实验报告

课程实验名称：  会计制度设计实验    

学生姓名：　　　　　　　　　　　

学    号：　　  　　　　　

班    级：　　  会计　　　　　　　

专    业：　　　   会计学　　　　　 　

指导教师：　　　　 张帆帆　　　   　　

20##年9月

实验一   会计机构及会计人员分工的设计实验

一、 实验项目：会计机构及会计人员分工的设计实验

二、 实验目的：通过实验资料了解光明机械股份有限公司进行会计核算应该设置的会计机构和各会计岗位的人员分工，熟悉光明机械股份有限公司的会计核算环境，掌握一般企业（如光明机械股份有限公司）财务部门的内部机构的设置及其会计人员的分工安排。

三、实验时间：课内2小时，课外3小时

四、实验内容和要求：

根据光明机械股份有限公司的资料，结合所学的会计专业知识，在充分调研的基础上，设计光明机械股份有限公司会计机构的总体架构（要求包括基本财务会计核算、成本管理、财务管理和车间会计核算等具体机构与岗位）；根据实验资料要求，对各具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构所需会计人员进行合理岗位分工。

五、实验资料：（见附件）

六、实验步骤与要求：

1、根据实验资料提供的情况设计光明机械股份有限公司的整体会计组织机构；

2、设计包括会计核算科（视情况由自己决定分设哪些）、成本管理科、财务管理科和车间会计等具体核算机构在内的各个会计工作岗位；

3、运用流程图方法设计光明机械股份有限公司会计机构的组织架构图；

4、运用文字说明法描述各个具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构的岗位设置原则。

七、实验结果：

实验完成提交（实验报告需打印）：

1、光明机械股份有限公司的会计机构组织架构流程图；

2、光明机械股份有限公司的各个具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构的岗位设置情况说明书。

实验二   会计机构职责及会计岗位职责的设计实验

一、 实验项目：会计机构职责及会计岗位职责的设计实验

二、 实验目的：通过实验资料了解光明机械股份有限公司的会计机构的职责（包括各具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构等机构的职责）和各会计岗位职责，熟悉企业会计机构和会计岗位的职责，掌握一般企业（如光明机械股份有限公司）财务部门及内部机构职责的设计及其有关会计岗位职责的设计。

三、实验时间：课内2小时，课外4小时

四、实验内容和要求：

根据光明机械股份有限公司的资料，结合所学的会计学专业知识，在充分调研和查阅资料的基础上，熟悉和了解光明机械股份有限公司财务部的职责，熟悉和了解所设各会计核算科、成本管理科和财务管理科等各科的职责；熟悉和了解各基本会计工作岗位的具体职责（主要包括：现金出纳的岗位职责、固定资产核算的会计岗位职责、企业成本及费用核算的会计岗位职责、车间材料核算的会计岗位职责、企业税务会计的岗位职责等。

五、验资料：（见附件）

六、实验步骤与要求：

1、设计光明机械股份有限公司财务部（具体名称各自拟定）的总体职责；

2、设计光明机械股份有限公司会计核算科、成本管理科和财务管理科等各科室的职责

3、依据各自在实验一当中的设定，分别设计光明机械股份有限公司所有财会科室下辖的各个会计工作岗位的具体职责（必须包括：出纳岗位、固定资产核算岗位、成本及费用核算岗位、车间材料核算岗位，以及企业税收核算岗位等会计工作岗位的职责）。

七、  实验结果：

实验完成提交（实验报告需打印）：

1、提交所设光明机械股份有限公司财务部的总体职责；

2、提交各自所设光明机械股份有限公司基本会计核算科、成本管理科和财务管理科等各科室的具体职责；

3、提交各自所设光明机械股份有限公司各财会科室下辖的所有会计工作岗位具体职责。

实验三   业务流程中相关业务管理制度的设计实验

一、 实验项目：业务流程中相关业务管理制度的设计实验

二、 实验目的：通过实验资料了解光明机械股份有限公司进行会计核算应该建立和健全的各种会计业务的相关管理制度，主要包括光明机械股份有限公司货币资金业务会计处理程序的管理制度、采购业务会计处理程序的管理制度、固定资产业务会计处理程序的管理制度、成本业务会计处理程序的管理制度、销售业务会计处理程序的管理制度等。熟悉和掌握光明机械股份有限公司各种会计业务的相关管理制度设计。

