关于结转问题的总结（理解）

结转定义：就是减少并转移（区分：减少什么、增加什么）

1结转在建工程（减少在建工程、增加固定资产）

相当于在建工程完工，所以固定资产增加。

借：固定资产 200

贷：在建工程 200

2结转材料采购（减少材料采购、增加原材料）

相当于材料运达企业，所以库房里的原材料增加。

借：原材料 100

贷：材料采购 100

3结转生产成本（减少生产成本、增加库存商品）

相当于生产产品完工，所以搬到库房里的库存商品增加。

借：库存商品 300

贷：生产成本 300

4

存商品减少而成本增加。

借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300

5

1

2借：主营业务收入 40

贷：本年利润 40

借：本年利润 24

贷：主营业务成本 24

6

相当于结转所得税费用，所以本年利润减少

借：本年利润 4

贷：所得税费用 4

借：所得税费用 4

贷：应交税费-应交所得税 4

7结转本年利润（减少本年利润、增加到利润分配-未分配利润）

，转到未分配利润中。

1）如果企业今年获得盈利

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润（增加） 可供企业分配利润

2）如果企业今年发生亏损

借：利润分配-未分配利润（减少） 可供企业分配利润

贷：本年利润

关于提取、计提问题的总结（理解）

计提一般导致借方登记成本、费用增加，但此笔费用并未支付。 1提取借款利息（短期、长期）

1）短期借款-预提费用

借：财务费用

贷：预提费用

2）长期借款

借：财务费用

贷：长期借款

2计提、计算工资（未支付）

借：管理费用

制造费用

生产成本-某产品

销售费用

贷：应付职工薪酬

3预提车间发生的设备修理费

借：制造费用=修理费

贷：预提费用（已经发生但尚未支付）

4计提折旧-一般根据部门来分配费用，借方看部门

借：管理费用

制造费用

生产成本-某产品

销售费用

贷：累计折旧

5计提税金

1）计提营业税金及附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交营业税

2）计提所得税费用

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

6计提法定、任意盈余公积

借：利润分配-提盈余公积

贷：盈余公积-法定公积

-任意公积

7提取现金股利-尚未支付股利

借：利润分配-提现金股利

贷：应付股利

财产清查处理总结

1现金盘亏：借方找出纳赔偿部分增加其他应收款，差额部分增加管理费用。2现金盘盈：贷方直接增加营业外收入

3存货盘盈贷方直接冲减管理费用。4存货盘亏：定额内损失增加管理费用，保险公司部分增加其他应收款，自然灾害部分增加营业外支出。注意：进项税转出的处理

5固定资产盘盈贷方增加营业外收入。6固定资产盘亏：保险公司部分增加其他应收款，差额部分增加营业外支出。注意：进项税转出的处理

 

第二篇：会计分录总结

企业基本经济业务的账务处理：

投：

1、收到投资者投入的现金、转账支票货币资金等

借：银行存款

贷：实收资本（或股本）

资本公积

2、收到投资者投入的固定资产

借：固定资产

贷：实收资本

3、投资者投入的无形资产

借：无形资产

贷：实收资本

4、投资者投入的原材料

借：原材料（计划成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）

材料成本差异（计划成本小于投资各方确认的价值的差额）

贷：实收资本（投资各方确认的价值）

材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）

5、企业借入的短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

6、发生的短期借款利息

借：财务费用

贷：应付利息

银行存款

7、归还短期借款

借：短期借款

贷：银行存款

8、企业介入长期借款

借：银行存款

在建工程

固定资产

贷：长期借款

9、归还长期借款

借：长期借款

贷：银行存款

购：

1、 购入不需安装的固定资产

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、 购入需要安装的固定资产，安装尚未完毕

借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3、 在安装的过程中发生的安装费用（如：领用了原材料、安装工人的薪酬）

借：在建工程

贷：原材料

应付职工薪酬

4、 固定资产已经安装完毕，达到可使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

5、 购入原材料，尚未入库

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷；银行存款

现金

其他货币资金

应付票据

应付账款

6、 原材料验收入库

借：原材料

贷：在途物资

7、 如果企业采用计划成本计价，购入并已验收入库的原材料

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

同时结转材料成本差异：

（1） 实际成本大于计划成本产生的差异（超支）

借：材料成本差异

贷：材料采购

（2） 实际成本小于计划成本产生的差异（节约）

借：材料采购

贷：材料成本差异

8、 收到已预付账款的货物

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

产：

1、 领用原材料

借：生产成本

贷：原材料

2、 计算各部门的工资

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬——工资

3、 以银行存款提取现金，备发工资

借：库存现金

贷：银行存款

4、 以现金发放工资

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

5、结转产品的生产成本

借：库存商品

贷：生产成本

销：

1、 收到实现的销售收入

借：银行存款

应收账款

应收票据

贷：主营业务收入

应缴税费——应交增值税（销项税额）

2、 预收某公司订购的货款

借：银行存款

贷 ：预收账款

3、给已预收的订货某公司发货，

借：预收账款

贷：主营业务收入

应缴税费——应交增值税（销项税额）

4、如果发现原预收账款不足

借：预收账款

银行存款

贷 ：主营业务收入

应缴税费——应交增值税（销项税额）

5、结转已销售商品的生产成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

摊：

1、 按生产工时的比例分配结转制造费用

借：生产成本——A产品

——B产品

贷：制造费用

2、 摊销本月的水电费

借：管理费用

制造费用

贷：银行存款

现金

3、 摊销本月的财产保险费、劳动保险费等

借：管理费用

制造费用

贷：待摊费用

4、 对无形资产进行摊销

借：管理费用

贷：累计摊销

5、 对长期待摊费用的摊销

借：管理费用

销售费用

制造费用

贷：长期待摊费用

折：

1、按月计提固定资产折旧

借：制造费用

销售费用

管理费用

其他业务支出（出租等固定资产计提折旧）

贷：累计折旧

2、 固定资产减值，计提减值准备

借：营业外支出——计提固定资产减值准备

固定资产减值准备

处置：固定资产的处置（或清理）

1、 出售、报废和毁损固定资产转入处理

借：固定资产清理（固定资产账面价值）

累计折旧（已计提的折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：固定资产（账面原值）

2、 清理发生的费用及应交的税金

借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费——应交营业税

3、 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入

借：银行存款

原材料

贷：固定资产清理

4、 应由保险公司或责任人赔偿的损失

借：其他应收款

贷：固定资产清理

5、 固定资产清理后的净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入——处置固定资产净收益

6、 固定资产清理后的净损失

借：营业外支出——处置固定资产净损失

贷：固定资产清理

结：结转本年利润

1、 期末，将有关收入科目余额转入“本年利润”科目

借：主营业务收入

其他业务收入

补贴收入

营业外收入

贷：本年利润

2、 期末，将有关的成本费用科目余额转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务支出

销售费用

管理费用

制造费用

营业外支出

应交税费——应交所得税

3、 将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目

借：投资收益

贷：本年利润

4、 将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：投资收益

分：利润分配

1、 计提盈余公积和法定盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷 ：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

2、 给股东派发现金股利或利润

借：利润分配——应付优先股股利

——应付普通股股利

贷：应付股利

3、 结转本年利润

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

4、 结转未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付优先股股利

——应付普通股股利

最后，补充一下存货盘盈盘亏的处理

1、 如果企业发现商品溢余（盘盈）

借：库存商品

原材料

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 在查明原因后，

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入

2、 发现库存商品损失（盘亏）

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 在查明原因后：

借：原材料

库存商品

管理费用

其他应收账款

营业外支出

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