会计基础

■第一章 总 论 第一节：会计概述

会计的概念：会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动

的一种经济管理工作。

1、会计是一种管理活动——会计的本质。（连续、系统、综合、全面） 2、对经济活动进行核算和监督，是会计的基本职能。 会计概念的特点： 3、以货币计量为基本形式，是会计的主要特点。

4、会计具有一整套科学实用的专门方法。

会计的基本职能：核算和监督（通过确认、计量、记录、报告）（进行记帐、算帐、报帐）

事前监督 内部监督 ① 财政 ④ 人民银行

事中监督 国家监督： ② 审计 ⑤ 证券监管

事后监督 外部监督 ③ 税务 ⑥ 保险监管

社会监督

会计的对象：会计所要核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监

督的内容，也就是会计的对象。会计的一般对象可以表述为“社会再生产过程中以货币表现

的经济活动”或“社会再生产过程中的资金动动。”

第二节：会计基本假设与会计基础

会计基本假设：是企业会计确认、计量和报告的前提，对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。 会计主体（会计实体）：是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。 会计主体（法律主体必然是会计主体，但会计主体并不都是法律主体）

持续经营（资不抵债，适用破产清算,时间范围）

会计主 会计分期 （年度和中期）

①单位的会计核算应以人民币为记帐本位币（企业编制的财务会计报告应折算为）

货币计量②业务收支以人民币以外的货币为主的单位，选其中一种货币作为记帐本位币）

(币值不变) ③在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应折算为人民币

《企业会计准则》第九条规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

收付实现制（以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的收据）

收付与权责区别 权责发生制（当期的收入和费用，无论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用）

第三节：会计信息质量要求

①可靠性；[实际发生，如实反映]

②相关性；[提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关] ③可理解性；[会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用] ④可比性；[提供的会计信息应当相互可比][企业及会计期间相互可比]

⑤实质重于形式；[要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计核算] ⑥重要性；[应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量表有关交易或事项] ⑦谨慎性：[应当保持应有的谨慎，不应高估资产（收益）、低估负债（费用）

⑧及时性；[对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计核算，不提前或延后。

第四节：会计要素与会计等式

会计对象 总分类帐明细分类帐（明细帐） 企业的六大会计要素

资 产

财务状况 [ 静态 ] 负 债 资产负债表要素

所有者权益

收入

经营成果 [ 动态 ] 费用 利润表要素

利润

①资产应为企业拥有或者控制的资源。

资产的三大特征： ②资产预期会给企业带来经济利益。

③资产是由企业过去的交易或者事项形成的。

①与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 ②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 ③应当首先要符合资产的定义。

①负债是企业承担的现时义务。

②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。

负债：③负债是由企业过去的交易或者事项形成的。

①确认为负债，首先应当符合负债的定义。

负债的确认条件： ②与该义务有关的经济利益很可能流出企业。

③未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

所有者权益定义：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

①所有者投入的资本

所有者权益 ②直接计入所有者权益的利得和损失

③留存收益

所有者权益的确认条件：所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素。

收入的定义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入

资本无关的经济利益的总流入。

①收入应当是企业在日常活动中形成的。

收入 收入的特征： ②收入应当会导致经济利益的流入。该流入不包括所有者投入的资本。

③收入应当最终会导致所有者权益的增加。

①与收入相关的经济利益很可能流入企业。

收入的确认条件： ②经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或负债的减少。

③经济利益的流入额能够可靠地计量。

①费用应当是企业在日常活动中发生的。

费用的定义： ②费用应当会导致经济利益的流出。

费用 ③费用应当最终会导致所有者权益的减少。

①与费用相关的经济利益应当很可能流出企业。

②经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债增加。

③经济利益的流出额能够可靠计量。

利润的定义：是指企业在一定会计期间的经营成果。

①收入减去费用后的净额。

利润 ②直接计入当期利润的利得和损失等。

利润的确认条件：利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额。

因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确

认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计算。

会计等式：又称会计平衡式或会计方程式，它是表明各会计要素之间基本关系的表达式。

会计的六大基本要素，在数量上存在特定的平衡关系。

①资产负债表[静态 ※ 基本]等式:资产=负债+所有者权益。

②利润表[动态]等式：收入-费用=利润。

③经济业务的发生不会破坏会计基本等式。

①资产=负债+所有者权益+利润。

②资产=负债+所有者权益+(收入-费用)。

③资产+费用=负债+所有者权益+收入。

■第二章 会计科目与账户 第一节：会计科目概述

会计科目的概念：会计科目就是对会计对象的具体内容（即会计要素）分门别类进行核算所规定的项目。 ①合法性原则。（所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。） 会计科目设置的原则： ②相关性原则。（提供所需的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求）