三、实验时间：课内4小时，课外8小时

四、实验内容和要求：

根据光明机械股份有限公司的资料，结合所学的会计专业知识，在充分查阅资料和调研的基础上， 熟悉和了解光明机械股份有限公司进行会计核算与管理应建立和健全的相关管理制度，主要包括货币资金业务会计处理程序的管理制度、采购业务会计处理程序的管理制度、成本业务会计处理程序的管理制度、销售业务会计处理程序的管理制度等。

五、实验资料：（见附件）

六、实验步骤与要求：

1、设计光明机械股份有限公司货币资金业务的处理流程及管理制度；

2、设计光明机械股份有限公司采购环节的业务处理流程及管理制度；

3、设计光明机械股份有限公司成本核算环节的业务处理程序及制度；

4、设计光明机械股份有限公司销售环节的业务处理程序及管理制度。

七、实验结果：

实验完成提交（实验报告需打印）：

1、各自所设计的光明机械股份有限公司货币资金业务的会计核算程序与相关控制制度；

2、各自设计的光明机械股份有限公司采购（付款）环节的业务处理流程图与相应的控制制度；

3、各自设计的光明机械股份有限公司成本核算程序流程图与说明；

4、各自设计的光明机械股份有限公司销售（收款）业务处理流程图与相应的控制制度。

附件、光明机械股份有限公司的基本资料：

光明机械股份有限公司是某市机械工业局主管的中型企业，建立于1956年，1991年12月始进行股份化改组，以公司原净资产折为15516万股国家股。1992年3月向社会公开发行个人股100万股后拆细为1000万股，总股份达16516万股。1992年3月27日“光明机械”(A股)在上海证券交易所上市交易；1993年5月，公司向老股东按1:1比例配股，使总股份变为17516万股。职工人数为3405人，注册资本: 210192000元。该公司设有铸造分厂、加工分厂、装配分厂等三个分厂，其中铸造分厂、加工分厂、装配分厂等每个分厂下面分别设有三个、四个、三个基本生产车间，共10个基本生产车间。本公司主要从事AC1618－1／850、AC6136－2／950和AX4136－3／980三种数控车床的生产及加工、修理等。另设机修、工具、供汽等三个辅助生产车间及15个职能部室（包括财务部）。

（一）公司会计机构和会计核算制度简介

该公司为一般纳税人，会计核算实行公司总部和分厂二级核算；公司总部财务部有专职会计人员50名，其中有财务管理科、成本管理科、会计核算科等三个科室，分厂的会计人员是由总部实行会计委派的，各个分厂设立财务机构负责本分厂的会计核算。本公司的记账方法采用借贷记账法，会计核算程序采用科目汇总表核算程序。

（二）资产的核算情况

1、流动资产

（1）原材料、燃料、包装物、低值易耗品等按计划成本核算，包装物、低值易耗品等按实际成本核算。

第一、原材料、燃料等按计划成本进行核算。原材料的成本差异月末一次结转，月末发出材料应负担的成本差异按当月材料成本差异率计算。原材料发出的总分类核算是根据按计划成本计价的领发料凭证，按领用部门和用途进行归集，编制“材料发料汇总表”，据以填制记账凭证，月末一次登记总分类账。 

第二、包装物、低值易耗品按实际成本进行核算。包装物是指包装箱，随同产品销售不单独计价；低值易耗品是指工作服、工模夹具、文件柜等三种。包装物按当月领用数量和月末加权平均单位成本计算；低值易耗品领用时，采用“五五摊销法”摊销。

