1、存货清查处理： 1）审批之前的处理：

盘盈：借：库存商品等 贷：待处理财产损益 盘亏：借：待处理财产损益 贷：库存商品等 （1）外购材料收入的总分类核算：①#5@p账单与材料同时到达 借：原材料

应交税费—应交增值税（进项）

下月初用红字将上述分录原账冲回：同上 按正常程序入账

④外购材料成本差异的结转

A结转超支查 借：材料成本差异 贷：材料采购 收发计量和核算上的差错造成

借：待处理财产损益 贷：管理费用 （2）存货盘亏或毁损 借：待处理财产损益 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 投资收益（差额）

结转：借：资本公积—其他资本公积 贷：投资收益 13、购入固定资产的核算 2）审批之后的处理：

贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金 B结转节约查 与上相反 盘盈：借：待处理财产损益 贷：管理费用 ②付款在前，收料在后

（2）材料发出的总分类核算

亏：（一般经营性损失或定额内损失）借：管理费用 收到结算凭证时 借：在途物资

各部门领用材料核算 借：生产成本

（非常损失）借：营业外支出

应交税费—应交增值税（进项） 制造费用 （保险公司和过失人赔款）借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金等 管理费用 盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益 材料验收入库时：借：原材料

贷：原材料

2、库存现金清查的核算

贷：在途物资

材料成本差异结转核算：(超支) 发现时：短缺：借：待处理财产损益 贷：库存现金 ③收料在前，付款在后

借：生产成本

溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损益 A：材料已到，#5@p收单也到，但暂未付款 制造费用 查明原因时：

借：原材料—原料及主要材料

管理费用

1）短缺：由责任人赔偿部分：借：其他应收款—应收应交税费—应交增值税（进项） 贷：材料成本差异 库存现金短缺款 贷：待处理财产损益

贷：应付账款—xx单位

8、包装物

由保险公司赔偿部分：借：其他应收款—应收保险赔款 B：材料已到，但供应方#5@p未到，暂未付款 生产领用包装物 贷：待处理财产损益

暂估入账：借：原材料

借：生产成本

无法查明原因部分：借：管理费用—现金短缺 贷：应付账款—暂估应付帐款 材料成本差异（负） 贷：待处理财产损益

下月初用红字将上述分录原账冲回：同上 贷：周转材料——包装物 2）溢余：应支付给有关人员或单位的：借：待处理财借：原材料

随同商品出售包装物

产损益 贷：其他应付款—应付现金溢余（某个人或单应交税费—应交增值税（进项） （不单独计价）借：销售费用 位）

贷：银行存款/应付票据

材料成本差异（负） 无法查明原因的：借：待处理财产损益 ④货款已预付,材料尚未验收入库 贷：周转材料——包装物

贷：营业外收入—现金溢余 借：预付帐款 （单独计价）出售：借：银行存款 3、外埠存款的核算

贷：银行存款

贷：其他业务收入

款项汇往采购地开立专户：

材料入库时:借：原材料

应交税费—应交增值税（销项） 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 应交税费—应交增值税（进项） 结转所售单独计价包装物的成本 用外埠存款支付时：

贷：预付帐款

借：其他业务成本

借：材料采购（在途物资）

（2）材料发出的总分类核算 贷：周转材料——包装物 应交税费—应交增值税（进项税额） 借：生产成本

材料成本差异（正） 贷：其他货币资金—外埠存款 制造费用 10.低值易耗品 多余的外埠存款转回：

管理费用 五五摊销法

借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 贷：原材料

领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 4、银行汇票存款的核算 7、按计划成本计价进行的日常核算 贷：周转材料-低值易耗品-在库 从银行取得汇票后：

（1）收入材料的总分类核算： 领用时摊销其价值的一半

借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 ①#5@p账单与材料同时到达

借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 使用银行汇票支付款项： 第一、采购材料：借：材料采购