③实用性原则。（合法，应根据企业自身特点，设置符合企业需要的会计科目。）

按核算指标祥细程度：一级科目、二级科目（子目）、明细科目三级。

第二节：会计账户的概念及其基本结构

账户的概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况

及其结果的载体。会计科目名称就是账户的名称。设置账户是会计核算的重要方法之一。

账户的基本结构：左方（借）和右方（贷）两个方向。一方登记增加数，一方登记减少数。

◆

◆ ①账户名称（即会计科目）。 ②日期（即记录经济业务发生的日期）。

账户的基本结构内容： ③摘要（概括说明经济业务的内容）。

[典型结构账户：T型] ④凭证号数（表明经济业务的依据，即凭证编号号数）。

⑤金额增加额、减少额和余额（栏）。

①分类对象同一，反映的经济内容是一致的。

联系：会计科目与 ②设置原则一致，会计科目一经制定，账户设置必须遵循会计科目所作的规范。 账户的： ①从时间上：会计科目在之前，账户则在发生以后。

②从分类上：会计科目按经济内容分类，但账户还可按用途和结构细分。

③从设置上：会计科目是国家统一制定的，具有统一性；账户则是企事业单位开

设，具有相对灵活性。

第三节：账户的分类

①资产类。

②负债类。

③所有者权益类。

按其经济内容分类： ④共同类。

⑤成本类。

⑥损益类。

1、盘存账户。 6、成本计算账户。

2、资本账户。 7、收入账户。

按其用途和结构分类： 3、结算账户。 8、费用账户。

4、暂记账户。 9、财务成果账户。

5、跨期摊提账户。 10、调整账户。

按其统驭关系分类： ①总分类账户；

②明细分类账户。（统驭和从属、控制与被控制。）

①借方余额；（如资产、费用、成本类账户）。

按其余额方向分类： ②贷方余额；（如负债、所有者权益、收入类账户）。

③无余额（如损益类结转）。

■第三章 复式记账 第一节：复式记帐法

复式记账法的概念：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上

相互联系的账户中进行相互联系的登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

四种情况：影响[①等式两边同增；②等式两边同减；]不影响[③等式左方一增一减；④等式右方一增一减]。 ①首先，复式记账法能够反映经济业务的来龙去脉。

复式记账的意义： ②其次，复式记账法对于防止和检查会计数据的错漏也有重要意义。

③此外，复式记账法对现代会计核算方法的发展也起到催化作用。

（一）以会计等式作为记账基础。

（二）对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。

（三）必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。

（四）定期汇总的全部账户记录必须平衡。

1、借贷记账法。 （记账符号：借或贷。）（有借必有贷，借贷必相等。）

复式记账法种类： 2、增减记账法。

3、收付记账法。

第二节：借贷记账法

借贷记账法的概念：起源于13-14世纪的意大利，最早是为了适应借贷资本记账的需要而产生。借贷记账

法是以资产＝负债+所有者权益这一基本等式作为记账原理，以借贷为记账符号，反映

会计主体资产、负债及所有者权益增减变化的一种复式记账方法。

（一）会计分录的概念。借方在上，贷方在下。 对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 简单： 一借一贷

一贷多借

复合： 一借多贷

多借多贷

①分析经济业务事项涉及的账户。

②确定涉及哪些账户，是增加还是减少。

③确定哪些账户记借方，哪些账户记贷方。

④编制会计分录，并检查是否符合记账规则。

（四）借贷记账法的具体应用：简单及复合分录的编制。

（一）发生额试算平衡。全部账户本期借方发生额之和＝全部账户本期贷方发生额之和

（二）余额试算平衡。全部账户期末借方余额之和＝全部账户期末贷方余额之和

■第四章 会计凭证 第一节：会计凭证的概念、意义和种类

会计凭证的概念：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。[填制和审核]

