一、税法总论： 1，《宪法》规定：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。 2，税法基本原则（四项）：税收法定原则（核心）、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。税法适用原则（六项）：法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。

3，中央税：消费税、车辆购置税、关税、进口增值税

地方税：土地增值税、耕地占用税、土地使用税、房产税、车船税、契税、营业税（其他），印花税（3%+其他）中央地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、营业税（金融、铁路）、证券交易印花税97%。 4，税收立法：

税收法律全国人民代表大会及其常务委员会法税收行政法规国务院法的条例和解释权

税收行政规章国务院税务主管部门条例的实施细则地方税收法规地方人民代表大会及其常务委员会地方税收规章地方人民政府

5，税务代理的主要特点：公正性、自愿性、有偿性、独立性、确定性。 6，国际重复征税： 法律性国际重复征税：同一纳税人的同一税源

经济性国际重复征税：不同纳税人的同一税源，如股份公司利润和股息分红所得

税制性国际重复征税：各国在税制上普遍实行复合税制度导致的，不同国家对同一税源课征多次相同或类似的税种

7，税收管辖权：居民管辖权、地域管辖权、公民管辖权二、增值税：

2，企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税

企业销售自产的电梯并负责安装，分别计算增值税和营业税（销售自产货物并提供建筑业劳务）企业只负责电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的保养维修，征收营业税

3，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的股东资产、小规模纳税人（除个人）销售自己使用过的固定资产、纳税人销售旧货（旧汽车、旧摩托车、旧游艇）依照3%征收率减按2%征收增值税应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%。

一般纳税人销售属于寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品的按简易办法依照3%征收率征收增值税。

4，折扣销售：是指销货方在销售货物或提供劳务和应税服务时，赢购货方购货数量较大等原因而给予购货方的架

 

第二篇：20xx年注册会计师《税法》知识点精讲：第一章(1)

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————20xx年注册会计师《税法》知识点精讲：第一章(1)

第一章税法总论

第一节税法的目标和内容

税收与现代国家治理

区别税收——税法——税制：

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收人的一种形式。其本质是一种分配关系。

税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：

1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系

2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配

这是我国税收理论界长期以来的主流认识。随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。(新增)

税收相当于一种价格，公民和法人与政府应该具有某种等价交换的关系，国家行使请求权的同时，负有向纳税人提供高质有效的公共产品的义务;从纳税人这方面来讲，在享受政府提供的公共产品的同时，也依法负有纳税的义务。在这种等价交换中，税收体系了一种平等性，即国家和纳税人之间的对等和平等。(新增)

3.国家征税的目的是满足社会公共需要

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”。

现代财政活动基本上由收入阶段(征税为主)、支出阶段(预算)、收支划分(财税体制)等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。

税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。

税收在现代国家治理中的作用主要有：

(1)为国家治理提供最基本的财力保障;

(2)税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具;

(3)税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段;

(4)税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体;

(5)税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。

税法的概念

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的核心内容。

税收制度主要包括各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。

税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————(1)从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。——这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

(2)税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

税法的核心要义：

片面强调国家税收收入或纳税****利都不利于社会的和谐发展。如果国家征收不到充足的税款，就无法履行其公共服务的职能，无法提供公共产品，最终也不利于保障纳税人的利益，从这个意义上讲税法的核心在于，兼顾和平衡纳税****利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税****利的有效保护，这是税法的核心要义。

税法的目标

1.为国家组织财政收入提供法律保障。

2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段。

3.维护和促进现代市场经济秩序。

4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益。

5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证。