交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的区别总结计划

一、定义企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券基金等，应分类为交易性金融资产。

二、确认条件：

（一)

取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。

（二）术语进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。

（三）属于衍生工具。

比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。

三、核算特点：以公允价值计量，并且其变动计入当期损益。

四、主要包括：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。

五、账务处理：

持有至到期投资一、定义：

指：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：

（1、在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（2）在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3）符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。

二、确认条件（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期三、持有至到期投资在一定条件的情况下可以转换为可供出售金融资产四、核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入摊销期投资收益。

五、主要包括：通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。

六、账务处理：

可供出售金融资产一、、定义：

指：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。

二、可供出售金融资产在一定条件的情况下可以转换为持有至到期投资金融资产。

三、核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。

四、主要包括：股票投资、债券投资等。