（一）记录经济业务，提供记账依据。

会计凭证的意义： （二）明确经济责任，强化内部控制。

（三）监督经济活动，控制经济运行。

原始凭证概念：又称单据，是在经济业务发生或完成时取或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完

成情况的文字凭据。 1、名称

1、名称 2、填制日期

2、日期和编号。 3、编号

3、单位名称 4、内容摘要

原始凭证的基本内容 4、经济业务的基本内容 记账凭证的基本内容 5、分录和记账方向

5、填制单位签章 6、金额

6、有关人员签章 7、记账标记

7、凭证附件 8、所附附件张数

9、有关人员的签章

①合法性

②真实性 1、内容要真实

③合理性 2、要素要齐全

原始凭证的审核内容： 原始凭证的填制：

④正确性 3、填制凭证要及时

⑤完整性 4、书写要清楚、规范

⑥及时性

①内容是否真实。①传递路线。

②项目是否齐全。 会计凭证的传递内容： ②传递时间。

记账凭证的审核： ③科目是否正确。 ③传递手续。

④金额是否正确。

⑤书写是否正确。 ①整理。 会计凭证的保管： ②装订。会计凭证记账后。

③归档。

④存查。

自制原始凭证（收领料单、差旅单、成本计算单） 按来源 外来原始凭证（#5@p、收据、车票）

一次性原始凭证（收领料单、#5@p） 填制手续及内容分： 累计原始凭证(限额领料单，费用卡) 原始凭证： 领料单汇总表

耗用材料汇总表

通用原始凭证（#5@p、收据、银转结算凭证）

按格式分： 领料单、差旅单

专用原始凭证 工资费用分配表

填制程序和 折旧计算表

用途的不同： 领料单

专用记账凭证： 产成品交库

按用途 分配费用

通用记账凭证

单式记账凭证

按会计科目的数目 复式记账凭证

单一记账凭证 汇总收款凭证

按其包括的内容 汇总付款凭证

科目汇总表 汇总转账凭证

第三节：记账凭证

记账凭证的概念：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归

类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。

①内容必须完整。

②连续编号。

③书写清楚、规范

记账凭证的填制： ④不同类别、内容的不可填制在一张记账凭证上。

⑤填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

⑥结账及更正错误的记账凭证可不附原始凭证。

⑦如有空行，应划线注销。

（一）收款凭证的填制方法（主体科目为借） 见P93页。

（二）付款凭证的填制方法（主体科目为贷） 见P93-94页。

（三）转账凭证的填制方法（不设主体科目） 见P94页。

（四）通用记账凭证的填制方法（企业主要用）见P95页。

（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。

（2）会计凭证封面应注明一切信息，保管人员和主管人员签章。

凭证保管要求 （3）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。

（4）原始凭证较多时可单独装订，但应在封面上注明“附件另存”等信息，以便查阅。

（5）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。

■第五章 会计账簿 第一节：会计账簿的概念、意义和分类

会计账簿的概念：是指由一定格式账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面系统连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

（一）可以为企业经营管理者提供系统、完整的会计信息。

（二）可以保证本单位财产物资的安全完整。

会计账簿的意义 （三）可以为考核经营成果、实行会计监督提供依据。

（四）可以为定期编制会计报表提供数据资料。

普通日记账（分录日记账） ①日记账：（也称序时账）现金日记账 总分类账特种日记账按用途分 ：②分类账：（三栏式）银行日记账

明细分类账（三栏式、多栏式、数量金额式）

③备查账：又称辅助账。

、两栏式账簿。[借、贷]

会计账簿的分类 按账页格式分： 2、三栏式账簿。[日记账、总分类账，资本、债权、债务]

3、多栏式账簿。[收入、成本、费用、利润及利润分配适用]

4、数量金额式账簿。[原材料、产成品、库存商品等适用]

（1）订本式账簿。[适用总分类账。如银、现日记账]

按账簿外表形式 （2）活页式账簿。[灵活性，适用明细分类账]

（3）卡片式账簿。[固定资产、低值易耗品明细账适用]

第二节：会计账簿的内容、启用与记账规则

封面（账簿的名称）

会计账簿的基本内容 扉页（列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。

账页（载体）包括账户的名称、日期、凭证种类和号数、摘要、总页次，分页次

（1）登记会计账簿时，应将包括日期编号等所有资料信息记入账内，数字准确，摘

要清楚，登记及时，字迹工整。

（2）登记完后，在记账凭证上签章或盖章，并用符号表示已经记账。

（3）文字和数字应紧靠底线上书写，上面留适当空格，不要写满格，占格距的1/2。

（4）登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔（银行的复写

账簿除外）。

会计账簿的 （5）下列情况，可以用红色墨水记账：

记账规则：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。

②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。

③在三栏式账户余额前，登记负数余额（如未印明余额方向的）。

④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

（6）应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当写明借或贷；无余额的写平，元位0。

8）每一账页登记完毕结转下页时，应计出合计数及余额。并注明过次页或承前页。

第三节：会计账簿的格式和登记方法

现金日记账采用三栏式：收入、支出和结余（订本式账簿）。上日余额+本日收入-本日支出=本日余额 银行存款日记账按存款种类设置（三栏式） 将现金存入银行，填制现金付款凭证。

从银行存款中取款，填制银行存款付款凭证。

多栏式日记账的格式和登记方法 见P111页 备查账簿的格式和登记方法 见P115页

第四节：对账和结帐

①严格凭证编号，按日控制查对。

（1 ②随时登账，随时查对。

（2）账账核对：1、2、3、4。

对账： ①现金日记账账面余额与现金实际库存数核对相符。

②银行存款日记账余额与开户银行对账单核对，每月一次。

（3）账实核对： ③各种财产物资明细分类账的账面余额与财产物资的实存数

核对相符。

④各种应收、应付款项的明细分类账账面余额与有关债务、

债权单位或个人核对相符。

结账：就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算清楚，为正

确编制财务会计报告提供资料。月度、季度和半年度结账称为会计结算；年度结账称为会计决算。

①定期结账。 结账方式：

②不定期结账。

①结算各种收入、费用，计算确定本年利润。

结账的内 ②结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。

1、将全部经济业务登记入账，保证正确性。

2、根据权责发生制要求，调整有关账户，合理确定本期应计的收入费用。

结账的程序： 3、将有关收入（收益）、费用（损失）转入“本年利润”账户，结平所有

损益类账户。

4、结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转至

下期。

①随时结出余额，最后一笔通栏划红线。②按月结账，在摘要栏注明“本

月合计”，并通栏划红线。

结账的方法 ③按年结账，在摘要栏注明‘本年累计’，并通栏划红线。全年累计发生额

下通栏划红双线。

④总账账户平时只需结出月末余额。

⑤年度终了结账时，有余额的结转下年。并在摘要栏注明“结转下年”。

（一）逆查法。[试算—结账—过账—制证]

（二）顺查法。[制证—过账—结账—试算]

错账的查找方法 （三）重点抽查法。[差数是元位数时，只找元、角分位数，缩小查找范围]

①差额检查法。[看账账之间的差额数字]

（四）偶合 ②差额除二法。[账账之间的差额数字除以2，按商数查]

