广东电网XXXX供电局

经营管理专项审计报告

（征求意见稿）

XXX审字[2011]第XXX号

广东电网公司：

我们接受贵公司委托，对广东电网XXXX供电局（以下简称“XXXX局”）20##年度经营管理情况进行专项审计。依据《20##年广东电网公司县级子公司经营管理审计方案》、《中国注册会计师审计准则》以及其他相关法律法规的规定，对XXXX局XX年度经营管理领域的内部控制制度建立与执行情况、财务管理情况、电力营销管理情况、工程管理（含大修技改）情况、人事管理情况、物资管理情况、关联方交易情况等进行审计。提供真实、完整的与经营管理相关的资料是XXXX局管理层的责任。我们的责任是在实施审计工作的基础上对经营管理情况发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。在审计过程中，我们结合XXXX局实际情况，实施包括查阅内控制度，抽查会计凭证，穿行测试等我们认为必要的审计程序。现将审计情况及结果报告如下：

一、企业基本情况

1、企业的背景及概况，包括：企业的成立时间、省公司接管时间，企业性质、出资人性质，企业现有资本结构以及企业下属供电所、独立法人子公司、独立核算分公司的数量。

2、工商注册情况，包括：注册日，营业执照注册号，注册地（住所），法定代表人，注册资金，经营范围。

3、财务管理和会计核算模式：（主要描述财务组织结构、财务职责及岗位设置情况、企业执行《xx会计准则》，与供电所的财务管理体制和会计核算方法等）

二、经营管理审计情况

（一）内部控制设计情况

【本部分建议从4个方面进行说明：1、总体评价，2、制度建设和流程设计情况（重点评述财务管理、资金管理、电力营销、工程管理、人事管理、物资管理等方面的制度建设和流程设计情况，评价风险控制库的完整性，风险控制措施设计的有效性和适用性），3、存在的问题及建议（需说明被审计单位哪个业务领域、哪个环节的风险控制有遗漏，由此将引发什么风险，是否是重大遗漏风险事项等，并提出可操作性建议。）】

（二）内部控制执行情况

1、财务管理情况

【本部分建议至少从财务核算情况、财务状况及资产质量变动状况、资金管理情况、存在的问题及建议方面评述被审计单位财务管理情况，包括但不限于对以下内容进行评述】

（1）总体评价

（2）财务核算情况

（3）财务状况及资产质量变动状况

（4）资金管理情况

①资金安全管理职责分工和授权

②货币资金管理情况

③资金收支管理情况

④银行账户管理情况

⑤票据及印章管理情况

（5）存在的问题及建议

2、电力营销管理情况

【重点评述但不限于被审计单位如下方面的执行情况：】

（1）总体评价

（2）业扩报装管理

（3）抄表业务管理

（4）核算业务管理

（5）电费回收管理情况

①收费管理情况

②欠费及坏账管理情况

③电费资金管理情况

④电费核算及票据管理情况

（6）线损管理

①线损计算管理情况

②指标管理情况

③线损考核管理情况

④降损措施及分析管理情况

（7）存在的问题及建议

3、工程管理（含主网、配网、大修技改）情况

【重点评述被审计单位工程建设的规范管理情况，工程投资计划完成情况，工程管理过程中执行国家有关工程建设的方针、政策、法规情况，工程内部控制程序等。但不限于以下内容：】

（1）总体评价

（2）项目规划和审批情况

①项目规划情况

②项目审批情况

（3）工程招投标情况

（4）施工管理情况：

（5）合同管理情况

（6）工程资金管理及核算情况

（7）竣工验收情况

（8）项目档案管理

（9）存在的问题及建议

4、人事管理情况；

【重点评述但不限于被审计单位以下方面的实际执行情况：】

（1）总体评价

（2）培训管理情况

（3）工资管理情况

（4）其他情况

（5）存在的问题及建议

5、物资管理情况；

【重点评述但不限于被审计单位以下方面的实际执行情况：】

（1）总体评价

（2）物资采购情况

（3）物资入库管理

（4）物资仓储管理

（5）物资出库管理

（6）废旧物资管理

（7）存在的问题及建议

6、关联方交易情况

【重点评述但不限于被审计单位以下方面的实际执行情况：】

（1）总体评价

（2）关联交易执行情况

（3）存在的问题及建议

（三）主要数据和指标的审计复核情况

1、被审计单位XX年度－XX年度各项财务数据如下：

【对上述数据进行审计核实，用文字分别对数据的变动情况进行分析，对年度变动[增加/减少]较大（超过20％）的、数据的审计核实值与账面值（或报告值）存在差异的，要分别进行详细的原因分析，并提出审计建议。】

