企业简单会计分录归纳

一、筹资活动的会计分录

债权筹资

（1）投入资金作为资本金 （3）投入实物资产

借：银行存款 借：固定资产

贷：实收资本 贷：实收资本

（2）投入资金超过所占股份时 （4）投入原材料

借：银行存款 （实际收到的资金数） 借：原材料

贷：实收资本 应交税费—应交增值税（进项税额）

资本公积—资本溢价 贷：实收资本

（5）实收资本的减少（作“投入资本”的相反分录）

银行借款核算

（1）短期借款

①借入短期借款 ②计提借款利息

借：银行存款 借：财务费用

贷：短期借款 贷：应付利息

（2）长期借款（借款时间超过一年）

①借入款项时 ③到期还本付息

借：银行存款 借：长期借款

贷：长期借款 应付利息 （计提的利息累加）

②计提借款利息（款项用于生产经营） 财务费用（最后一个月的利息）

借：财务费用 贷：银行存款

贷：应付利息

二、经营活动的会计分录

（一）．采购阶段（简称“供”）

1.采购原材料按实际成本核算

（1）购入材料（材料尚未入库）

一般纳税人采购的账务处理：

借：在途物资（特指运费的93%进采购成本）

应交税费—应交增值税（进项税额）（金额为税票上所指税款+特指运费的7%）

贷：银行存款（或应付票据、应付账款等）

库存现金 （以现金支付运杂费）

多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。

分配率=运杂费总额/分配的标准（可用材料的重量、体积等）

（2）购入材料入库 借：原材料（按实际发生的费用入账，包括：买价+运杂费+途中保险费+入库前挑选整理费）

贷：在途物资

2.购入固定资产 贷：银行存款

（1）投资转入固定资产 （2）外购不需要安装的固定资产

借：固定资产 借：固定资产（入账价值=买价+运杂费+途中保险费） 贷：实收资本 应交税费—应交增值税（进项税费）

（3）购入需要安装的固定资产 贷：银行存款（应付账款、应付票据等） ①购入时 ②投入安装

借：在建工程 借：在建工程（安装过程发生的费用）

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：原材料

贷：银行存款（应付账款、应付票据等） 应付职工薪酬（如：外包安装：银行存款） ③安装完成（将“在建工程”的借方金额，全部结转到“固定资产”账户中去）

借：固定资产

贷：在建工程

（二）生产阶段（简称“产”）

1.发出材料（又叫领用原材料或耗用原材料）：

借：生产成本（生产产品耗用，分别按产品设置明细科目）

制造费用（车间一般耗用）

管理费用（厂部或管理部门耗用）

销售费用（销售部门耗用）

在建工程（工程上耗用）

贷：原材料 （按实际材料成本发出；要记录明细科目）

发出材料计价方法有：先进先出法、移动加权平均法、全月一次加权平均和个别计价法。

2.计提工资（又叫人工消耗）

（1）计提工资：借：生产成本——基本生产成本（生产产品人员工资，按产品设置明细科目）

——辅助生产成本（辅助生产部门）

制造费用（车间管理人员工资等）

管理费用（厂部或管理部门人员工资等）

销售费用（销售部门人员工资等）

在建工程（厂内工程安装队人员工资）

贷：应付职工薪酬—工资薪金

（2）发放工资： 借：应付职工薪酬——工资薪金

贷：银行存款

3.计提折旧（又叫固定资产消耗）

借：制造费用（凡车间使用）

管理费用（凡管理部门或厂部等使用）

贷：累计折旧

关于固定资产折旧在实际工作中其提取是按上月的折旧额，加、减上月增加、减少的固定资产应计提折旧额计算：其计算原则：本月增加的固定资产，本月不提折旧；本月减少的固定资产，本月照提折旧。