③差额除九法。[账账之间的差额数字除以9，邻数倒置]

（一）划线更正法。账簿文字或数字错误，而记账凭证没有错误。

错账的更正 （二）红字更正法。见P124页。

（三）补充更正法。适用金额少记错误。

1、各种会计账簿要分工明确，指定专人管理。

2、会计账簿未经领导批准，非经管人员不得随意翻阅查看、摘抄或复制等。

3、会计账簿除需要与外单位核对外，一般不得携带外出，对需要携带外出的账簿，

通常由经管人员负责或会计主管人员指定专人负责。

4、会计账簿不得随意交给其他人员管理，以保证账簿的安全，防止任意涂改、毁

坏账簿等行为的发生。各类凭证和账簿的保管期限要求详见《会计档案管理办

法》财会字[1998]32号，财政部、国家档案局发布。

■第六章 账务处理程序 第一节：账务处理程序概述

账务处理程序：是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。账务处理程序从审核原始凭证开始，

经过编制记账凭证、登记账簿，直到编制出财务报告的方法和步骤。

（1）严密性。[提高会计信息的质量]

会计账务处理程序意义： （2）可靠性。[牵制作用，保证会计记录的完整性、正确性]

账务处理的一般程序： （3）及时性。[提高会计工作的效率，保证会计信息的及时性]

第二节：账务处理程序的分类

1、记账凭证账务处理程度的概念：

是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总 分类账的一种账务处理程序。登记总账工作量大，一般只适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位。

1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

3、根据收、付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记账。

记账凭证账务处理 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 程序的一般程序： 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账。

6、期末， 根据对账的要求，将现金、银行存款日记账和各种明细账的余额与总

账余额核对。

7、期末，根据总账和明细账的资料编制财务报表。

2、科目汇总表账务处理程序概念：目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

适用于经济业务较多的单位。主要缺点是不能反映账户的对应关系。

（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。

（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

（3）根据收、付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记账。

科目汇总表账务 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。

处理的一般程序： （5）根据各种记账凭证编制科目汇总表。

（6）根据科目汇总表登记总账。

（7）期末，现金、银行存款日记账和明细账的余额同有关总账的余额核对相符。

（8）期末，根据总账和明细账的记录，编制财务报表。

3、汇总记账凭证处理程序概念：是指根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证编制

汇总记账凭证，然后据以登记总账的一种账务处理程序。它适用规模较

大、经济业务量较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。

1、汇总收款凭证的编制。[一借一贷、一借多贷]

汇总记账凭证的编制 2、汇总付款凭证的编制。[一借一贷、多借一贷]

3、汇总转账凭证的编制。[一借一贷、多借一贷]

①根据原始凭证编制汇总原始凭证。

②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。

③根据收、付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记账。

汇总记账凭证账务处④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。

理程序的一般程序：⑤根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账。

⑦期末，现金、银行存款日记账和明细账的余额同有关总账的余额核对相符。

⑧期末，根据总账和明细账的记录，编制财务报表。

■第七章 会计要素的核算 第一节：资产的核算

会计核算：也称为会计反映，是以货币为主要计量尺度，对会计主体资金运动的反映。

反映供应过程材料成本计算的账户—— 物资采购（计划成本） 成本类账户的核算： 反映固定资产购建成本计算的账户—— 在建工程（实际成本） 生产成本

反映生产过程产品成本计算的账户： 劳务成本

制造费用

1、实收资本

所有者权益的核算： 2、资本公积

3、盈余公积

反映经营成果积累的账户： 4、本年利润

5、利润分配

6、库存股

1、主营业务收入

损益类账户的核算： 2、其他业务收入

3、营业外收入

4、投资收益

1、库存现金 货币资金 2、银行存款

3、其他货币资金

交易性金融资产

1、应收票据

流动资产（一年之内） 应收及预付款项： 2、应收账款

3、预付账款

4、其他应收款

应收利息（股利）

资产的核算： 1、原材料（原料及主材料、辅助材料、外购品等） 存货： 2、库存商品（产成品、商品、在产品、半成品）

3、周转材料（包装物、低值易耗品、模板等）

1、 长期股权投资

2、 固定资产（备抵科目：累计折旧）

非流动资产： 3、在建工程

4、无形资产（备抵科目：累计摊销）

5、长期待摊费用

1、短期借款

1、应付票据

2、应付及预收款项： 2、应付账款

3、预收账款

4、其他应付款

1、工资

2、职工福利

3、社会保险费

4、住房公积金

3、应付职工薪酬： 5、工会经费

6、职工教育经费

负债 7、非货币性福利

8、解除劳动关系补偿

4、应交税费

5、应付利息（股利）

1、长期借款

非流动负债： 2、递延所得税负债

3、应付债券

财产清查的概念：财产清查是通过对各项资产的实地盘点以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。 1、主营业务成本

2、其他业务成本

3、营业外支出

4、销售费用

反映营业成本和营业外支出的账户： 5、管理费用

6、财务费用

损益类账户的核算： 7、营业税金及附加

反映所得税费用的账户： 8、所得税费用

■ 第八章 财产清查 第一节：财产清查概述

（1）保证会计核算资料的准确和真实。

（2）挖掘财产物资的潜力。

财产清查的意义： （3）保护单位财产的安全和完整。

（4）促使单位遵守财经纪律和信贷结算等制度。

（5）促进经营管理水平的提高。

1、全面清查 按清查范围：

2、局部清查

财产清查的种类1、定期清查（年、季、月末结账时）

按清查时间：

2、不定期清查

1、永续盘存制 [账面盘存制]