2、被审计单位XX年度－XX年度各项经营数据和指标的完成情况如下：

【对上述指标数据进行审计核实，根据指标数据的预算值和审计核实值，用文字分别对上述指标的预算完成情况进行分析，对指标审计核实值与预算值差异较大的、指标数据的审计核实值与账面值（或报告值）存在差异的，要分别进行详细的原因分析，并提出审计建议。】

（四）近两年审计发现问题的整改落实情况

【分别列示2009－20##年度审计检查发现的问题、截止至审计基准日的整改落实情况；如存在未按时完成整改工作的现象，则需要列明原因、相关责任人、涉及的金额、影响结果、拟采取的措施等。】

（五）经营管理情况总体评价

【根据审计结果，对被审计单位上述方面的经营管理情况进行总体评价】

三、经营管理经验总结

【通过具体事例、数据等，总结提炼被审计单位经营管理方面的先进经验、管理模式及主要措施等】

四、报告适用范围

本报告仅供广东电网公司了解XX县级子公司的经营管理情况，为加强各县级子公司的经营管理，准确把握经营风险，促进企业建立健全经营管理内部制度体系，规范经营管理流程，夯实经营管理基础，杜绝经营隐患，确保日常经营的安全运作，非为法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

                                                     

附件1：内部控制缺陷汇总表

附件2：XX年度～XX年度主要数据和指标的审计复核结果

附件3：2009～20##年度审计发现问题整改情况检查结果

广东XX会计师事务所有限公司       中国注册会计师：

中国 · 广州                  中国注册会计师：

                                           二O##年X月X日

 

第二篇：审计14章

第十四章测试题

1.审计报告，就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。( 对 ) 2 .审计报告用于公证，不是表达审计意见的方式。( 错 ) 3 .审计报告可以明确注册会计师的审计责任及存在重大过失的法律责任。( 对 ) 4 .审计报告具有公正性。( 对 )

5 .注册会计师 应对审计报告的真实 性 、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的 注册会计师 负责。( 错 )

6 .注册会计师的审计报告须经财政部门或审计机关审定后方能提交给委托人。( 错 )

7.委托人将 财务报表 与审计报告一同提交给使用人，可以减除表报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。( 错 )

8 .审计报告采用统一的结构和形式，目的是为了便于阅读者正确理解。( 对 )

9．注册会计师只将审计报告送给被审计单位。( 错 )

10.审计报告应由会计师事务所和注册会计师双重签署后，直接提供给委托人。( 对 )

11.审计报告的签署日期应为完稿日期或财务报表截止日 （ 错）

12 .注册会计师 只将审计报告提交给委托人而不向其他单位提供，也不必经其他单位审定。但若经委托人允许或 法律规定、职业责任要求公布的，可以提供给第三者。( 对 )

13.根据待定事项和除外事项的影响程度不同，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。( 对 )

14.无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。( 错 )

15.期后事项是审计工作完成以后，即审计报告日以后所发生的各种重要事项 （错）

16.如果委托人没有特殊要求， 注册会计师 一般只提供标准审计报告。( 对 )

17.如果委托审计项中有一部 分内容委托人已约请其他会计师事务所进行审计，则受托审计的注册会计师应对此重新发表意见。( 错 )

18.提交管理建议书是委托审计事项中的一项重要内容，一般应提交给委托人（错）

19.管理建议书是审计工作的重要成果，具有公证性和强制性。( 错 ) （）

20.注册会计师无论接受哪一种委托审计业务，只要是委托审计，都必须提交管理建议书。( 错 )

21.注册会计师在拟定审计报告或管理建议书时，对于被审单位已进行了调整的事项，不作为重要说明事项。( 对 )

22.管理建议书与审计报告一样，必须由注会与会计师事务所双重签署。( 错 )

