（二）本期经济业务

南方吉祥电器制造厂20xx年12月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价11元/公斤，乙材料的计划单价为9元/公斤）。

1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料8,000公斤，单价12元，价款96,000.00元，增值税税率为17%，进项税额16,320.00元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。 借： 材料采购 借： 应交税费 贷： 银行存款

甲材料

96000

112320

96000 128.63

应交增值税（进项税额） 16320

以下暂不做分录 借： 原材料 甲材料 88 000 借： 材料成本差异 甲材料 8000 贷： 材料采购 甲材料 2.1日以现金支付职工李群的医疗费128.63元。

应付职工薪

128.63 借： 职工福利费

酬 贷： 库存现金

3. 1日出售交易性金融资产(琼金盘股票)，原购入价61,300.00元，现出售价为66,000.00元，交易手续费1,000.00元，出售净价65,000.00元，款项存入银行。 借： 银行存款

65000

61300 3700

贷： 交易性金融资产 琼金盘股票 贷： 投资收益

4. 1日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤，单价10元，价款60,000.00元，增值税税率为17%，进项税额10,200.00元，款项尚未支付，材料已验收入库。 借： 材料采购 借： 应交税费 贷： 应付账款

乙材料

60000

70200

60000 1000 600

应交增值税（进项税额） 10200 南方冶炼厂

以下暂不做分录 借： 原材料 乙材料 54000 借： 材料成本差异 乙材料 6000 贷： 材料采购 乙材料 5. 2日签发现金支票一张，从银行提取现金1,000元。 借： 库存现金 贷： 银行存款 借： 管理费用 贷： 银行存款 借： 制造费用

运输费 一车间

1000 600 362

6. 2日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费(行政部门)600元。

7 2日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费362元。

贷： 银行存款 借： 管理费用 贷： 银行存款

车船使用税

183

362 183

8 2日以银行存款支付地税局车船使用税183元。

9 3日购入南方中发集团股票50,000股，每股8元，交易手续费2,550元，以银行转账方式支付，准备长期持有，此次投资占中发集团股份的3%，不具有重大影响，本公司采用成本法核算。 借： 长期股权投资 贷： 银行存款

南方中发股票

402550

402550

10 3日一车间生产A产品领用甲材料30,000公斤，一车间一般耗费甲材料80公斤，乙材料50公斤；机修车间领用乙材料40公斤；行政管理部门耗费甲材料10公斤，乙材料20公斤。根据每一种材料的用途填写领料单。(此时不作会计分录，到月底再作汇总会计分录)。

11 3日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期，现收回本金400,000.00元及利息60,000.00元，款项存入银行，[该债券的票面利率5%，期限是3年，前两年的利息40,000.00已计入“持有至到期投资——沈阳电厂(应计利息)” 借： 银行存款

460000 213.75 1800

400000 40000 20000 213.75 1800

贷： 持有至到期投资 沈阳电厂（成本） 贷： 持有至到期投资 沈阳电厂（应计利息） 贷： 投资收益 借： 管理费用 贷： 库存现金 借： 其它应收款 贷： 银行存款

办公费 刘强

12 4日公司总部办公室王艳明报销电报费213.75元，以现金支付：

13 4日第一生产车间刘强借支差旅费1,800元，开出现金支票一张予以支付。

14 4日二车间生产B产品领用乙材料20,000公斤，二车间一般耗费甲材料60公斤，乙材料30公斤；机修车间领用甲材料50公斤；行政管理部门耗费甲材料25公斤，乙材料15公斤。根据每一种材料的用途填写领料单.(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。

15 4日开出转账支票一张，支付二车间应缴市运输管理所运输费248元。 借： 制造费用 贷： 银行存款

二车间

248

248

16 4日向湖北通益电器有限公司销售A产品900件，单价200元，价款180,000.00元，增值税税率为17%，销项税额30,600.00元，款项通过银行收讫，以电汇方式结算，(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。 借： 银行存款 贷： 主营业务收入 贷： 应交税费 借： 应付职工薪酬