财产物资的盘存制度：2、实地盘存制 [库存现金——实地盘点]

银行存款清查四种未达账项： 1）企业已付，银行未付； 2）银行已付，企业未付；

3）企业已收，银行未收； 4）银行已收，企业未收。

1、资产账实相符 1、实地盘点法。财产清查结果： 2、资产盘盈 实物财产清查方法： 2、技术推算法。 盘存单

3、资产盘亏 3、抽样盘存法。

4、资产毁损 4、函证核对法。■ 第九章 财务报告 第一节：内容及基本要求

1、资产负债表[①账户式 ②报告式]

2、利润表[损益表]（分营业利润、利润总额、净利润、每股收益）

3、现金流量表[分①表首 ②正表 ③附注]

4、所有者权益（股东权益）变动表（净利润、实收资本、盈余公积、利得等）

财务报告内容： (年度) ①企业的基本情况

中期：[半年度\季度\月度] ②财务报表的编制基础

③遵循企业会计准则的声明

④重要会计政策和会计估计

5、附注——（内容） ⑤会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

⑥报表重要项目的说明

⑦分部报告 ⑧资产负债表日后事项

⑨关联方关系及其交易

按资金运动形态：静态报表、动态报表。

按编报时间：月报、季报、年报。

账务报表的种类： 按编制单位：个别报表、合并报表、汇总报表。

按服务对象：内部报表、外部报表。

按行业性质：一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等

初级会计电算化

第一章

一、会计电算化发展简介（四个阶段，新增） 1.模拟手工记账的探索起步阶段 (1)1981 年 8 月，吉林长春，会计电算化的概念诞生 2.与其他业务结合的推广发展阶段 3.引入会计专业判断的渗透融合阶段 4.与内部控制相结合建立 ERP 系统的集成管理阶段

二、会计电算化的作用 1.提高了会计核算的水平和质量 2.提高了企业现代化经营管理水平 3.推动了会计技术、方法、理论创新和观念更新

三、会计电算化发展的三个阶段 1.会计核算电算化阶段 2.会计管理电算化阶段 3.会计决策电算化阶段

四、会计电算化的管理体制 1.宏观管理及其基本任务 2.微观管理及其主要内容 3.会计软件的类型 4.会计

核算软件 5.会计管理软件 6.会计决策软件

五、会计核算软件的演进 1.人工管理阶段 2.文件管理系统阶段 3.数据库系统阶段

六、会计核算软件的分类 1.单用户、多用户、网络（按硬件结构分） 2.专用软件、通用软件（按适用范围分）

七、通用会计软件的特点 1.通用性强、成本相对较低、维护量小、开发水平较高、专业性差等

八、选择会计核算软件应注意的问题 1.硬件、软件和数据 2.软件功能是否符合要求 3.售后服务的质量 4.是否有同类企业成功地运用了该种软件

九、会计核算软件的主要功能模块介绍

1.账务处理系统 2.报表处理系统 3.固定资产核算 4.工资核算 5.应收/应付核算 6.成本核算 7.会计报表生成与汇总 8.存货核算

十、会计核算软件与手工会计核算的异同（新增） 相同点 1.目标一致 2.遵守共同的会计准则和会计制度

3.遵守共同的基本会计理论和会计方法 4.会计数据处理流程大体一致 不同点 1.会计核算工具不同 2.会计信息载体不同 3.记账规则不完全相同 4.账务处理流程类型存在差别 5.内部控制方式不同

第二章 会计电算化工作环境

一、概述

（一）计算机的发展历史（四代） 电子管、晶体管、集成电路、大规模集成电路

（二）计算机的特点（5 个） 运算速度快、计算精度高、存储容量大、具有逻辑判断能力、具有自动执行程序的能力

（三）分类：巨型、大型、中型、小型、微型（PC） 根据学习会计电算化的需要， 从用户使用的角度划分， 可将计算机分为微型计算机、 服务器、 终端计算机等

（四）应用：科学计算、数据处理、过程控制、计算机辅助系统*、计算机通信、人工智能

（五）数据：计算机内部采用二进制形式表示，即用“0”和“1”的编码表示数据。 数据包括数值、文字、图像、声音等多种形式

（六）编码：各类信息在计算机内若干位二进制码的组合统称编码。 数值编码、字符编码（含汉字编码）

二、计算机硬件 （一）体系结构：冯·诺依曼（存储程序和程序控制） （二）硬件系统：运算器、存储器、控制器、I/O 设备 （三）微机硬件组成 1.CPU（运算器+控制器） ：字长、主频 2.存储器：容量；内存（ROM、RAM、Cache） 、外存