23.管理建议书的建议范围只限于会计控制方面，它就是会计咨询报告。( 错 )

24.注册会计师完成了一项审计业务之后，发现客户在存货盘点中存在严重账实不符的情况，提请其进行必要调整。( )客户告知其财务报告已上报主管部门，准备在明年的财务报表中进行调整，请求注册会计师在审计报告中对此不要再做说明。( )注册会计师不应接受这种要求。( 对 )

25.注册会计师在 2011 年 2 月对被审单位 2010 年财务报表进行审计，发现 2010 年一张已贴现的应收票据，对方单位已无力兑付，银行于 2011 年 1 月份从被审单位银行存款账上划出，注册会计师认为，这笔业务的处理，应体现在 2011 年的财务报表上。( 对 )

26.注册会计师审计报告的主要作用是 ( A )

A. 鉴证 B. 监督 C. 评价 D. 检查

27.审计报告的引言段主要说明。( B )

A. 提及财务报表的对应关系

B. 指出构成整套财务报表的每张报表的名称及附注

C. 指明财务报表的实质

D. 执行的审计程序及运用的依据

28.审计报告的说明段省略时，则注册会计师发表了。( )

A. 否定意见 B. 保留意见 C. 无法表示意见 D. 无保留意见

29.审计报告日是指（ D ）。

A. 审计报告报送日 B. 审计报告完成日 C. 财务报表截止日 D. 审计工作结束日

30.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语，这种审计报告是。( D )

A. 无保留意见审计报告 B. 否定意见审计报告

C. 无法表示意见审计报告 D. 保留意见审计报告

31.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述重要会计事项不能确定”的术语，这种审计报告是（B）。

A. 无法表示意见审计报告 B. 否定意见审计报告

C. 保留意见审计报告 D. 无保留意见审计报告

32.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“因为上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是（B）。

A. 无保留意见审计报告 B. 无法表示意见审计报告

C. 保留意见审计报告 D. 否定意见审计报告

33.期后事项是指影响财务报表的事项，其影响的期间为。( C )

A. 实地审计工作结束之后 B. 审计报告之后

C. 财务报表日与审计报告日之间 D. 财务报表截止日以后

34.注册会计师出具的审计报告的正确性和合法性应由。( B )

A. 会计师事务所负责 B. 注册会计师负责

C. 审计管理机关负责 D. 委托单位负责

35.注册会计师在审计中遇如委托项目中的一部分内容客户已委托其他会计师事务所审计，对此，注册会计师应当。( C )

A. 与该会计师事务所联系并在工作底稿中说明

B. 应当与其他内容一并发表审计意见

C. 与该会计师事务所联系

D. 向委托人说明不对该项内容审计

36.在审计中小公司财务报表过程中，如发现委托人的内部管理制度存在严重问题，注册会计师。( A )

A. 应以书面方式提出意见，限期改正

B. 应以口头方式提出意见，限期改正

C. 可以在审计报告中提出保留意见

D. 可以书面方式向委托人提出改进意见

37.下列文件中能够作为提出审计报告意见依据的项目是。( B )

A. 注册会计师审计工作计划

B. 注册会计师的审计工作底稿

C. 内部控制制度评价的结果

D. 委托人对审计中发现的技术性错误的陈述

38.注册会计师编写管理建议书的主要目的是。( B )

A. 有助于注册会计师了解被审计单位的内部控制

B. 帮助客户改善内部控制制度

C. 有助于公众对客户内部控制的了解

D. 有助于会计师事务所的未来聘约

39.注册会计师在审计中发现被审计单位的内部控制存在问题，应当。( A )

A. 随时向客户有关部门或人员提出，并交换意见

B. 根据性质确定采取的方式，只有非常严重的内部控制问题，才向被审计单位提出

C. 因为内部控制不是审计的重要内容，不对此进行说明

D. 在审计业务完成后，以管理建议书的形式反映

40.被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要审计程序无法实施，注册会计师发表的审计意见应该是。( A )

A. 无法表示意见 B. B和C C. 否定意见 C. 否定意见

41.某企业对以外币结算款项减少业务的核算，以前都按原入账时的汇率作为账面汇率，但从本年初起，经董事会同意，改按加权平均法，并已在会计报告中加以说明。对于上述会计方法的重要变动，如企业不再作出任何调整，注册会计师应出具。( D )

