审计的作用
审计是一项具有独立性的经济监督活动，这是它的本质特征。这种本质特征是保持不变的，但其含义却随着社会生产和经济的发展而不断发展变化。审计产生的原因是，由于生产力的发展、两权分离、经济责任关系深化，基于经济监督的需要。
早期传统的审计，就是审查会计账目，简称“查账”，也称为财务审计。审计史上很长一段时间，都是以会计资料作为检查对象的。所以，审计一产生就是一种经济监督行为，只不过最初只是检查会计账目，是一种狭义的经济监督行为。
随着社会生产和经济的发展，审计的广度和深度都在不断发生变化。显然，“查账”已不能完全包含审计的含义。要完整地理解审计的含义，必须先明确审计的三种关系人、他们各自的职责以及他你们之间的相互关系等问题。
第一关系人即审计授权人或委托人，也就是国家、股东等产权所有者。审计授权人或委托人将自己的财产授权或委托被审计人管理、经营，被审计人则要承担受托经济责任。同时，审计授权人或委托人授权或委托审计人对被审计人管理、经营财产的情况进行监督、评价和鉴证。维系委托经济责任关系是审计产生和发展的基础。
第二关系人是被审计人，即审计客体，也就是财产经营管理者。他对受托经营管理的财产负有法律上的责任，必须接受审计人的审查监督。只有经过审查机构或个人的审查验证，才能确定或解除他承担
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审计的职能和作用
一、审计的职能
（一）经济监督
经济监督是审计的基本职能。审计的经济监督职能是由审计的性质所决定的。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。
（二）经济鉴证
经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。比如，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。
（三）经济评价
经济评价是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全、有效，各项经济资料是否真实、可靠，以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价，都可以作为提出改善经营管理建议的依据。在现代审计事务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。
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内部审计的特征及作用
内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。
一、内部审计的特征
与外部审计相比，内部审计具有以下几个特征：
(一)服务的内向性
内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。
(二)工作的相对独立性
内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。
(三)审查范围的广泛性
内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。
(四)对内部控制进行审计
内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。
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一、单项选择题
1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（ B ）。
A.选择和运用恰当的会计政策
B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D.选择适用的会计准则和相关会计制度
2. 在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是（C ）。
A.财务报表要素 B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D.甲公司所处行业和经营环境
3.注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。有关这些关系的下列论断中，不正确的是（C ）。
A.重要性与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，重要性水平越高，审计风险就越低
B.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高
C.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样可以提高审计的效率
D.对于不重要的财务报表项目，其错报、漏报的可能性越高，相应的重要性水平就可越高，以便降低成本
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内容摘要：内部审计有着不可替代的作用：1、制约作用内部审计人员按照我国的法律及财经法规，以及本部门、本单位的有关规定，对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，促使本部门、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用，保护国家和本部门、本单位的利益。3、鉴证作用随着改革的不断深化，各部门、各单位都有着较强的经济自主权，甚至各部门、各单位的下属机构、单位都有着一定范围内相对较强的经济自主权。5、内部审计的管理、控制职能内部审计部门通过自己的审计活动，对本部门、本单位的各部门经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价，客观公正地作出结论，提出改进意见和建议；协助本部门、本单位的领导进行更为科学、合理的决策，改进财务管理，改善经营管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。影响内部审计工作发挥其应有作用的一些制约因素有：单位领导决策层对内部审计是否重视；内部审计能否取得周围群众的理解与支持；内部审计能否取得相关部门的合作；内部审计是否拥有高水平、高素质的内部审计人员；内部审计工作是否有法可依，有章可循
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内部审计的特征和作用
内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。 一、内部审计的特征
与外部审计相比，内部审计具有以下几个特征：
(一)服务的内向性
内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。
(二)工作的相对独立性
内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。
(三)审计程序的相对简化性
内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或作出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。
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P 103 第4章后练习题答案
一、单项选择题
1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（ B ）。
A.选择和运用恰当的会计政策
B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D.选择适用的会计准则和相关会计制度
2. 在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是（C ）。
A.财务报表要素 B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D.甲公司所处行业和经营环境
3.注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。有关这些关系的下列论断中，不正确的是（C ）。
A.重要性与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，重要性水平越高，审计风险就越低
B.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高
C.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样可以提高审计的效率
D.对于不重要的财务报表项目，其错报、漏报的可能性越高，相应的重要性水平就可越高，以便降低成本
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内部审计在现代企业风险管理中的作用
来源:CIO网
企业风险管理，是指企业在充分认识其所面临的风险的基础上, 采取各种科学、有效的手段和方法,对各类风险加以预测、识别、预防、控制和处理,以最低成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性的一项理财活动。企业风险管理是现代企业管理的重要内容，而内部审计由于在企业中具有独特的位置，能了解企业组织中的高风险所在，因此成为企业风险管理的有效手段,并且在企业风险管理中发挥着越来越重要的作用,成为各种战略、措施中不可或缺的组成部分。
一、企业风险管理的意义
（一）风险管理有利于企业自身存在的生存和发展。
在当今国际国内市场的激烈角逐情况下，企业风险总是是客观存在的。企业不但要抵御各种自然灾害的威胁，而且还要防范各种突发性的经济风险，如市场风险、金融风险、投融资风险等。企业只有全面地了解各种可能存在的风险，并分析和研究导致这些风险的因素，实施相应的措施，才能减少企业的损失，从而经受优胜劣汰的市场竞争考验，并在竞争中求得生存和发展。
（二）风险管理有利于企业增强活力和提高经济效益。
企业的生产经营活动是不会风平浪静的，企业只有正视风险并把握各种机会进行创新、开拓，才有出路，如果一味地忽视或回避风险，就会失去可能的机会，从而使企业丧失活力。这是因为，机会和风险总是并存的。企业在寻找和利用机会的同时，又必须重视风险管理，才能使企业站稳脚跟。
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