【中级】增值税会计分录总结
增值税是一个非常重要的税种,所以弄懂它的会计分录是非常重要的。增值税的会计分录并不难,关键是要了解会计科目的设置,再思考会计分录之间的平衡关系,相信会计人很快就会上手的。
在学习增值税会计分录之前,首先是要了解它的科目设置。 “应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
“应交税金——未交增值税”:核算增值税期末欠交数或多交数。借方余额反映多交数,贷方余额反映欠交数。
“应交税金——应交增值税”:
借方设置: “进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”
贷方设置:“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。
第二,增值税一般纳税人的有关账务处理:
①、一般购销业务
国内采购、进口物资
借:原材料
应交税金—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
销售、提供劳务、分配给股东
借:应收账款(应付股利)
贷:主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额) ②、接受投资(同时收到增值税#5@p的)
借:原材料应交税金—应交增值税(进项税额) 贷:股本
…… …… 余下全文
1、存货清查处理: 1)审批之前的处理:
盘盈:借:库存商品等 贷:待处理财产损益 盘亏:借:待处理财产损益 贷:库存商品等 (1)外购材料收入的总分类核算:①#5@p账单与材料同时到达 借:原材料
应交税费—应交增值税(进项)
下月初用红字将上述分录原账冲回:同上 按正常程序入账
④外购材料成本差异的结转
A结转超支查 借:材料成本差异 贷:材料采购 收发计量和核算上的差错造成
借:待处理财产损益 贷:管理费用 (2)存货盘亏或毁损 借:待处理财产损益 应收股利(尚未领取的现金股利或利润) 投资收益(差额)
结转:借:资本公积—其他资本公积 贷:投资收益 13、购入固定资产的核算 2)审批之后的处理:
贷:银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金 B结转节约查 与上相反 盘盈:借:待处理财产损益 贷:管理费用 ②付款在前,收料在后
(2)材料发出的总分类核算
亏:(一般经营性损失或定额内损失)借:管理费用 收到结算凭证时 借:在途物资
各部门领用材料核算 借:生产成本
(非常损失)借:营业外支出
应交税费—应交增值税(进项) 制造费用 (保险公司和过失人赔款)借:其他应收款 贷:银行存款/库存现金等 管理费用 盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益 材料验收入库时:借:原材料
…… …… 余下全文
一.筹资过程
1.接受**投资(货币资金 ;固定资产,原材料;无形资产等) 借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产 贷:实收资本
注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账. 2.资本公积核算
①资本公积转增资本金 借:资本公积 贷:实收资本 ②接受捐赠计入资本公积
借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷:资本公积 3.借款核算
①取得借款 借:银行存款
贷:短期借款/长期借款 ②偿还借款 借:短期借款/长期借款 贷:银行存款
2.工资核算 (1)分配工资时:
借:生产成本—××产名 (生产工人工资) 制造费用 (车间管理人员工资) 管理费用 (行管人员工资) 销售费用 (销售部门人员工资) 贷:应付职工薪酬 (工资总额) (2)提取现金: 借:库存现金 贷:银行存款 (3)发放工资: 借:应付职工薪酬 贷:库存现金
…… …… 余下全文
关于结转问题的总结(理解)
结转定义:就是减少并转移(区分:减少什么、增加什么)
1结转在建工程(减少在建工程、增加固定资产)
相当于在建工程完工,所以固定资产增加。
借:固定资产 200
贷:在建工程 200
2结转材料采购(减少材料采购、增加原材料)
相当于材料运达企业,所以库房里的原材料增加。
借:原材料 100
贷:材料采购 100
3结转生产成本(减少生产成本、增加库存商品)
相当于生产产品完工,所以搬到库房里的库存商品增加。
借:库存商品 300
贷:生产成本 300
4
存商品减少而成本增加。
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
5
1
2借:主营业务收入 40
贷:本年利润 40
借:本年利润 24
贷:主营业务成本 24
6
相当于结转所得税费用,所以本年利润减少
借:本年利润 4
贷:所得税费用 4
借:所得税费用 4
贷:应交税费-应交所得税 4
…… …… 余下全文
1.无形资产
①购入的无形资产
借:无形资产(实际支付价款)
贷:银行存款
②投资者投入
借:无形资产(投资双方确认价)
贷:实收资本/股本
注:为首次发行股票而接受投资者投入
借:无形资产(投资方账面价值)
贷:实收资本/股本
③接受捐赠
借:无形资产(凭据金额+支付的相关税费)
贷:递延税款
资本公积
银行存款/应交税金(相关税费)
④自行开发并按法律程序申请取得
i取得时发生的注册费、律师费等相关支出
借:无形资产(确定的实际成本)
贷:银行存款
ii研究开发费用(如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等)
借:管理费用
贷:银行存款、原材料、应付工资
⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权
借:无形资产-土地使用权(实际支付价款)
贷:银行存款
注:该项土地开发时
借:在建工程
贷:无形资产-土地使用权
⑥用无形资产对外投资,比照非货币性交易
⑦出售无形资产(即转让所有权)
借:银行存款
…… …… 余下全文
企业简单会计分录归纳
一、筹资活动的会计分录
债权筹资
(1)投入资金作为资本金 (3)投入实物资产
借:银行存款 借:固定资产
贷:实收资本 贷:实收资本
(2)投入资金超过所占股份时 (4)投入原材料
借:银行存款 (实际收到的资金数) 借:原材料
贷:实收资本 应交税费—应交增值税(进项税额)
资本公积—资本溢价 贷:实收资本
(5)实收资本的减少(作“投入资本”的相反分录)
银行借款核算
(1)短期借款
①借入短期借款 ②计提借款利息
借:银行存款 借:财务费用
贷:短期借款 贷:应付利息
(2)长期借款(借款时间超过一年)
…… …… 余下全文
《基础会计》主要会计分录总结
一、筹资阶段
1接收投资者投入资本
借:银行存款(固定资产 无形资产等) 贷:实收资本
2向银行借款
借:银行存款
贷:短期借款(长期借款)
利息按照权责发生制处理
借:财务费用
贷:应付利息(尚未支付的利息)
二、采购过程
1如果是尚未运到入库
借:在途物资
贷:银行存款(应付账款)
材料入库,结转材料采购成本
借: 原材料
贷:在途物资
2如果是材料收到入库,款项同时支付
借:原材料
贷:银行存款
三、生产过程
1领料(按照领料用途)
借: 生产成本(生产产品耗用材料)
制造费用(车间一般耗用材料)
管理费用(厂部耗用材料)
销售费用(销售机构耗用材料)
贷:原材料
2工资的分配(按照职工所在部门岗位) 借:生产成本(生产产品工人的工资)
制造费用(车间管理人员的工资)
管理费用(厂部人员的工资)
销售费用(销售机构人员的工资)
贷:应付职工薪酬------工资
3水电费的分配(按照受益对象)
借:生产成本(生产产品耗用)
制造费用(车间耗用)
管理费用(厂部耗用)
销售费用(销售机构耗用)
…… …… 余下全文
金融资产会计分录总结
一 交易性金融资产
(一)企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产—成本 (公允价值)
投资收益(发生的交易费用,手续费)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等
(二)持有期间的股利或利息
借:应收股利
应收利息
贷:投资收益
(三)资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
2.公允价值下降
借: 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷: 交易性金融资产—公允价值变动
(四) 出售交易性金融资产
借::银行存款等
贷:交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动(可以得到公允价值上升后卖出得到的差额) 投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷:投资收益
或:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
二 持有至到期投资
(一)持有至到期投资的初始计量
借:持有至到期投资—成本(面值)
…… …… 余下全文