（2）库存商品（产成品、自制半成品等）按实际成本核算。

（3）交易性金融资产采用公允价值进行核算。

（4）坏账准备采用账龄分析法进行核算。

2、持有至到期投资和可供出售金融资产的溢价或折价采用实际利率法核算，对AX1子公司的长期股权投资采用成本法核算，对AX2公司的长期股权投资采用权益法核算。

3、固定资产

（1）固定资产的折旧方法采用双倍余额递减法计提折旧。

（2）固定资产的大修理支出、日常修理费直接计入相关费用。

（3）该公司有融资租入的固定资产两台。

4、投资性房地产采用成本模式计量

5、无形资产及其他资产

该公司有专利权、商标使用权，按照合同和协议（期限为10年）分期摊销；该公司无其他资产。

（三）负债的核算情况

该公司发行了五年的公司债券，有长期美元借款；另一般企业应有的流动负债和长期负债，本公司均有发生。

（四）成本核算

该公司的成本核算实行公司总部和分厂二级核算，要求计算出每步骤半成品成本和最终完工产品成本，成本计算步骤为三个步骤，月末在产品成本采用约当量法进行分配。

1、该股份有限公司采用厂部和车间二级成本核算。其主要产品为AC1618－1／850、AC6136－2／950和AX4136－3／980三种数控车床及其半成品。

2、产品成本的计算对象是AC1618－1／850、AC6136－2／950和AX4136－3／980三种数控车床及其半成品（或生产步骤）。将十个基本生产车间按照生产的特点整合为三个生产步骤；按照产品加工的顺序，第一步骤为铸造步骤，第二步骤为加工步骤，第三步骤为装配步骤。

3、成本项目有直接材料、直接人工、其他直接费和制造费用等四个成本项目。

4、该股份有限公司的生产类型属于批量多步骤生产。先由铸造车间等铸造成铸铁件半成品，经过检验后，大部分转移到加工车间等继续加工，小部分半成品直接对外销售；加工车间加工后制造成铸件加工品，经过检验后，大部分转移到装配车间装配成数控车床，小部分半成品入库或者直接对外销售。

5、成本计算按照产品加工的顺序，首先计算铸造步骤的半成品成本，然后转给加工步骤继续加工，加工完毕转给装配步骤装配成完工产品。本步骤的成本包括上步骤转来半成品成本和本步骤发生的各种费用，应在本步骤完工产品和月末在产品之间进行分配。

6、生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配方法采用约当量法。完工产品是指各步骤完工的半成品和最后步骤完工的产成品；在产品是指月末实际结存在各生产步骤的在产品；分配的生产费用包括本步骤发生的费用和上一步骤转来的半成品成本。

7、辅助生产费用的分配。辅助生产车间包括机修车间和工具车间等发生的辅助生产费用采用一次交互分配法在各受益对象之间进行分配。

8、成本、费用账户的设置。该股份有限公司为了正确核算各种费用的发生，应该设置“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”等总分类账户及明细分类账户。

（1）“生产成本”账户下设“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细分类账户。“生产成本－基本生产成本”账户按照铸造步骤、加工步骤、装配步骤设置明细分类账户，并按照直接材料、直接人工、其他直接费和制造费用等四个成本项目进行明细核算（其他直接费包括水费、电费和分配的辅助生产费用等） ； “生产成本－辅助生产成本”按照机修车间和工具车间设置明细分类账户并按照有关明细项目进行明细核算。

