应交税费下增值税的明细科目小结
二级科目:应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
(一)应交增值税:(9个)
借方:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
贷方:销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
1、进项税额:购入,接受应税劳务时,用蓝字登记借方;退回时,就红字登记借方,只能出现在借方。
2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税
预交时分录:借:应交税费-应交增值税(已交税金) 贷:银行存款。
3、减免税款:直接减免的增值税时:
分录:借:应交税费-应交增值税(减免税款) 贷:营业外收入。
4、出口抵减内销产品应纳税额:核算按规定应免抵的税额。两种方式,一种按批准数,一种按申请数。 分录:借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
5、转出未交增值税:月终转出应缴未缴的增值税。
分录:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税。
6、销项税额:只能记贷方,销售时用蓝字,退回时用红字。
7、出口退税:出口货物退回的增值税用蓝字,发生退货时用红字。
出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后,
借:其他应收款-应收出口退税款—增值税
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)
贷:应交税费—就交增值税(出口退税)
8、进项税额转出:
(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的:
借:待处理财产损溢
在产品、产成品、原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(2)出口货物不得抵免税额的部分,免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。
分录:借:主营业务成本 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(3)、同时,“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
生产企业发生国外运费,保险,佣金费用支付时,按出口货物征退税率之差分摊计算,用红字做上述相同分录。
9、转出多交增值税:借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
(二)、未交增值税:未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。月终,转入应缴未缴增值税分录:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
月终,转入多缴的增值税时分录:
借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的:
1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,庆以期末留抵税额抵减增值税欠税。
2、纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时,会计处理:
(1)、增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额抵税额红字:
分录:借:应交税费—应交增值税(进项税额) (红字)
贷:应交税费—未交增值税
(2)、若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字做上述相同分录。
(三)、增值税检查调整:税务机关对其检查时使用。
借方记:检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。
贷方记:检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。
调整过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”替代。
应交税费下增值税的明细科目小结
二级科目:应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
(一)应交增值税:(9个) 借方:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
贷方:销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
1、进项税额:购入,接受应税劳务时,用蓝字登记借方;退回时,就红字登记借方,只能出现在借方。
2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税
预交时分录:借:应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款。
3、减免税款:直接减免的增值税时:
分录:借:应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:营业外收入。
4、出口抵减内销产品应纳税额:核算按规定应免抵的税额。两种方式,一种按批准数,一种按申请数。
分录:借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
5、转出未交增值税:月终转出应缴未缴的增值税。
分录:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税。
6、销项税额:只能记贷方,销售时用蓝字,退回时用红字。
7、出口退税:出口货物退回的增值税用蓝字,发生退货时用红字。 出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后,
借:其他应收款-应收出口退税款—增值税
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额) 贷:应交税费—就交增值税(出口退税)
8、进项税额转出:
(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的: 借:待处理财产损溢
在产品、产成品、原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(2)出口货物不得抵免税额的部分,免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。
分录:借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) (3)、同时,“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
生产企业发生国外运费,保险,佣金费用支付时,按出口货物征退税率之差分摊计算,用红字做上述相同分录。
9、转出多交增值税:借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
(二)、未交增值税:未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。
月终,转入应缴未缴增值税分录:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
月终,转入多缴的增值税时分录:
借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的:
1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,庆以期末留抵税额抵减增值税欠税。
2、纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时,会计处理:
(1)、增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额抵税额红字: 分录:借:应交税费—应交增值税(进项税额) (红字)
贷:应交税费—未交增值税
(2)、若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字做上述相同分录。
(三)、增值税检查调整:税务机关对其检查时使用。
借方记:检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。
贷方记:检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。
调整过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”替代。
(四)、应交税费与营业税金及附加的区别
应交税费是企业的负债,是应该交到税务局的税款,而营业税金及附加属于损益类科目,主要用于核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、资源税等会计处理:计提税金时 借“营业税金及附加 贷:应交税金。交纳税金时 借:应交税金 贷:银行存款
增值税一纳税义务人增值税是对销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种纳税人按其经营规…
第一节增值税概率一、【增值税境内销售货物进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。三、我国增值税的特点:①消费型增值税…
一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准其他按照简易办法征收增值税的优惠规定一般纳税人和小规模纳税人相同行为辨析关于运输费抵扣进项税…
关于增值税的学习总结姓名张敏学号20xx0119xx班级财管1004班三十年来我国增值税经历了不平坦的改革历程我国首先在19xx年…
增值税总结一增值税的概念以销售货物提供加工修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税从计税原理上说增值税是对商品生产流…
第二章增值税法的补充说明增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。税法规定:增值税是对在…
20xx年CPA税法考试增值税率总结免税项目:1、农业生产者销售自产的农产品2、避孕药品和用具3、古旧图书4、直接用于科学研究、科…
Cpa增值税考试容易出错点总结1、首先要把关税、消费税等计算出来,这里有一个特殊的情况:题目告诉货物价格比如100万,在境外发生了…
第一节增值税概率一、【增值税境内销售货物进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。三、我国增值税的特点:①消费型增值税…
增值税税率及征收率总结一、基本税率(一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%.环氧大豆油、氢化…
20xx年个人年终工作总结模板20xx年就快结束,回首20xx年的工作,有硕果累累的喜悦,有与同事协同攻关的艰辛,也有遇到困难和挫…