3.输入设备：键盘、鼠标、扫描仪 4.输出设备：显示器、打印机、绘图仪 （四）计算机的主要性能指标 1.字长、主频、运算速度 2.内存容量、存取周期

三、计算机软件 （一）系统软件 1.操作系统 2.语言处理程序：机器语言、汇编语言、高级语言 3.数据库管理系统 4.支持服务程序：工具软件 （二）应用软件 1.通用应用软件大致可分为文字处理、表格处理、图形（像）处理、网络通信或统计等， 2.如 OFFICE 套装软件 Word、Excel、Powerpoint 等 3.会计核算软件 4.企业管理软件

四、计算机网络基本知识 （一）网络概念：计算机技术、通信技术 （二）网络的功能 1.资源共享：硬件、软件、信息 2.信息传送：数字、语言、图形、图像等 3.分布处理 （三）网络的分类（按地理有效范围划分） 1.局域网(LAN)、广域网(WAN) 2.因特网（Internet） （四）Internet 简介 1.名称：因特网、国际互联网 2.协议：TCP/IP（传输控制协议/网间互联协议） 3.主要应用：万维网（WWW） 、电子邮件、文件传输、远程登录、新闻与公告类服务（如 BBS）等 Internet （五）Internet 网址 1.IP 地址：202122315

2.域名地址：wwwcufeeducn 3.网络文件地址：.cn/abc.htm 4.电子邮件地址：mailto:zhangsan@163.com

五、计算机安全 （一）影响计算机系统安全的主要风险 1.系统故障风险 2.内部人员道德风险 3.系统关联方道德风险

4.社会道德风险 5.计算机病毒 （二）主要的计算机安全技术 防火墙技术、信息加密技术、漏洞扫描技术、

入侵检测技术、病毒检测和消除技术

六、计算机病毒防范 （一）病毒的三个主要部分 1.传染模块 2.破坏模块 3.触发模块 （二）计算机病毒的特点 感染性、隐蔽性、潜伏性、破坏性、触发性 （三）黑客入侵计算机的常用手段 拒绝访问、扫描器、嗅觉器、网上欺骗、特洛伊木马、后门、进攻拨号程序、逻辑炸弹、缓 存溢出、解密高手

第三章会计电算化基本要求

一、法规制度 1.会计法（1999 修订） 2.会计电算化管理办法（1994） 3.会计核算软件基本功能规范（1994）

4.商品化会计核算软件评审规则（1994） 5.会计电算化工作规范（1996） 二、会计核算软件的基本要求

三、会计数据输入功能的基本要求 1.初始化功能 2.数据输入形式 3.记账凭证输入功能 4.审核记账凭证功能 5.如有原始凭证输入的功能要求

四、会计数据输出功能的基本要求 1.机内数据查询功能 2.机内数据打印输出功能 3.其他有关数据输出的要求

五、会计数据处理功能的基本要求 1.记账功能 2.结账功能 3.报表生成功能

4.其他与数据处理相关的功能

六、会计电算化岗位及其权限设置的基本要求 （一）岗位的划分 电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析、档案资料保管员、软件 开发 （二）岗位责任制的内容与上述岗位相对应 （三）中小企业的岗位设置

七、甩掉手工账 （一）如何替代手工账 1.整理手工会计业务数据 核对账簿 整理账户余额 清理往来账户和银行账户 2.建立会计账户体系并确定编码 3.规范各类账证表格和会计核算方法与过程 4.会计软件初始化 5.计算机与手工并行

八、会计电算化档案的基本要求 1.会计档案的内容 2.记账凭证的生成与管理 3.会计账簿、报表的生成与管理 4.电算化会计档案的保管

第四章计算机基本操作 WindowsXP

一、的基本操作 （一）启动与退出：注销、重新启动、待机、关机 （二）鼠标的使用：单击、双击、拖放、单击右键、指向 （三）桌面和窗口 1.我的电脑 2.我的文档 3.窗口：组成、移动、改变大小、窗口切换等 4.对话框 5.按钮、菜单栏、鼠标、键盘

二、资源管理器 （一）文件与文件夹 1.命名规则：不超过 256 个字符、通配符和*、树形结构 2.创建：指定位置“新建” 3.复制：同一张盘（Ctrl）和不同的盘 4.移动：同一张盘和不同的盘（Shift） 5.删除：回收站、Shift+Delet 6.更名（重命名） ：

三、网络基本操作

Modem （一）拨号上网：＋电话线 （二）如何访问网页 （三）如何收发电子邮件 1.与第二章的理论结合起来复习 2.汉字系统及汉字输入 编码系统 输入码（外码） 、机内码、交换码（国标码） 、输出码（字形码） 汉字输入方法 键盘输入：数字码、拼音码、字形码、形音码、音形码 非键盘输入：语音输入、笔输入、扫描识别输入 汉字输入法的切换 Ctrl+Shift（输入法切换） Ctrl+空格（中英文切换） Shift+空格（全角/半角切换） 一、文字处理软件－Word （一）文档操作 1.保存（直接保存、另存为） 2.关闭（几种方法） （二）编辑与排版 1.文本选择：复制、移动、删除、剪贴板 2.字符：字体、字号、字形、修饰 3.段落：缩进与对齐、行间距、段间距 （三）表格编辑操作 1.创建表格 2.在表格内移动光标 3.输入文字 4.修改表格 5.表格数据计算 Excel 一、电子表格软件－ （一）文档操作 保存与关闭 （二）工作簿窗口 1.工作表：默认 3 个，共 255 个，增加、更名、删除 2.行号：1～65536，共 65536 行 3.列字母：A～Z、AA～AZ、……、IV，共 256 列 4.单元：地址、激活 5.区域：地址、命名、选择（连续或不连续）（三）Excel 的基本操作 1.输入数据 数值、字符（串） 、日期、公式、自动填充

