第二篇：关于增值税的学习总结

关于增值税的学习总结

                                         姓名：张敏

                                                                                          学号：2010011901

                                                                                             班级：财管1004班

三十年来，我国增值税经历了不平坦的改革历程：我国首先在1984年建立了具有中国特色的增值税；后来又在1994年建立了规范的生产型增值税”；进入新世纪后，从20##年开始推行了增值税转型改革试点；我国将从20##年1月1日起在全国实施增值税转型改革。本文试图通过对增值税的历史发展,说明我国增值税的相关概念和规定，及深思国外增值税制度给我们的启示，进一步探讨我国增值税的发展趋势，从而有助于人们对增值税的把握和运用。

一．增值税的历史发展

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。1954年，增值税在法国一炮打响，很快便风靡全球。50多年来，已140多个国家和地区采用了增值税，并逐渐成了财政收入的大头。增值税在我国开征时间虽然不足30年，但已成为目前我国第一大税种，20##年仅国内增值税收入就超过1.5万亿元，约占全年税收收入的31%增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。短短三十年间,增值税已经实现了从开征到改革再到逐步完善的巨大飞跃。现在,增值税已经成为我国最重要的税种之一,增值税的税收收入占我国全部税收收入的60%以上,是目前我国最大的一个税种。

（一）1984年正式建立的增值税制度并不是西方国家盛行的真正意义上的增值税,只是有中国特色的适应当时经济发展需要的'表面化的增值税'。它突破了计划经济体制下统收统支的分配格局,基本上适应了十年来经济发展和经济体制改革的需要。但是,它仍存在很多不完善的地方,特别是与发展社会主义市场经济的要求不相适应,因此,1987年本着统一和简化的原则,逐步完善了增值税的计税方法,由财政部发布了5关于完善增值税征税办法的若干规定。

（二） 1993年12月13日国务院134号令发布了5中华人民共和国增值税暂行条例6, 1993年12月25日财政部发布了5中华人民共和国增值税暂行条例实施细则6,为规范专用发票的管理, 1993年12月27日国家税务局发布了5增值税专用发票使用规定(试行)6自1994年1月1日起正式施行,至此,我国基本建立起了具有中国特色的规范化的增值税制度,此次改革可以说是中国税制建设上新的里程碑。

（三）我国在1994年税制改革时,由于考虑原有税负水平,以及抑制当时的投资过热问题,实行的是生产型增值税,对固定资产不予抵扣,存在着重复计征的问题。而东北老工业基地企业不少设备陈旧急需更新,由于不允许扣除设备等固定资产所包含的税金,所以负担相对更重。20##年7月1日起,增值税转型试点首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业开始进行。东北税改的主要内容,即是将生产型增值税改为消费型,免除企业在这方面的负担。

（四）20##年又将试点范围扩大到了中部6省的26个市。08年7月、8月,内蒙古东部5个市(盟)和汶川地震受灾严重地区先后被纳入增值税转型改革试点范围。

二．我国增值税的相关概念和规定

三．国外增值税制度的启示

法国在 1968 年以前实施的是增值税形式的流转税，1968 年11 月 1 日经过税制改革，实行消费型增值税。 欧共体各国都经过6 年至 10 年的过渡期，完全过渡到消费型增值税 ，实际上在过渡期内欧共体各国实行的是“半生产型’，增值税经过漫长的过渡期才实行宽领域消费型增值税。在非洲，经过各国的实践和改革，目前除洪都拉斯，多米尼加、海地实行收入型增值税外，其他拉丁美洲国家全部实行消费型增值税。在非洲，塞内加尔采用生产型增值税，摩洛哥采用收入型增值税。 除此之外，非洲各国用均采用消费型增值税。亚洲实施增值税是比较晚的大洲。 亚洲大多数国家实施消费型增值税，但是中国和印度尼西亚实施生产型增值税。

不论是发达国家的增值税，还是发展中国家的增值税，既有许多共同之处，又有一些明显的差异。 相同的方面如各国值税在计税方法上是一致的，都采用了税款抵扣法对出口一般都实行零税率，对进口普遍征税；一般都实行统一的发货票制度，使税款的征收建立在法定的凭证基础上，提高了税收的可靠性和准确程度。 在征税范围的大小上，欧洲多数国家的增值税全部实行到零售环节， 其中有的还将农业和服务业包括在课征范围内。拉美及亚洲的一些国家一般都实行到商品零售和服务行业。 非洲国家有些只实行到生产环节。 发展中国家绝大多数对农业不征增值税， 对服务行业只就列举的一些劳务或少数几项劳务征税，对商品的免税范围一般要比发达国家的免税范围大得多。 在增值税类型的选择上，消费型增值税是世界增值税制的主流，适应各国财政收入和经济共同发展的需要。 国际增值税改革的规律同样适用于中国的增值税改革。 中国在现有范围内增值税由由生产型向消费型转型和扩大增值税征收范围需要分阶段实施，在增值税或扩大征收范围对财政、经济造成重大影响时要有耐心采用过渡措施保证税制改革平稳顺利进行。

四．增值税的发展趋势

由于投资加大、技术进步、现代税收管理制度的不断完善，税务机关的交叉稽核和审计更为有效，税款流失减少，在总量上财政收入增长仍能得到保证。虽然资本有机构成提高，就业压力增大，但在一定时期，投资总量增大，生产规模扩大，就业机会也在增多。并且，由于整个社会现代服务业的发展也会使就业总量增大。尽管消费型增值税是我国增值税类型选择的最终目标，但其并非尽善尽美，因此我们应客观评价，并抑制其负面影响，使其为社会主义市场经济健康、有序发展发挥积极作用。

总之，实行与国际统一的先进的“消费型增值税”是我国税制发展的方向和必然趋势，我们要稳步推进增值税税制改革，进一步加大税收征管力度，使国家税收和企业收入共同发展，使增值税能更好的为我国社会主义市场经济服务。