A产品

应交增值税（销项税额） 职工福利费

528.64 210600

180000 30600

17 5日以现金支付张江喜同志医药费528.64元。

贷： 库存现金 528.64

18 5日厂部办公室职工黄力佳上月借款15,000元出差北京开信息交流会，现回来报销差旅费12,618.64元，余款交回现金2,381.36元。 借： 管理费用 借： 库存现金 贷： 其它应收款 借： 管理费用 贷： 库存现金

黄力佳 办公费

12618.64 2381.36 196.27

15000 196.27

19 5日以现金支付财务科杨明购买办公用品费196.27元。

20 5日向广东利奋电子有限公司销售B产品800件，单价180元，价款144,000.00元,增值税税率为17%，销项税额24,480.00元，收到一张不带息的、6个月的银行承兑汇票,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。 借： 应收票据 贷： 主营业务收入 贷： 应交税费 借： 短期借款 贷： 银行存款 借： 库存现金 贷： 银行存款 借： 应付职工薪酬 贷： 库存现金 贷： 其它应付款 贷： 其它应付款 借： 银行存款 贷： 应收账款 借： 管理费用 贷： 银行存款 借： 财务费用 贷： 库存现金 借： 应交税费

B产品

应交增值税（销项税额） 工资 社保局 医保局

南京无线电厂 业务招待费

未交增值税

20000 207998.9

315149.85 100000 600 26 21693.78 168480

144000 24480 20000 207998.9 207998.9 81938.96 25211.99 100000 600 26

21 8日偿还银行短期借款20,000元。

22 8日提取现金207,998.90元，准备发放工资。

23 8日以现金支付12月份职工工资207,998.90元。

24 8日收到南京无线电厂所欠A产品货款100,000元，以委托收款结算方式结算。

25 9日开出转账支票一张支付琼洋酒楼招待客人餐费600元。

26 9日用现金支付购支票款26元，其中现金支票2本，单价6元；转账支票2本，单价7元。

27 9日以银行存款支付上月未缴增值税21,693.78元，城市维护建设税1,518.56元，教育费附加650.81元。

借： 应交税费 借： 应交税费 贷： 银行存款

应交城建税 教育费附加

1518.56 650.81

23863.15

28 9日转让原购买深圳机电股份有限公司的股份20,000股，每股转让价10.02元，股款200,400.00元，交易手续费400.00元，出售净价200,000.00元，款项存入银行，原成本180,000.00元。 借： 银行存款 贷： 长期股权投资 贷： 投资收益 借： 在建工程 贷： 银行存款 借： 管理费用 贷： 库存现金

深圳机电股份有限公司

一车间（铣床） 办公费

200000 13846 280.46

180000 20000 13846 280.46

29 10日开出转账支票一张，支付南方立达安装公司安装铣床的安装费13,846.00元。

30 10日行政科王南达用现金购买办公用品共计280.46元,以现金支付。

31 10日一车间领用工作服70套，二车间领用工作服60套，机修车间领用工作服10套，工作服每套118元,(低值易耗品采用一次摊销法)。 借： 制造费用 借： 制造费用 借： 生产成本 贷： 周转材料 借： 银行存款 贷： 实收资本

一车间 二车间

8260 7080

16520 500000

辅助生产成本（机修车间） 1180 低值易耗品（工作服）

南方光明电缆厂

500000

32 10日收到南方光明电缆厂增加投资款，收到面值为人民币500,000.00元银行本票一张，当日送存银行。

33 11日向南方挤压机厂购入生产用需安装固定资产挤压机一台，价款20,000.00元，增值税3,400.00元，开出转账支票一张。 借： 在建工程 借： 应交税费 贷： 银行存款

机修车间（挤压机）

20000

23400

应交增值税（进项税额） 3400

34 11日向南方塑料公司出售甲材料50公斤，价款960元(含税价)，增值税税率为17%,以现金收讫并送存银行，只作收款会计分录，根据材料的用途填写领料单，(发出材料暂时不作会计分录,发出材料到月底才作会计分录)。 借： 银行存款 贷： 其它业务收入 贷： 应交税费 借： 在建工程 贷： 银行存款