2.修改（编辑）数据 3.复制与移动 4.删除与清除 5.相对地址、绝对地址、混合地址、三维地址 6.格式化工作表 字体、字号、颜色 数值格式（百分比、小数、货币等） 对齐方式

第五章会计软件操作

一、电算化会计核算的基本流程 1.编制记账凭证 2.凭证审核 3.记账 4.结账和编制会计报表 二、.账务处理模块的基本操作 6.系统初始化 7.日常业务处理 8.结账和编制会计报表

三、系统初始化 （一）账套和系统参数设置 1.账套号 2.账套名和账套说明 3.记账方法 4.启用会计期 5.科目编码规则 6.核销方式 7.建账 （二）会计科目和账页类别设置 1.建立会计科目 会计科目编码 会计科目名称 科目类型 账页格式 辅助账设置 （三）会计凭证类别定义 1.收款凭证、付款凭证和转账凭证三类 2.现收、现付、银收、银付、转账五类 （四）初始余额装入 1.试算平衡

（五）操作人员管理（原则） 1.不相容的职权必须分隔 2.不相容的岗位必须分隔 3.不同的处理层次一般应该分隔 4.需要重点保证数据安全的工作应与其他工作分隔 5.其他制度特别规定需要分隔的应该分隔 （六）其他有关初始设置 1.汇率管理 2.结算方式 3.摘要库 4.初始未达账项录入

四、日常业务处理 1.凭证的录入与修改 2.凭证审核 3.记账 4.结账 5.银行对账 6.账务处理系统的输出－查询及打印 7.系统服务 8.数据管理 数据备份及数据恢复 一、编制会计报表 （一）报表的分类 1.报表基本结构分析 标题、表头、表体、表尾 （二）软件主要功能 1.新表登记 2.报表内容设置 格式设置 公式设置 3.报表编制 4.报表输出 5.报表汇总和表间运算 6.报表的维护

七、应收应付账款核算模块的基本操作 1.初始设置 2.日常业务处理

八、工资核算模块基本操作

1.初始设置 2.日常业务处理 九、固定资产模块基本操作 1.初始设置 2.日常业务处理

财经法规与职业道德

1.原始凭证出现金额错误的，应由原单位重新开具。

2.银行汇票的付款人为出票银行。

3.20xx年2月财政部发布了38项具体会计准则。

4.根据《会计法》的规定，对伪造.变造会计凭证，会计账簿编制续建虚假会计报告，尚不够成犯罪的， 县级以上人民政府财政部门可以对单位处5000元以上10万元以下的罚款。

5.单位对外提供财务会计报告的责任主体是单位负责人。

6.会计账簿的登记必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

7.根据财政部《会计档案管理办法》规定，年度财务预算部属于会计档案范围。

8.根据《总会计师条例》规定，总会计师由政府专管部门任命。

9.承担高级会计人员继续教育的教学人员，一般应具备讲师以上职称。

10.我国境内业务收入以人民币以外的货币为主的单位，其编报的财务会计报告应折算为人民币反映。

11.出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。

12.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户是基本存款账户，用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算资金的收付账户是一般存款账户。

13.刑罚包括主刑和附加刑，管制，拘役，无期徒刑，死刑属于主刑。

14.我国目前的会计监督体系有①单位内部监督②以注册会计师为主体的社会监督③以财政部门为主的政府监督。

15.属于存款人申请开立基本存款账户的证明文件有：

①外地常设机构住在地政府主管部门的批文；

②当地工商行政机关核发的营业执照正本；

③个体工商户营业执照正本。

16.出票日期，金额，属于票据的绝对记载事项；付款日期属于相对记载事项。

17.行业#5@p适用于：①商业零售统一#5@p；②商业批发统一#5@p；③工业企业产品销售统一#5@p。

18.需要进行会计核算的经济业务事项有：①款项和有价证劵的收付；②财务的收发，增减和使用；③财务成果的计算和处理；④债权债务的发生和结算。

19.会计凭证和账簿上，时间，编号，经济业务内容，金额和记账方向应当一致。

20.财务会计报告由会计报表，会计报表附注，财务情况说明书组成。

21.原始凭证，记账凭证，会计账簿，财务会计报告都属于会计档案。

22.票据中的中文大写金额数字到元为止的在元后加?整?字。

23.单位出纳人员不得兼任的职务有:a稽核；b会计档案保管c费用帐目登记工作d收入支出费用债权债务账目的登记

24.罚款，吊销会计从业证书属于《会计法》的行政处罚方式。

25.会计人员应该遵循的原则有 A恪守信用，履约付款原则B谁的前进谁的帐C谁的钱由谁支配D银行不垫付

26.基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金激存，也能办理现金支取。

27.《高级会计实务》的考试为开卷笔答。

28.财产清产不定期的对全面或部分的各项财产物资进行盘点...