（2）“制造费用”账户按铸造步骤、加工步骤、装配步骤等三个生产步骤类别设置明细分类账户，并按照费用项目设置多栏式明细账进行明细核算。

（3）“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”等按照费用项目设置多栏式明细账进行明细核算。

（五）销售核算

1、该公司销售AC1618－1／850、AC6136－2／950和AX4136－3／980三种数控车床及其半成品，20##年销售收入10亿元人民币。

2、主营业务成本采用加权平均法计算。

3、主营业务税金及附加，该公司没有消费税、营业税，根据增值税计算城建税、教育费附加。

（六）所得税核算

该公司的所得税采用纳税影响会计法进行核算。

（七）假设

除以上经济业务外，若一般机械工业企业应有的经济业务，该公司均有发生。

七、实验内容与总结：

（一）实验一内容与总结（内容多可以插页）

光明机械股份有限公司的会计机构组织架构流程图

财务岗位设置说明书：

财务负责人（财务负责人设置1人）

1、贯彻执行国家财经政策法规、遵守国家财经纪律和集团公司各项财会统一制度，组织安排、合理分工、明确本部门各岗位职责，完成本部门承担的各项工作。

2、建立健全各项财务管理制度、内部控制制度和会计核算办法，承担企业会计核算、财务管理、全面预算管理和内部组织管理等职责，并按照《会计基础工作规范》要求组织搞好会计基础工作。

3、依法组织公司会计核算，组织编制、审核、统计、汇总全面预算草案、财务收支计划和现金流量计划，审核企业资金筹集和运用的合法性、安全性、合理性、效益性，监督公司及时足额上缴国家规定的税金、附加、基金，及时按规定向投资者分配投资收益。

4、加强财务管理和全面预算管理，定期撰写子公司财务情况说明书，分析财务预决算方案和财务计划、全面预算的执行情况，及时向经理室和集团计财部提供合法、准确、真实、完整、有价值的财务资料和信息，为公司经营发展做好参谋。

5、监督公司遵守财经纪律和资本营运情况进行，监督检查所属各公司财务管理情况，参与制定相应考核奖惩办法。

6、参与公司经济合同、协议、重大资本性支出及有关经济活动的决策、审核会签投资项目的可行性研究报告。

7、定期向集团公司报告所在公司的资产及经济效益变化情况，对经营活动中产生的重大问题应及时反映。

8、及时接收集团公司电子或纸质版通知，迅速组织财务人员按通知要求按时按质完成工作。

9、负责组织财会人员政治、业务学习和职业道德教育，搞好会计人员后续教育，加强会计队伍建设和会计人员管理，努力提高会计人员素质；制定会计工作各岗位的职责、工作标准，对所属公司会计人员进行考评。

10、协调财政、审计、税务、金融等单位，以及与内部其他部门之间的关系，完成经理室交办的其他工作。

主办会计(主办会计设置1人)

1、贯彻执行国家财经政策法规、遵守国家财经纪律和集团公司各项财会制度，承担复核记账凭证（含所附原始凭证），负责审核成本结转、税费和资产减值损失计提、利润结转是否正确并进行进项税配比等工作。

2、负责各公司会、统计报表、纳税申报表和各种统计表格的编制、审核、汇总、合并和按时上报工作，努力提高各种报表的编制水平。定期撰写分管公司财务情况说明书， 分析财务状况和经营成果，针对影响财务状况的重大问题，提出改进经营管理的措施和建议。

3、收集整理各公司上报的全面预算草案，对上报的全面预算草案进行审查，把调整结果和建议反馈给分公司予以修正和确认，进而汇总编制公司的全面预算方案，对集团公司批准的全面预算，分解成一系列指标体系，以正式文件形式下达各公司。不间断监督全面预算的执行情况，对偏离预算的，要按季分析预算与实际执行产生的差异原因，提出警示和改进措施。

4、根据资金发生额和《银行余额调节表》，分析各公司货币资金是否按规定使用、资金安全是否存在隐患和未达账项的款项性质并及时查找清理；根据核算会计提交的应收款项统计表，核实应收款项余额是否正确，按责任人进行账龄分析以书面形式上报分管经理督促催收；根据相关凭证和核算会计统计明细表按类别分析各公司进销差价是否合理，库存商品和进销差价、进项税是否配比等，负责审核各公司处理库存商品的报废报告，认真复核盘存表及分年核价，分析库存升降、结构情况，并及时提供改进措施；负责固定资产和无形资产明细核算，对购置、转移、租赁、报废的固定资产和低值易耗品要督促有关部门或恩怨办理相关手续，做到账、卡、物相符，监督固定资产和低值易耗品的日常管理, 协助资产管理部门盘点固定资产。