应交增值税（销项税额） 机修车间（挤压机）

1240 960

820.51 139.49 1240

35 11日请南方机电安装公司安装挤压机，发生安装人工费用1,240元，以转账支票支付；挤压机交付使用。

借： 固定资产 贷： 在建工程

机修车间（机器设备） 机修车间（挤压机）

21240

21240

36 11日一车间领用手套120副，二车间领用手套90副，机修车间领用手套50副，每副手套3.6元(低值易耗品采用一次摊销法)。 借： 制造费用 借： 制造费用 借： 生产成本 贷： 周转材料 借： 管理费用 借： 库存现金 贷： 其它应收款 借： 销售费用 贷： 银行存款

一车间 二车间

432 324

936 1800 18000

辅助生产成本（机修车间） 180 低值易耗品（手套） 差旅费 刘强

1156 644 18000

37 12日一车间刘强出差回来报销差旅费1,156.00元，交回余款现金644.00元(4日刘强借支1800.00元)。

38 12日用转账支票一张支付南方广告公司销售广告费18,000.00元。

39 12日向山西广播电视影业公司销售A产品600件，单价200元，价款120,000.00元,增值税税率为17%，销项税额20,400.00元，代垫运杂费4,800元，款项尚未收到, (已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。 借： 应收账款 贷： 主营业务收入 贷： 应交税费 贷： 银行存款 借： 应付账款 贷： 银行存款

A产品

应交增值税（销项税额）

浙江模具厂

20000 145200

120000 20400 4800 20000

40 15日用电汇结算方式支付前欠浙江模具厂购料款20,000元。

41 15日在建工程铣床安装完毕，已通过验收，铣床投入使用，价值245,750.51元(至上月底止，“在建工程—铣床”的成本为231,904.51元，本月铣床发生的成本为13,846.00元)。 借： 固定资产 贷： 在建工程

一车间（机器设备） 一车间（铣床）

245750.51

245750.51

42 15日向南方机电设备有限公司销售B产品500件，单价180元，价款为90,000.00元，增值税税率为17%，销项税额为15,300.00元，款项通过银行转账收讫(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。

借： 银行存款 贷： 主营业务收入 贷： 应交税费

B产品

应交增值税（销项税额）

105300

90000 15300

43 15日收到河南商丘电器贸易公司合同违约金2,000.00元，以信汇方式结算。

借： 银行存款 贷： 营业外收入 借： 库存现金 贷： 银行存款 借： 应付职工薪酬 贷： 库存现金 借： 生产成本 贷： 库存现金 借： 应付账款 贷： 应付票据

职工福利费

2000 3000 2127.97

2000 3000 2127.97 137.26 32000

44 16日开出现金支票一张，从银行提取现金3,000元，准备报销职工医药费。

45 16日报销职工杨柳医药费1,146.25元、娟医药费981.72元，以现金支付。

46 16日以现金支付机修车间运杂费137.26元。

辅助生产成本（机修车间） 137.26

上海轻化公司

32000

47 17日开出6个月期的商业承兑汇票一张，支付前欠上海轻化公司货款32,000.00元。

48 17日向南方银光有限公司销售B产品300件，单价180元，价款54,000.00元,增值税税率为17%，销项税额9,180.00元,款项通过银行转账收讫，(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。 借： 银行存款 贷： 主营业务收入 贷： 应交税费 借： 管理费用 贷： 银行存款 借： 其它应收款 贷： 库存现金 借： 坏账准备 贷： 应收账款 借： 应付职工薪酬 贷： 库存现金

B产品

应交增值税（销项税额） 其它 王成

河南无线电厂 职工福利费

1468.93 1300 15000 400 63180

54000 9180 1468.93 1300 15000 400

49 17日接银行付款通知，上缴保险公司医疗保险费1,468.93元。

50 18日副厂长王成赴广州参加新技术研讨会，借支1,300元，以现金支付。

51 18日河南无线电厂前欠货款15,000元，已逾期3年，经请示有关部门批准确认为坏账损失。 ZX

52 18日职工王雅和张燕报销第四季度托儿费400元,以现金支付。

53 19日开出转账支票一张，向联想集团南方销售公司购买联想计算机5台，单价10,000.00元，增值税税率为17%,取得增值税专用#5@p一张，行政部门使用此计算机。 借： 固定资产 借： 应交税费 贷： 银行存款