29.根据《税收征收管理办法》的规定，税务人的停业期限不得超过一年。

30.会计机构，会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项应按照职权予以改正。

31.银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知该单位自发出通知{30}日 内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

32.A.代理记账之前应当在委托人与代理记账机构之间签订书面委托合同；

B.代理记账机构为委托人编制财务会计报表在送报之前，应经代理机构负责人审阅盖章。

C.代理记账机构应至少有3名持有会计证得专职人员。

33.一张原始凭证所列支出需要由两个单位共同负担时，保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割 单给其他分割单位。

34.委托代理记账的委托人应当履行填制或取得原始凭证的义务。

35.票据和结算凭证的记载事项中可以更改的内容是用途.

36.银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知。

37.纳税人应自领取营业执照之日起30日内，向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

38.会计职业道德的检查可以通过政府监管和行业自律方式进行。

39.银行汇票的持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。提示付款期限为自出票日起一个月.

40.现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，普通#5@p可也转账也可以支取现金。

41.现金支票不得背书转让。

42.A.临时离职需要接替的会计机构负责人或单位负责人必须指定专人接替，并办会计工作交接手续；

B.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替人员办理接替手续。

C.有价证劵的数量要与会计账簿记录一致，有价证劵面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接

D.公章，收据，空白支票，#5@p等必须交接清楚。

43.朱镕基20xx年的题词内容包括；①诚信为本②操守为重③坚持原则④不做假账。

44.会计技能：①提供会计信息的能力②会计实务的操作能力③职业判断能力④沟通交流能力。

45.客观公正：①真实可靠②如实反映③实事求是④不偏不倚。

46.会计职业道德具有A职业性B实践性C继承性D多样性。

47.质押背书是以设定质权，提供债务担保为目的而进行的背书，质押背书中，背书人为出质人，被背书人为质权人。

48.查账征收一般用于财务会计制度较为健全能够认真履行纳税人义务的纳税单位。

49.在票据权利中，付款请求是第一顺序权利，主要票据权利。

50.企业申请自印的#5@p，一次印刷数量不能超过一年使用量。

51.《中华人民共和国会计法》规定，单位有关负责人在财务会计报告上签名并盖章。

52.根据《会计法》规定，担任会计机构负责人的除取得会计从业资格证书外还应该具有会计师职称和3年以上工作经验。

53.当存款人银行结算账户有法定变更事项的应于（5日）内书面通知开户银行并提供有关证明。

54.税务机关按照一地一证得原则，核发《外出经营活动税收管理证明。

55.增值税专用#5@p只限于一般纳税人使用。

56.我国现行《税收征管办法》于20xx年1月1日起实行。

57.因违纪行为特别严重，被吊销会计从业资格证书的人员，五年内不得取得会计从业资格证书。

58.单位会计机构对会计档案立卷归档之后，可在保管1年后移交单位的会计档案管理机构。

59.根据《会计法》的规定，对随意会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可处3000以上50000以下罚款.

60.《总会计师条例》属于国务院制定的财务会计行政法规。

61.企业确立收入与费用的原则是权责发生制。

62.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是托收承付。

63.销售粮食和食用植物油使用于增值税13%的低税率。

64.汇票人未登记付款地的可以付款人的营业场所，住所，经常居住地为付款地。

65.单位银行在票据上的签章和在结算凭证上的签章为；该银行单位的公章，其法定代表人的签名或盖章或其授权代理人的签名盖章。

66.临时存款账户和基本存款账户可以办理现金支付。

67.支票：A单位和个人的各种款项都可以使用#5@p：B用于支取现金的#5@p不得背书转让：C支票的提示付款日期限自出票日起10日内 。

68.纳税人在申报办理税务登记时应该出示的文件资料有：A工商营业执照或其他核准执业证件B有关合同，章程和协议书。C组织机构统一代码证书。

69.需要办理税务注销登记的情形包括:A从事生产经营的纳税人解散，撤销；B从事生产经营的纳税人住所，经营地点变动；C纳税人被吊销营业执照；D从事生产经营的纳税人破产。

70.诚实守信：A做老实人，说老实话，办老实事；B言行一致，表里如一；C保守商业机密，不为利益所诱惑；D公私分明，不贪不占。

71.会计职业道德教育形式有：A接受教育B自我教育

72.会计职业道德教是 会计从业资格证书年检，会计执法检查，会计专业技术资格的考评聘用的重要参考

73.出票人签发空头支票，银行应予退票，并按照票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。

74.定期定额征收适用于生产经营规模小无建账能力的企业。

75.上市公司适用的税款征收方式是查账征收

76.会计人员办理移交手续前，对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕;尚未登记账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

77.《企业会计准则》，《企业财务会计报告条例》，《总会计师条例》属于会计行政法规。

78.一般会计人员办理会计交接手续时，负责监交的人员应当是单位负责人。

79.企业会计档案中?年度财务报告??会计档案保管清册??会计档案销毁清册?需要永久保存，?会计移交清册?不需要永久保存。

80.或有事项：A未决诉讼B商业票据背书转让C商业票据贴现，不属于或有事项的是；计提固定资产折旧

81.货物批发零售年应税销售额在180万以下的是小规模纳税额。

82.建立持证人员诚信档案就是会计行业组织对会计职业道德惊醒自律管理与约束。

83.接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款的人是承兑人。、

84票据权利的第二顺序权利是追索权。