报废时摊销其价值的一半

借：材料采购（在途物资）

应交税费—应交增值税（进项）

借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：其他货币资金—银行汇票 金

贷：周转材料-低值易耗品-在用 采购完毕收回剩余款项时

第二、月末结转入库材料成本 借：原材料

9、委托加工物资 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 贷：材料采购

1)发出物资

办理款项入账手续时

第三、A结转超支查 借：材料成本差异

发出材料时：借：委托加工物资

借：银行存款 贷：主营业务收入

贷：材料采购

贷：原材料

应交税费—应交增值税（销项税额）

B结转节约查 与上相反 材料成本差异（正）

5、银行本票存款的核算 ②付款在前，收料在后

支付运杂费时：借：委托加工物资

从银行取得本票后：

收到结算凭证时 借：材料采购

贷：银行存款

借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款 应交税费—应交增值税（进项） 2）支付加工费、运杂费等 使用银行汇票支付款项： 贷：银行存款/库存现金等 借：委托加工物资

借：材料采购（在途物资）

材料验收入库时：借：原材料

贷：银行存款 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：材料采购

3）加工完成验收入库

贷：其他货币资金—银行本票

③收料在前，付款在后

支付运杂费时：借：委托加工物资

超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时 A：材料已到，#5@p收单也到，但暂未付款 贷：银行存款

借：银行存款

借：原材料—原料及主要材料

入库：借：周转材料——低值易耗品等

贷：其他货币资金—银行本票 应交税费—应交增值税（进项） 贷： 委托加工物资 办理款项入账手续时

贷：应付账款—xx单位

材料成本差异（正） 借：银行存款 贷：主营业务收入

B：材料已到，但供应方#5@p未到，暂未付款 10、存货清查的核算

应交税费—应交增值税（销项税额）

暂估入账：借：原材料

（1）存货盘盈 借：库存商品等有关账户 6、按实际成本计价进行的日常核算

贷：应付账款—暂估应付帐款

贷：待处理财产损益

1

贷： 有关存货账户 购入不需要安装的固定资产 （材料成本差异）

借：固定资产

属于自然损耗造成的定额内损耗： 贷：银行存款等账户 借：管理费用

购入需要安装的固定资产

贷：待处理财产损益

1） 支付价款（买价、税金、包装费、运 过失人责任造成的损失，扣除其残料价值： 输费） 借：在建工程 贷：银行存款等 借：原材料/其他应收款—过失责任人 2） 支付安装费用 借：在建工程 贷：待处理财产损益 贷：银行存款等

向保险公司收取赔偿金： 3） 安装完成交付使用 （两数相加） 借：其他应收款—保险公司 借：固定资产 贷：待处理财产损益

贷：在建工程

剩余净损失或未参加保险部分的损失： 投资者投入固定资产的核算 借：营业外支出—非常损失 借：固定资产

若损失中有一般经营损失部分： 贷：实收资本/股本 借：管理费用

14、建造固定资产 贷：待处理财产损益 1）自营

11、存货跌价准备

购入工程物资时：借：工程物资 贷：银行存款 存货成本高于其可变现净值（按其差额）： 工程领用工程物资：借：在建工程 贷：工程物资 借： 资产减值损失——计提的存货跌价准备 领用本企业生产商品：借：在建工程 贷：存货跌价准备

贷：库存商品

转回已计提的存货跌价准备金额时（恢复增加金额） 应交税费—应交增值税（销项） 借： 存货跌价准备

分配工人工资：借：在建工程 贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备 贷：银行存款/应付职工薪酬

结转存货销售成本时：借： 存货跌价准备 达到预定可使用状态:借：固定资产 贷：在建工程 贷：主营业务成本/其他业务成本等 2）出包

12、长期股权投资

按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结1）成本法（实施控制）

算的进度款：借：在建工程 贷：银存等 取得时：借：长期股权投资 贷：银行存款等 工程按时完成时按合同规定补付的工程款：

（若价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利借：在建工程 贷：银行存款

润 借：应收股利 贷：长期股权投资）

达到预定可使用状态:借：固定资产 贷：在建工程 持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润 15、固定资产折旧的账务处理

借：应收股利 贷：投资收益

企业计提固定资产折旧时，应借记“制造费用”、“管理费（投资前实现净利润的分配额，作为投资成本收回 用”、“营业费用”、“其他业务支出”等成本费用账户，贷借：借：应收股利 贷：长期股权投资） 记“累计折旧”账户。