5、根据相关凭证和核算会计统计明细表，每月核实并确保应付账款账卡一致，账账一致，每季要和客商对账，集团内确保无差异；核实其他应付款款项性质和金额与否正确；负责审核应付职工薪酬是否按集团规定要求提取和发放；负责审核应交税费和其他应交款是否按规定提取和缴纳。

6、负责组织整理、装订、归档上月会计凭证，负责管理留置计财部的会计档案，包括文本档案和电子档案，会计凭证、账簿、报表等会计档案保管方法和期限按照《会计档案管理办法》规定执行。

7、负责监督各公司会计核算的及时性、完整性、准确性、合法性、规范性等，通过NC财务软件进行实时审核、监督、指导，于月初5日上报报表前完成，发现问题应即时通知相关核算会计更改，重要问题要立即反映。

8、负责财务内部日常事务管理，负责微机的出入、 安全、操作、 运行、计算机病毒的防范等维护管理，负责指导、检查各公司财务会计基础、财务集中管理、财务内控制度和会计电算化工作，协助各公司搞好会计核算和财务管理，深入基层单位调查研究，对发现的问题，及时汇报并提出处理意见。

9、配合有关审计、税收的检查工作，完成主任交办的其他工作。

 核算会计：（核算会计设置4人）

（一）进货核算会计：（设置1人）

1、审核采购商品的“随货同行单”（“送书通知单”、“包装单”）与商品采购合同、计算机一体化系统数据、货源单位、金额等所有项目是否相符，完成审核签字程序，及时填制明细记账凭证，登记统计明细账。

2、负责商品采购明细核算，按公司按客商按类别登记进货差价、成本等统计明细账，每月报主办会计。

3、督促经费会计按合同或集团规定时间报送进货账。

4、及时协调信息技术部处理计算机一体化系统出现的问题

5、审核付款手续，进行卡片账对销，确保承付结算联和随货同行联一致，随货同行联实洋合计数增值税发票上付款金额和银行托收金额三者一致，并在《付款审批表》上签章。

6、负责货款承付明细核算，按公司按客商按类别登记付款、进项税金等统计明细账，每月报主办会计。

7、当月付款必须当月入账，每月末必须进行账卡核对。

8、严格按集团规定，年度内各月按当年累计分类“综合平均差价率”计算结转成本。如：结转6月份成本时，分类综合平均差价率为：【商品进销差异－进销差价（起初+1-6月累计数）】/【库存商品（起初+1-6月累计数）】*100％，各月以此类推。

9、按公司按客商按类别登记应付账款统计明细账，每月报主办会计。每季度末必须进行账账核对，确保集团内无差异，经费会计要协助核算会计进行对账工作。

10、按公司按单位、个人登记其他应付款统计明细账，每月报主办会计。

（二）发货核算会计：（设置1人）

1、按照销售确认原则及时入账，以确保收入的真实性、正确性和及时性。教材：发出商品后即确认销售，特别是一、三季度末，扣除退货后应全部入账；教辅：按销售确认原则入账，特别注意半年和年底的发出商品及时入账；门市销售：当月最后一天为确认收入截止日期；其他商品：按销售确认原则入账；出租收入：按租赁合同上注明的出租年限分摊到各月入账。集团统一要求的除外。

2、及时核对应收账款余额和银行托收承付受理单，收到银行回单必须当月入账，根据《银行余额调节表》对未收到银行回单的，通知经费会计或出纳会计到银行补单入账，同时统计回款情况，月末对超过20天未收到银行回单的货款，应及时通过银行进行查询并对查询结果及时进行处理。

3、根据本部和分公司进销部门编制的进、发货平衡表，核对期末库存商品账面余额。每年两次定期盘存后，要及时与各进销部门存货合计数进行核对，对定额外的盘盈、盘亏要查明原因，先调整账面，经领导批准后，分别不同情况进行处理。