4.其他消耗（水电费等）

借：制造费用（凡车间使用）

管理费用（凡管理部门或厂部等使用）

贷：银行存款/库存现金/其他应付款

5.分配制造费用

借：生产成本——甲产品

贷：制造费用

期末将属间接费用的“制造费用”结转到“生产成本”中去，结转后“制造费用”无余额。

6.产品完工入库

借：库存商品——甲产品

贷：生产成本——甲产品

（三）销售阶段（简称“销”）

1.销售商品 2.结转销售商品成本

借：应收账款 （注意：应收中包含的内容） 借：主营业务成本

贷：主营业务收入 贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额） （3）收取货款

银行存款、库存现金（代垫运费） 借：银行存款

贷：应收账款

3．出售不需要用的多余材料（不是本企业的产品）

实现销售材料时 结转销售材料成本：借：其他业务支出

借：银行存款、应收账款等 贷：原材料

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（四）期末处理

1．销售费用的核算：凡是与销售本企业产品（商品）而发生的费用均记入本科目，月（年）末结转“本年利润”时贷记本科目，结转后，本科目无余额。

（1）发生销售费用时： （2）期末结转到“本年利润”，结转后无余额

借：销售费用 借：本年利润

贷：银行存款等相关科目 贷：销售费用

2．财务费用的核算：凡是为企业筹集、使用资金和与银行办理结算等业务时所发生的费用均进入本科目，

（1）发生费用时： （2）月（年）末结转“本年利润”时，结转后本科目无余额。 借：财务费用 借：本年利润

贷：银行存款等 贷：财务费用 （收到存款利息时也贷记本科目）

3．管理费用的核算：管理费用是个框，费用找不到归类时就“往里装”。

注意“制造费用”与“管理费用”科目的使用：

凡是出现“车间”字样的就进“制造费用”、（车间修理费用计入管理费用）凡是出现“企业（厂部）管理部门”的就进“管理费用”。发生管理费用时：

借：管理费用

贷：银行存款等相关科目

4．应交税费的核算

（1）增值税的核算

增值税账户设置

一般纳税企业在应交税费账户下设置：应交增值税和未交增值税两个明细账

在应交增值税明细账户内，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税转出”、“转出多交增值税”等6个专栏，并采用多栏式明细账。

“未交增值税”明细账户，核算一般纳税企业月度终了转入的应交而未交增值税或多交的增值税。 小规模纳税企业应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账，采用三栏式明细账即可。

有关增值税计算及账务处理（本月应交而未交增值税额=本月销项税额+本月进项税额转出－月初结转的尚未抵扣的进项税额－本月进项税额－本月已交本月的增值税额）

①将本月的增值税转到下一期 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

②交纳本月增值税时 借：应交税金—应交增值税（已交税金）（缴纳上月税金时，用“未交增值税”）

贷：银行存款

（2）营业税金及附加核算：

营业税金及附加是指企业在经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育税附加等。该科目借方登记企业经营业务发生的各项税费，贷方登记期末结转入本年利润的营业税费，结转后应无余额。

企业按规定计算确定的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育税附加时

①计提时

借：营业税金及附加—营业税

—消费税

—城市维护建设税

—教育税附加

—资源税

贷：应交税费—应交营业税

—应交消费税

—应交城市维护建设税

—应交教育税附加

—应交资源税

②缴纳营业税

借：应交税费—应交营业税

—应交城市维护建设税

—应交教育费附加

—应交教育费附加

贷：银行存款

5．营业外收入和支出的核算：

营业外收入和支出是指企业发生的与生产经营活动没有直接关系的收入和支出。

营业外收入有：非流动资产处置利得、盘盈利得（库存现金盘盈）、政府补助利得、罚没利得（违规罚款、罚金）、捐赠利得等。发生时：

借：“库存现金、银行存款、原材料、固定资产”等科目

贷：营业外收入

营业外支出有：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非常损失、职工子弟学校和技工学校的教育经费、公益性捐赠、赔偿金、违约金等。发生时：

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢、其他应收款、银行存款、库存商品等

6．所得税的账务处理：1）计算提取所得税时：借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

2）期末结转所得税：借：本年利润

贷：所得税费用

3）支付所得税时： 借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

7．将本期收入结转“本年利润”： 借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

贷：本年利润

8.将本期成本费用结转“本年利润”：借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

销售费用（管理费用、财务费用等）

其他业务成本

营业外支出

9、未分配利润的核算

1）期末将本年利润结转到利润分配——未分配利润

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

2）将利润分配中提取的各项公积金结转到利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付利润 （等）

10、财务成果的核算

（1）盈余公积的提取（净利润的分配）

借：利润分配——提取法定盈余公积 （按净利润总额的10%计提，超过注册资本的50%时可不计提） ——提取任意盈余公积 （按净利润总额的5%到10%计提，由董事会决定） 利润分配——应付利润