厂部（机器设备）

50000

58500

应交增值税（进项税额） 8500

54 19日从武汉金属材料公司购进乙材料4,000公斤，单价11元，价款44,000.00元，增值税税率为17%，

进项税额7,480.00元，开出了6个月的商业承兑汇票一张。 借： 材料采购 借： 应交税费 贷： 应付票据

乙材料

44000

51480

应交增值税（进项税额） 7480 武汉金属材料公司

以下暂不做分录

借： 原材料 乙材料 36000

借： 材料成本差异 乙材料 8000

44000 贷： 材料采购 乙材料

55 19日向南方慈善总会捐赠人民币3,000元，以转账支票支付。 借： 营业外支出 贷： 银行存款 借： 银行存款 贷： 财务费用 借： 管理费用 贷： 银行存款

办公费

3000 112.48 1523.96

3000 112.48 1523.96

56 22日收到开户银行的存款利息收入112.48元。

57 22日收到银行付款通知，支付市电信总公司电话费1,523.96元。

58 22日从南宁五交化工厂购进甲材料7,000公斤，单价13元，价款91,000.00元，增值税税率为17%，进项税额15,470.00元，款已通过信汇方式付清。 材料采购 应交税费 银行存款

91000

106470

应交增值税（进项税额） 15470

以下暂不做分录

借： 原材料 甲材料 77000

借： 材料成本差异 甲材料 14000

91000 贷： 材料采购 甲材料

59 22日武汉机械制配厂所持银行承兑汇票到期，本公司如期兑付100,000.00元。 借： 应付票据 贷： 银行存款 借： 应付账款 贷： 银行存款

武汉机械制配厂

长沙有色金属材料厂

100000 31654.85

100000 31654.85

60 23日以信汇方式归还前欠长沙有色金属材料厂货款31,654.85元。

61 23日开出转账支票一张，向南方文具用品公司购买文件柜4个并投入使用，单价340.00元，总价值1,360.00元(采用五五摊销法)。 借： 周转材料 贷： 银行存款 借： 周转材料 贷： 周转材料

低值易耗品（在库）

低值易耗品（在用） 低值易耗品（在库）

1360 1360

1360 1360

借： 管理费用 贷： 周转材料

办公费

低值易耗品（摊销）

680

680

62 23日接受广西华丰公司捐赠运输卡车一辆，双方确认该车辆现行市价100,000.00元，尚有九成新，税务机关认定计税金额为90,000.00元，一车间用于企业货物运输。 借： 固定资产 贷： 营业外收入

一车间（机器设备） 捐赠收入

90000

90000

63 24日委托南方第二拉丝厂加工C自制半成品，把它加工成丁材料，用于生产B产品,C自制半成品的成本21,140.00元，以转账方式支付加工费2,100.00元和进项税额357.00元，增值税税率为17%，为非应税消费品。

借： 委托加工物资 借： 应交税费 贷： 原材料 贷： 银行存款 借： 在建工程 贷： 银行存款

丁材料

23240

21140 2457 126000

应交增值税（进项税额） 357 C自制半成品

二车间（仓库）

126000

64 24日开出转账支票一张，支付南方建筑工程公司出包仓库工程价款126,000.00元。

65 24日计算本年度长期借款利息120,000元，(见月初“长期借款”账户金额为1,200,000元，年利率10%，仓库基建工程尚未交付使用)。 借： 在建工程 贷： 长期借款

二车间（仓库） 利息

120000

120000

66 24日向南昌机电厂销售A产品700件，单价200元，价款140,000.00元,增值税税率为17%，销项税额为23,800.00，代垫运杂费5,000.00元，收到期限为6个月的银行承兑汇票一张(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。 借： 应收票据 贷： 主营业务收入 贷： 应交税费 贷： 银行存款