4、业务部门根据储运部门提交的报损清单，对风黄污损、降价报废等商品进行核实，并根据存货的实际情况提出报损申请，报分管经理批准同意后，按库存图书报废处理程序上报税务机关审批，根据税务机关的审批结果及时进行账务处理。

5、每月进行银行存款对账工作，于每月15号前把银行余额调节表传主办会计，月末不容许出现大额未达账项，少量当月确实无法处理的未达账项要及时查询处理，并注明款项性质。

6、及时协调信息部处理计算机一体化财务结算系统出现的问题

7、按公司按责任人按客户分账龄登记应收账款统计明细账，及时催收结清账目，月末对长期拖欠的款项提出书面处理意见报主管会计。

8、按单位、个人进行其他应收款明细核算，及时入账定期清理，及时催收结清账目，月末对长期拖欠的款项提出书面处理意见报主管会计。

（三）结算会计（设置1人）

1、负责搞好公司商品流转核算工作，岗位职责要求同分公司进发、货核算会计。

2、完成主任交办的其他工作。

（四）费用核算会计（设置1人）

1、逐笔审核各项费用支出凭证，审查原始凭证的内容是否完整，手续是否完备，数字是否真实，摘要是否简明清晰，会计科目使用是否正确，计算是否准确，有无擦、挖、补、涂改和伪造等情况；审查经济内容是否符合财务制度，事先有无预算支出计划等。对不符合财务制度规定的应退回补办有关手续或不予入账。

 2、负责每月编制费用与上年对比明细表和预算执行分析表，对不合理支出和超预算支出提出警示和合理化建议。

3、按照权责发生制原则和集团公司要求，负责计提税费和资产减值损失以及利润结转等工作。

4、完成主任交办的其他工作。

经费会计：（经费会计设置5人）

1、贯彻执行国家财经政策和公司内部财务管理规定，保护公司财产的安全与完整，对子分公司双重负责，业务上受市公司财务部指导。

2、承担费用、商品、收入、现金收支等原始单据的初审和定期传递工作，并在NC中做好现金记账凭证，现金日记账要日清月结，对不符合财经法规和财会制度的原始凭证和现金支付有拒绝付款权，对违纪或不执行公司规定的行为要及时向市公司汇报，否则应负相关责任。

3、督促进销部门按集团规定要求和时间做进销账，协作核算会计做好一体化系统“进、销、调、存、退、付”与实际差异对照核实工作，协助核算会计做好与销售、业务部门库存商品账账核对工作。根据一体化系统或EXCEL电子对账表，在核算会计对账对上后，送有关部门和分管领导签字付款。

4、负责做好库存现金和各种有价证券保管工作，负责登记支票等各种票据领用缴销登记工作，负责发票的领购、开具、缴销和保管登记工作，做好增值税专用发票认证，增值税和地方税纳税申报缴纳和其他资料统计报送工作。

5、及时收集整理分公司各部门预算，根据各部门预算做好预算编制初始汇总和初始预算编制说明书，并协助提供预算需要调整的解释说明。

6、负责按时发放职工工资、承包费、福利费等各种职工收入，正确做好“五险一金”和个人所得税代扣代缴工作，并建立辅助账户做好与劳动保险所和住房管理中心对账工作。做好离退休人员工资、福利费等发放和上报工作，并做好工会账户管理工作。

7、整理和上报上市审计和集团需要提供的各种原始资料和需要分公司填写的各种表格。及时做好QQ群通知传递工作，并按时反馈传递结果。

8、负责管理留置在分公司的会计档案，按类别装订成册，按《会计档案管理办法》上保管期限规定执行。

9、每月报账时间是15号和28号，做帐时间为当月最后一天，特别是季末，当月一体化平台上的所有数据和银行存款收支都要按时入账，并在下月第一次报账带来审核，其他的不得在当月未经审核就入账。