A. 保留意见审计报告 B. 否定意见审计报告

C. 无法表示意见审计报告 D. .无保留意见审计报告

42.某注册会计师于 2011 年 2 月 20 日完成了对某公司 2010 年度的审计， 2011 年 2 月 28 日撤离了审计现场， 2011 年 3 月 4 日签发审计报告，签发报告的日期为。( B )

A. 20xx年2月20日 B. 20xx年3月4日 C. 20xx年12月31日 D. 20xx年2月28日

43.审计报告和管理建议书都是注册会计师提出的关于审计结果的正式文件，但从性质上来看，管理建议书是提供给被审计单位的。( A )

A. 纯粹的服务 B. 内部控制报告 C. 会计咨询报告 D. A和C

44 .审计报告的基本结构和内容由注册会计师职业团体加以规定，根据审计报告准则，审计报告中的主要部分是。( D )

A. 说明段 B. 意见段 C. 附件部分 D. 正文部分

45.在委托人没有特定要求的条件下，注册会计师出具的审计报告一般是。( C )

A. 非公布目的的审计报告 B. 详实审计报告

C. 标准审计报告 D. 一般审计报告

46.审计报告是各方面的使用者了解情况和处理问题的重要依据，其作用具体表现为（）。( ACE )

A. 保护作用 B. 检查作用 C. 鉴证作用 D. 制约作用 E. 建设性作用

47 .审计报告的基本结构一般包括一下段落。( ABCE )

A. 注册会计师的责任段

B. 管理层对财务报表的责任段

C. 意见段

D. 注册会计师签署 E. 引言段

48.审计报告的引言段所应说明的主要事项有。( ABCDE )

A. 指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称

B. 提及财务报表附注，包括重要会计政策概要和其他解释性信息

C. 说明财务报表已经审计

D. 指出被审计单位的名称

E. 指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间

49.在说明段部分充分叙述对财务报表所持意见的理由的审计报告类型有。( BE )

A. 无保留意见 B. 否定意见 C. 肯定意见 D. 无法表示意见 E. 保留意见

50.依据审计报告使用的目的不同可以分为（AC）。

A. 公布目的的审计报告 B. 一般审计报告 C. 非公布目的审计报告

D. 特殊审计报告 E. 标准审计报告

51.审计报告是完成对委托人财务报表审查后编制的，一般可划分为。( AE )

A. 非标准审计报告 B. 中立审计报告 C. 否定审计报告

D. 肯定审计报告 E. 标准审计报告

52.注册会计师出具保留意见的审计报告是认为被审单位对会计事项的处理和会计报表的编制存在。( BE )

A. 因审计范围受到限制，影响重大

B. 未发现的错报对被审计单位财务报表可能产生的影响重大

C. 财务报表个别项目失实又拒绝进行调整的

D. 某个重要会计事项的处理方法与前期不一致

E. 错报单独或累计起来对被审计单位财务报表影响重大

53.注册会计师发现委托人会计处理方法有错误时，正确的做法是。( AC )

A. 委托人未做调整的在审计报告中表示保留意见

B. 委托人调整后在审计报告中表示保留意见

C. 委托人调整后在查账报告中表示无保留意见

D. 在审计报告中提出保留意见

E. 在审计报告中提出否定意见

54.某企业上年度发生原材料短缺 4.5 万元，但一直未进行处理。注册会计师采用的审计步骤包括。( ABCE)

A. 查明是否已在在上年财务报告中予以说明

B. 了解上述材料短缺的原因

C. 检查对当年会计报表的影响

D. 了解是否报税务机关审批

E. 了解上述材料短缺未予处理的原因

55.管理建议书是对被审单位内部控制存在的薄弱环节或缺陷，以书面形式提出的改进建议，在其正文部分对发现的每一问题应说明。( BCDE )

A. 存在问题的主要原因以及对过失人的处理

B. 对存在问题的改进建议及理由

C. 存在问题的调整或改进情况

D. 存在问题导致偏离内部控制目标的程度

E. 该项内容控制存在问题的基本情况