南昌机电厂 A产品

应交增值税（销项税额）

168800

140000 23800 5000

67 25日南方琼洲贸易公司为了包装产品，向我公司借包装物铁盒，现逾期未退，没收其押金13,161.60元。 借，银行存款13161.6。贷，其它业务收入13161.6 借： 其它应付款 贷： 其它业务收入 贷： 应交税费 借： 其它业务成本 贷： 周转材料

南方琼州贸易公司

应交增值税（销项税额）

包装物（铁盒）

6240 13161.6

11249.23 1912.37 6240

68 25日本公司科技部张丽领用甲材料50公斤，根据材料的用途填写领料单，(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。

69 25日提取现金1,000元备用，开出现金支票一张。 借： 库存现金

1000

贷： 银行存款 借： 管理费用 贷： 银行存款 借： 预付账款 贷： 银行存款 借： 应付职工薪酬 贷： 银行存款

运输费

上海建筑工程集团 职工福利

800 500000 1500

1000 800 500000 1500

70 25日开出转账支票一张，支付市运输公司运输费800元，行政部门使用。

71 26日预付上海建筑工程集团建造仓库工程款500,000.00元，电汇方式支付。

72 26日发放职工困难补助金1,500元，开出现金支票一张。

73 26日向南方意美公司销售B产品100件，单价180元，价款18,000.00元，增值税税率17%，销项税额为3,060.00元，款项通过银行转账收讫，(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。 借： 银行存款 贷： 主营业务收入 贷： 应交税费

B产品

应交增值税（销项税额）

21060

18000 3060

74 26日向青岛电气配件公司购进乙材料2,500公斤，单价10元，价款25,000.00元，增值税税率为17%，进项税额为4,250.00元，以信汇方式支付，材料已验收入库。 借： 材料采购 借： 应交税费 贷： 银行存款

乙材料

25000

29250

应交增值税（进项税额） 4250

以下暂不做分录

借： 原材料 乙材料 22500

借： 材料成本差异 乙材料 2500

25000 贷： 材料采购 乙材料

75 29日请南方运输公司从南方第二拉丝厂运回把C自制半成品加工成的丁材料，支付南方运输公司运杂费900元，开出转账支票一张，C自制半成品加工为丁材料，已办理完验收入库手续。 借： 委托加工物资 贷： 银行存款 借： 原材料 贷： 委托加工物资

丁材料 丁材料 丁材料

900 24140

900 24140

76 29日B产品领用刚从南方第二拉丝厂运回的已经过加工C自制半成品而成的丁材料500件，其成本为24,140.00元，(其中：C自制半成品的成本为21,140.00元，加工费为2,100.00元，运费为900.00元)。 借： 生产成本 贷： 原材料

基本生产成本（B产品） 24140 丁材料

24140

77 29日南方供电局委托银行收款，收取本公司电费40,000.00元。增值税税率17%，进项税额为6,800.00元,取得增值税专用#5@p一张。 借： 预付账款 借： 应交税费

供电局

40000

应交增值税（进项税额） 6800

贷： 银行存款 46800

78 29日南方市自来水公司委托银行收取水费1,813.48元，增值税税率13%，进项税额为235.75元，取得增值税专用#5@p一张。 借： 预付账款 借： 应交税费 贷： 银行存款

自来水公司

1813.48

2049.23

应交增值税（进项税额） 235.75

79 29日根据固定资产原值和月折旧率2.67%，计提本月固定资产折旧额97,299.96元：一车间折旧额为38,712.72元；二车间折旧额为29,202.31元；机修车间折旧额为10,151.76元；行政部门折旧额为19,233.18元。

借： 制造费用 借： 制造费用 借： 生产成本 借： 管理费用 贷： 累计折旧 借： 财务费用 贷： 应付利息 借： 管理费用 贷： 累计摊销 借： 生产成本 贷： 库存现金 借： 银行存款 贷： 应收账款 借： 生产成本 借： 生产成本 借： 制造费用 借： 制造费用 借： 生产成本 借： 管理费用 借： 应付职工薪酬 贷： 应付职工薪酬