10、积极协调税务、财政、审计、统计和金融等各部门关系，完成分公司经理室交办的其他工作。

 出纳会计（出纳会计设置1人）

1、严格遵守现金和银行结算管理条例以及公司内部管理制度，负责审核收付现金的原始凭证和稽核人员审核签章的收付款凭证，负责审核各项费用、借款、资产开支的范围、标准和报批手续，对不符合财经法规和财会制度的原始凭证、现金支付有拒绝付款权，收付单据一定要加盖“收付讫”章，发票等原始附件加盖“附件”章，并在NC中做好现金和银行存款记账凭证，序时登记现金日记账，做到日清月结。

2、负责办理各种转账结算业务，根据会计凭证签发各种票据办理付款手续，同时取回承付结算单据，登记后交各有关人员。

3、负责按时发放职工工资、承包费、福利费等各种职工收入，正确做好“五险一金”和个人所得税代扣代缴工作，并建立辅助账户做好与劳动保险所和住房管理中心对账工作。做好离退休人员工资、福利费等发放和上报工作，并做好工会账户管理工作。

4、负责按集团核定额度保管库存现金、预留银行印鉴中的任一枚印鉴、空白票据，负责登记各种票据领用登记簿，严格控制签发空白支票，确保现金和各种有价证券安全和完整。

5、及时办理分公司网上银行从收入账户到支出账户转帐业务，并负责登记审核款项性质和用途。

6、积极协调税务、财政、审计、统计和金融等各部门关系，完成主任交办的其他工作

（二）实验二内容与总结（内容多可以插页）

各财务岗职责

（1）总会计师

财务主管的岗位职责是主持公司财务战略的制定、财务管理及内部控制工作，筹集公司运营所需资金，完成企业财务计划。
    1.具体负责本企业的资金筹措，投放、收入分配等工作。