处置

16、固定资产的处置基本程序 借：银行存款等（实际收到金额） 1、转入清理 借：固定资产清理

贷：长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）

累计折旧 固定资产减值准备 长期股权投资（账面余额）

贷：固定资产

应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 2、核算清理费用 借：固定资产清理

投资收益（差额）

贷：银行存款 应交税费—应交营业税 2）权益法（共同控制、重大影响） 3、核算出售收入、残料、变价收入 取得时：

借：银行存款/材料 初始投资成本〉投资时应享有被投资单位可辨认净 贷：固定资产清理

资产公允价值份额，不调整已确认的初始投资成本 4、核算保险赔偿 借：银行存款/其他应收款 <时: 借：长期股权投资—成本 贷：银行存款等 贷：固定资产清理 按其差额贷记“营业外收入”

5、核算清理损溢

持有期间实现净利润或发生净亏损： 净收益属于生产经营期间 借：固定资产清理

根据净利润计算应享有的份额 借：长期股权投资—贷：营业外收入

损益调整 贷：投资收益 （发生亏损相反分录） 净损失，若属于自然灾害原因造成的 宣告发放现金股利或利润：借：应收股利 贷：长期借：营业外支出——非常损失 股权投资——损益调整（股票股利不进行帐务处理） 贷：固定资产清理

其他变动：按持股比例 借：长期股权投资—其他若属于生产经营期间正常的处理损失

损益变动 贷：资本公积—其他资本公积 借：营业外支出——处置非流动资产净损失

处置：借：银行存款等（实际收到金额） 贷：固定资产清理 贷：长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）

17、后续支出的核算

长期股权投资（账面余额）

资本化1.生产线转入扩建时 借：在建工程

累计折旧 贷：固定资产 2.发生各项后续支出时

借：在建工程 贷：银行存款

费用化 借：管理（销售）费用 贷：银行存款 18、无形资产 1）取得：

外购：借：无形资产—非专利技术等 贷：银存等 自行研发：

借：研发支出—费用化支出/资本化支出 贷：原材料/银存/应付职工薪酬等 达到预定用途：

借：无形资产 贷：研发支出—资本化支出

费用化支出转入：借：管理费用 贷：X费用化支出 2）摊销

借：管理费用（自用）/其他业务成本（出租）/制造费

用（用于产品生产）等 贷：累计摊销

3）处置 借：银存（取得价款） 累计摊销 贷：无形资产（成本） 应交税费 营业外收入—非流动资产处置利得

4）减值 可回收金额〈账面价值 （按其差额） 借：资产减值损失—计提的无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备

19、长期待摊费用（以经营租赁方式租入的固定资产发

生的改良支出）

装修领用材料：借：长期待摊费用

贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项转出） 摊销时：借：管理费用 贷：长期待摊费用 17、企业支付应付职工薪酬时的处理

确认。借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出 贷：应付职工薪酬

按有关规定向职工支付工资、奖金、津贴

借：应付职工薪酬 贷：银行存款/库存现金

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等） 借：应付职工薪酬

贷：其他应收款/应交税费——应交个人所得税”等账户

向职工支付职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金/因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿/行权日企业以现金与职工结算股份支付 借：应付职工薪酬——职工福利/工会经费。。。。。。 贷：银行存款/库存现金等 18、非货币性福利的账务处理

以其自产产品发给职工作为职工薪酬 确认： 借：管理费用/生产成本/制造费用等账户 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 以其自产产品发放给职工的

借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入

同时结转产成品的成本，涉及增值税销项税额的，还应

进行相应的处理。

无偿向职工提供住房等资产使用的 借：管理费用等账户

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 同时，借：应付职工薪酬 贷：累计折旧

租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借：管理费用等账户 贷：应付职工薪酬

企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租

金，借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：银行存款等账户

19、应收账款（预收帐款）的会计处理 发生应收账款时 借：应收帐款 贷：主营业务收入+应交税费

企业垫付包装费、运杂费等 借：应收款项 贷：银行存款

收回款项时：借：银行存款 贷：应收帐款 20、坏账损失的会计处理 （1）计提坏账准备：

借：资产减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 （2）冲销发生的坏账（发生坏账准备时）： 借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款 （3）冲减多提的坏账准备：