一车间 二车间

38712.72 29202.31

97299.97 190 1000 425.6

302156.78

110320 94560 39400 31520

315149.85

辅助生产成本（机修车间） 10151.76 折旧费 其它

19233.18 190 1000

80 29日计提本月短期借款利息190元，借款本金38,000.00元，年利率为6%。

81 29日摊销专利权1,000.00元。

82 30日机修车间职工李羽报销差旅费425.6元，以现金支付。

辅助生产成本（机修车间） 425.6

吉林电器厂

基本生产成本（A产品） 基本生产成本（B产品） 一车间 二车间

302156.78

83 30日收到吉林电器厂前欠货款302,156.78元，款项存入银行。

84 30日按本月工资属性及用途分配工资费用315,149.85元。

辅助生产成本（机修车间） 23640 工资 职工福利 工资

12509.85 3200

85 30日按工资总额的14%计提职工福利费。

借： 生产成本 借： 生产成本 借： 制造费用 借： 制造费用 借： 生产成本 借： 管理费用 贷： 应付职工薪酬 借： 生产成本 借： 生产成本 借： 制造费用 借： 制造费用 借： 生产成本 借： 管理费用 贷： 应付职工薪酬 借： 生产成本 借： 生产成本 借： 制造费用 借： 制造费用 借： 生产成本 借： 管理费用 贷： 应付职工薪酬 借： 应付职工薪酬 贷： 银行存款

基本生产成本（A产品） 基本生产成本（B产品） 一车间 二车间

15444.8 13238.4 5516 4412.8

44120.98 6303 4727.25 6303

辅助生产成本（机修车间） 3309.6 福利费 职工福利

基本生产成本（A产品） 基本生产成本（B产品） 一车间 二车间

2199.38 2206.4 1891.2 788 630.4

86 30日按工资总额计提2%的工会经费和1.5%的教育经费。

辅助生产成本（机修车间） 472.8 工会经费

基本生产成本（A产品） 基本生产成本（B产品） 一车间 二车间

314.2 1654.8 1418.4 591.0 472.8

辅助生产成本（机修车间） 354.6 职工教育经费 职工教育经费 工会经费

235.65 6303

87 30日开出转账支票划转工会经费。

88 30日按计划成本结转本月已验收入库的各种材料。 89 30日结转本月材料成本差异。 借： 原材料 借： 原材料 借： 材料成本差异 借： 材料成本差异 贷： 材料采购 贷： 材料采购

甲材料 乙材料 甲材料 乙材料 甲材料 乙材料

165000 112500 22000 16500

187000 129000

90 31日根据本月材料消耗情况，编制材料消耗汇总表，并在不同材料之间进行分配。

借： 生产成本 借： 生产成本 借： 生产成本 借： 制造费用 借： 制造费用 借： 管理费用 借： 其它业务成本 贷： 原材料 贷： 原材料 借： 生产成本 借： 生产成本 借： 生产成本 借： 制造费用 借： 制造费用 借： 管理费用 借： 其它业务成本 贷： 材料成本差异 贷： 材料成本差异

基本生产成本（A产品） 基本生产成本（B产品）

330000 180000

333575 181395 26552.58 14076.25

辅助生产成本（机修车间） 910 一车间 二车间 甲材料 乙材料

基本生产成本（A产品） 基本生产成本（B产品）

1330 930 1250 550 26268 13968

91 31日分摊本月发出材料应负担的材料成本差异。

辅助生产成本（机修车间） 71.72 一车间 二车间 甲材料 乙材料

104.97 73.49 98.87 43.78

92 31日分摊本月电费40,000.00元，0.8元/度，(本月共耗电50,000度电，其中：一车间耗电28,000度，二车间耗电12,000度，机修车间耗电6,000度，行政部门耗电4,000度)。 借： 制造费用 借： 制造费用 借： 生产成本 借： 管理费用 贷： 预付账款

一车间 二车间

22400 9600

40000

辅助生产成本（机修车间） 4800 水电费 供电局

3200

93 31日分摊本月水费1,813.48元，0.2 (本月共耗水9,067.40吨，其中：一车间耗水4,100吨，二车间耗水3800吨，机修车间耗水650吨，行政部门耗水517.40吨)。 借： 制造费用 借： 制造费用 借： 生产成本 借： 管理费用 贷： 预付账款

