一、一般纳税人增值税

原售价= 销项(增值)税额=原售价×17%= ×17%

原进价= 进项(增值)税额=原进价×17%= ×17%

应缴纳(增值)税额 = 销项(增值)税额 - 进项(增值)税额

【例1】甲商家为一般纳税人，月初进鱼花费58.5元，月末卖鱼117元，求本月应缴纳增值税额

解：销项增值税额= ×17%= ×17%=17元

进项增值税额= ×17%= ×17%=8.5元

应缴纳增值税额=销项增值税额-进项增值税额=17-8.5=8.5元

二、小规模纳税人增值税

原售价= 销项(增值)税额=原售价×3%

原进价= 进项(增值)税额=原进价×3%

应缴纳增值税额 = 销项(增值)税额

【例2】甲商家为小规模纳税人，月初进鱼花费51.5元，月末卖鱼103元，求本月应缴纳增值税额

解：销项增值税额= ×3%= ×3%=3元

应缴纳增值税额 = 销项增值税额=3元

注意：本题为小规模纳税人，进项税额不能抵扣应纳税增值税，故51.5元为干扰条件

三、月工资，个人所得税。

税前净收入＝月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险-失业保险-生育保险

应纳税所得额=税前净收入-3500

个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数

级数 全月应纳税所得额(税率资讯网提供) 税率(%) 速算扣除数

1 不超过1,500元 3 0

2 超过1,500元至4,500元的部分 10 105

3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555

4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1,005

5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2,755

6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5,505

7 超过80,000元的部分 45 13,505

【例3】小王月工资20xx0元，求应缴纳个人所得税

解：税前净收入=月工资-0=20xx0-0=20xx0

应纳税所得额=税前净收入-3500=16500

个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=16500×25%-1005=3120

元

【例4】小李月工资13000元，个人缴纳养老保险300元，住房公积金250元，医疗保险50元，求应缴纳个人所得税

解：税前净收入=月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险=13000-300-250-50=12400 应纳税所得额=税前净收入-3500=8900

个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=8900×20%-555=1225元

四、稿酬、劳务收入

类型 收入范围 应纳税所得额 比例税率 应纳个税

稿酬 收入≥4000 收入×80% 14% 应纳税所得额×比例税率

稿酬 收入＜4000 收入-800 14%

劳务收入 收入≥4000 收入×80% 20%

劳务收入 收入＜4000 收入-800 20%

【例5】：

①甲写书收入10000元稿酬，求个人所得税

②乙写书收入 3800元稿酬，求个人所得税

③丙搬书收入10000元劳务费，求个人所得税

④丁搬书收入 3800元劳务费，求个人所得税

解：

类型 收入 应纳税所得额 比例税率 应纳个税

甲稿酬 10000＞4000 10000×80%=8000 14% 8000×14%=1120

乙稿酬 3800＜4000 3800-800=3000 14% 3000×14%=420

丙劳务收入 10000＞4000 10000×80%=8000 20% 8000×20%=1600

丁劳务收入 3800＜4000 3800-800=3000 20% 3000×20%=600

 

第二篇：会计从业资格考试会计分录总结

会计从业资格考试会计分录总结

1、借：银行存款（固定资产、无形资产）

贷：实收资本——××投资者

2、借：银行存款

贷：短期借款、长期借款

3、借：财务费用

贷：应付利息（银行存款）

4、借：短期借款、长期借款

贷：银行存款

5、借：固定资产

贷：银行存款

6、借：在途物质——A材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 （应付账款、应付票据、预付账款）

7、借：原材料——A材料

贷：在途物质—A材料

8、借：生产成本——M产品

——N产品

制造费用

管理费用

贷：原材料——A材料

——B材料

9、借：生产成本——M产品

——N产品

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬——工资

10、借：库存现金

贷：银行存款

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

11、借：生产成本——M产品

——N产品

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬——职工福利

12 、借：制造费用

管理费用

销售费用

其他业务成本（出租）

贷：累计折旧

13、 借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：银行存款（办公费、水电费）

14、 借：其他应收款——张某

贷：库存现金

15、 借：管理费用

库存现金 （借或贷）

贷：其他应收款——李某

16、 借：生产成本——M产品

——N产品

贷：制造费用

17、 借：库存商品——M产品

贷：生产成本——M产品

18、 借：银行存款 （应收账款、应收票据、预收账款）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

19、 借：主营业务成本——M产品

贷：库存商品——M产品

20、 借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

21、 借：其他业务成本

贷：原材料——丁材料

22、 借：销售费用

贷：银行存款

23、 借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

24、 借：银行存款

贷：营业外收入（捐赠利得、罚款利得）

25、 借：营业外支出

贷：银行存款 （捐赠支出，罚款损失、非常损失）

26、 借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

27、 借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

28、 借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

实际缴纳时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

29、 借：本年利润

贷： 所得税费用