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

应付利润 （该业务会引起“负债的增加”）

（2）盈余公积的使用

①弥补亏损 ②转增资本

借：盈余公积——法定盈余公积 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 ——任意盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 贷：实收资本

三、投资活动的会计分录（略）

四、其他会计分录

1.从银行提取现金（注意应编制银付凭证）

借：库存现金

贷：银行存款

2．其他应收款核算（差旅费）

（1）出差前借支差旅费

借：其他应收款——某人

贷：库存现金（银行存款）

（2）返回报销差旅费：

借：管理费用

库存现金（多余现金退回）

贷：其他应收款

库存现金（补足出差，少领的差旅费。）

3．其他应付款核算

（1）收取包装物押金 （2）收回包装物退回押金

借：银行存款 借：其他应付款

贷：其他应付款 贷：银行存款

会计基本等式 资产=负债+所有者权益

资产账户(费用、成本账户)

借方 会计科目(账户名称) 贷方

负债、所有者权益账户(收入、成果账户)

 

第二篇：会计分录总结(基础会计)

会计分录总结

（一）筹集资金的核算

1、接受投资

借：银行存款（或固定资产、无形资产等）

贷：实收资本

2、新的投资者加入

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积－资本溢价 （新的投资者出资额大于其在注册资本中所占

份额的部分）

3、将资本公积转增注册资本

借：资本公积

贷：实收资本

4、向银行或其他金融机构借入期限在1年以内（含1年）的各种借款时 借：银行存款

贷：短期借款

5、向银行或其他金融机构借入期限超过1年（不含1年）的各种借款时 借：银行存款

贷：长期借款

6、按月计提短期借款利息时

借：财务费用

贷：应付利息

7、归还短期借款或长期借款时

借：短期借款（或长期借款）

贷：银行存款

（二）供应过程的核算

1、购进材料 [料到（已入库），款已付]

借：原材料

应交税费――应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、购进材料 [料未到，款已付]

①借：在途物资

应交税费――应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

②待收到材料，验收入库时

借：原材料

贷：在途物资

3、购进材料 [料到，款未付]

①借：原材料

应交税费――应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

②待支付款货款时

借：应付账款

贷：银行存款

（三）生产过程的核算

1、领用材料

借：生产成本 （生产车间生产产品领用）

制造费用 （生产车间一般耗用）

管理费用 （行政管理部门领用）

销售费用 （销售机构领用）

贷：原材料

2、分配职工薪酬

借：生产成本 （生产工人职工薪酬）

制造费用 （车间管理人员职工薪酬）

管理费用 （行政管理人员、厂部管理人员职工薪酬）

销售费用 （销售人员职工薪酬）

贷：应付职工薪酬

3、从银行提取现金，并发放工资

（1）、从银行提取现金，备发工资

借：库存现金

贷：银行存款

（2）、以现金发放工

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

4、计提固定资产折旧

借：制造费用 （车间固定资产）

管理费用 （管理部门固定资产）

贷：累计折旧

5、结转制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

6、结转完工入库产品成本

借：库存商品

贷：生产成本

7、职工预借差旅费

（1）预借时

借：其他应收款

贷：库存现金

（2）出差归来报销时

①多退 ②少补

借：管理费用 借：管理费用

库存现金 贷：其他应收款

贷：其他应收款 库存现金

（四）销售过程的核算

1、销售商品（材料），并收到货款

借：银行存款

贷：主营业务收入（其他业务收入）

应交税费――应交增值税（销项税额）

2、销售商品，货款尚未收到

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费――应交增值税（销项税额）

3、支付广告费、展览费等销售费用时

借：销售费用

贷：银行存款

4、结转已销产品（材料）的生产成本

借：主营业务成本（其他业务成本）

贷：库存商品

5、计算本月应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费 借：营业税金及附加

贷：应交税费

（五）利润形成与分配业务

1、企业生产经营活动没有直接关系的各种收入（如：罚款收入） 借：银行存款

贷：营业外收入

2、企业生产经营活动没有直接关系的各种支出（如：支付罚款、捐赠支出） 借：营业外支出

贷：银行存款

3、结转各收入类账户

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

4、结转各成本费用类账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

营业外支出

所得税费用

5、计算所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

6、结转本年利润

借：本年利润

贷：利润分配

7、从净利润中提取法定盈余公积和任意盈余公积 借：利润分配

贷：盈余公积

8、向投资者分配利润

借：利润分配

贷：应付股利