一车间 二车间

820 760

1813.48

辅助生产成本（机修车间） 130 水电费 自来水公司

103.48

94 31日分配并结转辅助生产费用， (本月机修车间总工时为5,000工时，其中：一车间耗费2400工时，二车间耗费2,000工时，行政部门耗费600工时)。

借： 制造费用 借： 制造费用 借： 管理费用

一车间 二车间 其它

21966.40 18305.34 5491.60

45763.34

140683.09 103559.14

贷： 生产成本-辅助生产成本 借： 生产成本 借： 生产成本 贷： 制造费用 贷： 制造费用 借： 库存商品 借： 库存商品 贷： 生产成本 贷： 生产成本 借： 主营业务成本 贷： 库存商品 贷： 库存商品

95 31日分配并结转制造费用，(一车间只生产A产品，二车间只生产B产品)。

基本生产成本（A产品） 140683.09 基本生产成本（B产品） 103559.14 一车间 二车间 A产品 B产品

96 31日计算并结转完工产品的生产成本。

551,694.46 393,566.52

551,694.46 393,566.52 239294 168810

基本生产成本（A产品） 基本生产成本（B产品） A产品 B产品

408104

97 31日结转已销产品的生产成本。 （用销售的产品*产品单位成本（用先进先出法））

98 31日计算本月应缴增值税，结转本月应缴未缴的增值税，按本月应缴增值税额的7%计算本月应缴城市维护建设税；按本月应缴增值税额的3%计算本月应缴教育费附加。

应交增值税（转出未交增值

55859.11 借： 应交税费

税） 借： 营业税金及附加 贷： 应交税费 贷： 贷：

应交城市维护建设税 教育费附加 未交增值税

5585.91 1500

公允价值变动 应收账款 其它应收款

5214.94 13894.24 50.12

3910.14 1675.77 55859.11 1500 5214.94 13894.24

99 31日计新大洲债券市价53,600元（原价55100，公允价值变动损益-1500元） 借： 公允价值变动损益 贷： 交易性金融资产 借： 资产减值损失 贷： 存货跌价准备 借： 资产减值损失 贷： 坏帐准备 借： 坏帐准备

100 31日计提存货跌价准备,期末存货的可变现净值为1,775,651.57元。

101 31日年末按“应收账款”和“其它应收款”期末余额的5‰提取坏账准备。

贷： 资产减值损失 借： 主营业务收入 借： 主营业务收入

A产品 B产品

440000 306000 12069.74 43700 92000

528143.49

50.12

893769.74 239294 168810 6833.78 5585.91 18000 103.52 65957.22 3000 19059.06 1500

102 31日结转本月收入类账户余额至“本年利润”账户。

借： 其它业务收入 借： 投资收益 借： 营业外收入 贷： 本年利润 借： 本年利润 贷： 主营业务成本 贷： 主营业务成本 贷： 其它业务成本 贷： 营业税金及附加 贷： 销售费用 贷： 财务费用 贷： 管理费用 贷： 营业外支出

A产品 B产品

103 31日结转本月成本费用类账户余额至“本年利润”账户。

贷： 资产减值损失 贷： 公允价值变动损益

104 31日计算本月应缴所得税，所得税税率为25%。 105 31日将本月的“所得税”结转至“本年利润”。

106 31日将本年的“本年利润”结转至“利润分配—未分配利润”。

计算方式：月初余额+本月发生贷方-本月发生借方=本年利润总额，再转至利润分配—未分配利润

借： 本年利润

1,617,567.55 贷： 利润分配 借： 利润分配 贷： 盈余公积

未分配利润 提取盈余公积金

161756.76

1,617,567.55

161756.76

107 31日按本年税后利润的10%提取法定盈余公积。

108 31日将利润分配的其它明细账户的余额结转至“利润分配—未分配利润”。 在利润分配阶段，要掌握两笔分录： ①进行利润分配

借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 贷：盈余公积

借：利润分配—应付利润 贷：应付利润

②将利润分配明细转入未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——应付利润 借： 利润分配

贷： 利润分配

未分配利润 提取盈余公积金 161756.76 161756.76