收监督职能得以实现的作用
3． 税收管理的内容
（1） 税收法制管理
（2） 税收业务管理：税收计划管理、税收征收管理、税收票证管理、#5@p管理、税
收会计管理、税收统计管理
（3） 税收行政管理
（4） 税收管理其他：税收管理体制、税收管理方法、税收代理与咨询
4． 现行分税制的主要内容
（1） 属于中央的税种和收入有消费税、关税、海关代征进口商品的消费税和增值税、
中央企业缴纳的企业所得税以及铁道系统、中国人民银行、工商银行、农业银
行、建设银行、中国银行等银行总行和保险总公司缴纳的营业税（包括城市维
护建设税以及教育费附加）、地方银行和外资银行及非银行金融企业（包括信用
社）缴纳的企业所得税等。外贸企业出口退税。除19xx年地方已经负担的20%
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资金计划管理制度
一、目的
规范公司资金计划管理程序，确保资金的有序调配，提高资金的使用效率，预防财务风险，降低财务成本，保障公司经营业务顺利有序的开展，特制定本制度。
二、范围
本制度所指资金包括现金、银行存款、其他货币资金及各类票据。本制度适用于公司的除费用现金报销外的所有收付款。本制度所指资金计划包括年度资金计划、季度资金计划、月度资金计划及周资金计划。
三、职责与要求
公司内部各部门是资金计划的执行部门，由资计部汇总后报公司董事会审核后执行，各部门职责如下：
1、执行部门职责：
（1）需在规定时间内上报资金计划表。
A.年度计划：每年11月20日前，各部门向财务处提交下年度资金计划表。
B.季度计划：每季度末所在的月15日前，各部门向财务处提交下季度资金计划表。
C.月度计划：每月25日前，各部门向财务处提交下月资金计划表。
D.周计划：每周星期四前，各部门向财务处提交下周资金计划表。
（2）各部门资金计划应建立在对部门工作合理预测的基础上，必须按照合同及其他文件，结合下期业务开展情况，认真仔细编制资金计划表，在规定的期限内报送财务处，以确保资金计划的完整、准确。
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我国税收管理存在的问题及对策
一、目前税收管理中存在的问题
（一）单纯追求收入目标，税收职能单一化倾向日益明显
19xx年税制改革以代写论文来，我国工商税收收入以年平均近1000亿元的速度递增。除了经济增长、加强征管等因素外，维系高增长的主要因素是政府行为和支持政府行为的税收“超常措施”。为了完成任务，各级政府和财税部门继续采取“超常措施”，“寅吃卯粮”、“无税空转”等现象日益公开化、普遍化。任务高压下的税收征管，其危害是显而易见的。其一，刚性的任务标准弱化了刚性的税收执法，看似力度很大，实质上是对法律尊严的自我践踏。其二，大面积的超常征收，人为改变了正常情况下的税收数量和规模，掩盖了税制的运行质量和真实的税收负担程度，为宏观决策提供了虚假的数字依据。
（二）一些税种先天不足，税收对经济调节乏力
税种设置、税率设计的目的，最终要通过征收管理来实现。税收征管中的一系列问题，使一些税种的设置初衷大打折扣。现行消费税的征税对象主要是烟酒。由于大量的欠税和税收流失，该税种的调节作用无法发挥，与政策设计的初衷大相径庭。而且，从中央到地方，对烟酒税收的依赖程度越来越大，实际工作中采取了一些积极扶持政策，完全偏离了限制消费和生产的初衷，税收调节严重乏力。
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单项选择
1、税收管理的目标是实现税收的职能
2、以划分中央与地方税收管理权限为中心内容的税收管理权责制度称为税收管理体制
3、全国范围内统一式样的#5@p由国家税务总局确定。
4、省级地方税务局实行的管理体制是国家税务总局和省级政府双重领导，省级政府领导为主
5、从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起( 30日)内,向主管税务机关办理税务登记。
6、下列说法中正确的是(经批准延期申报的纳税人，必须预缴税款 )
7、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并应自开立基本存款账户和其他存款账户之日起（15日）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号
8、因税务机关的责任致使纳税人未缴、少缴税款的，税务机关在（ 3）年内可以要求纳税人补缴税款。
9、对不符合法定条件的税务复议申请，税务行政复议机关应该裁决不予受理，并告知理由和（诉讼权）
10、下列措施不属于税务行政处罚的有（税收强制执行）
11、我国现行税收管理体制关于权限的划分，规定下列项目中属于财政部的权限是（全国统一立法税种的实施细则的解释权）。
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