2.定期开展经济活动分析，找出管理中的薄弱环节，提出改善经营管理活动的建议和措施，挖掘增收节支的潜力。

3.多渠道筹措资金，降低资金成本，提高资金使用效果。

4.参与组织制定本企业的各项财务制度，按期编制财务成本计划、信贷计划并监督贯彻执行。

5.组织会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的任用与调整工作。

（2）会计主管

会计主管的岗位职责是

1.负责财务部的日常工作，组织制定财务部的工作计划和有关财务制度的拟定工作，参与有关经济合同的制定，并检查、监督计划和合同的执行情况。

2.正确设置账务核算体系、确定会计核算方法和核算原则。

3.及时地做好账务和结算工作

4.负责公司固定资产的财务管理，定期或不定期地组织清产核资工作。

5.及时做好会计凭证、账册、报表等会计资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。

6.会同有关部门，组织经费预算、决算的编制工作。

7.负责工资核算。

（3）出纳岗位

出纳岗位的岗位职责是：

1.登记现金和银行存款日记账，并编制库存现金和银行存款日记报表，及时查清未达帐项。

2.办理现金收付和银行结算业务。

3.保管现金，票据及银行存款等事项以及各种有价证劵，保管空白支票、本票、汇票等有关资金往来票证。

4.所得税申报扣缴业务处理。

5.备用金核对。

（4）往来结算会计

往来结算会计的岗位职责是：

1.建立往来款项结算手续制度； 

2.办理往来款项的结算业务；

3.负责往来款项结算的明细核算。

（5）工资核算

工资核算的岗位职责是：

1.会同有关部门制定工资管理和核算办法，参与编制工资计划。

2.计算并发放工资和奖金。

3.负责工资和奖金的分配与核算。

4.计算提取应付福利费并监督其使用情况。

（6）成本核算组

成本会计的岗位职责是：

1.编制成本费用的计划，并分析其执行情况。

2.核算产品生产成本，控制生产费用。

3.进行成本和费用的分析和考核。

4.协助管理参与在产品和半成品的清查盘点等。

5.开展部门和车间、班组经济核算。

（7）存货核算岗位

1.会同有关部门拟定材料物资管理与核算实施办法。

2.审查采购计划，控制采购成本，防止盲目采购。

3.负责存货明细核算。对已验收入库尚未付款的材料，月终要估价入账。

4.配合有关部门制定材料消耗定额，编制材料计划成本目录。

5.参与库存盘点，处理清查账务。

6.分析储备情况，防止呆滞积压。对于超过正常储备和长期呆滞积压的存货，要分析原因，提出处理意见和建议，督促有关部门处理。

（8）固定资产核算

固定资产核算的岗位职责是：

1.会同有关部门拟定固定资产管理和核算实施办法。

2.参与核定固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造和大修理计划。

3.负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。

4.计提固定资产折旧，核算和控制固定资产修理费用。

5.参与固定资产的清点盘查，分析固定资产的使用效果。

（9）总账报表岗位

总帐报表的岗位职责是：

1.负责登记总账；

2.负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；

3.负责管理会计凭证和财务会计报表。

（10）资金管理岗位

资金管理岗位职责是：

1.负责拟定各属企业的年度贷款限额计划及担保贷款限额计划。

 2.负责办理全系统企业的存款和结算业务。

 3.负责办理全系统企业的贷款审查、发放、收回及担保工作。

4.办理全系统企业外汇调剂业务。

5定期对下属各企业现存库存、银行存款和资金部存款进行安全性、效益性、流动性检查。

6负责汇总各下属企业资金使用情况的旬报表，并提出分析意见。

7.负责对银行搞好公共关系，保障融资渠道的畅通。

（11）利税管理岗位

利税岗位职责是：

1.与会计主管共同核实利润计算是否正确。

2.按国家规定的利润分配程序进行利润分配，并通知会计转账。

3.审查利润表和利润分配表并编制销售利润计划。

4.参与应付利润的分配会议。

5.协同会计主管分析利润增减的原因及应采取的对策。

（三）实验三内容与总结（内容多可以插页）

1.设计光明机械股份有限公司货币资金业务的处理流程及管理制度

货币资金收入控制流程图

货币资金支付控制流程图

货币资金业务流程的控制如下：

（一）现金收入的控制流程

对于现金收入，如果单位配有收银机，单位的收款员应于每天营业结束后，在专门人员监督下，将当天营业额中应有的现钞收入数同收银机自动记录的累计数相核对，并填制收款单，连同现金收银机上自动打印的纸带交记账员登记现金日记账。如果发现现钞收入数同收银机记录的累计数不一致，应对差异进行调查。

一般单位，应由营业人员开具一式三联的发票或收据，收款人员收款时，应仔细核对营业人员开给顾客的销售发票或收据的金额与交来的现钞金额是否一致，收款并加盖戳记后，将第三联留下，其余两联，一联交由顾客留存，一联编制营业日报。收款人员根据留存的一联编制收款日报，营业日报与收款日报应核对一致，其中营业日报作为记录营业收入的依据，收款日报作为记录现金日记账依据。

（二）现金支出控制流程

明确规定了现金的使用范围，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。

对于支票报销和现金报销，单位应建立报销制度。报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当充分的付款凭据，有关购货支出还应具有验货手续。财会部门应对报销单据加以审核，现金出纳见到加盖审核戳记的支出凭据后方可付款。

付款记录应及时登记入账，一切凭证应按顺序或内容编作会计记录的附件。

1.现金支出

单位各部门的零星开支，如需预支现金，必须首先由各部门填制现金借款单说明预支理由，并经由本部门主管审核，财务经理或经其授权的人，应对预支部门主管签字同意的现金借款单的理由进行审核，出纳人员根据已经审核确认的现金借款单，预支现金，会计人员根据出纳签章的借款单登记账。

零星开支的现金报销者，必须填制现金报销单，附上所有原始凭证，交部门主管审核签字，并经财务经理或其授权的人员审核确认，出纳人员对其支付现金。

工薪的现金支出，单位的人力资源部门编制工薪支付单，财务部门应根据人力资源部门主管签字同意的工薪支付单来提取和发放现金。发放现金过程中，直接支付款项的出纳和会计记账人员应严格职责分工。

2.支票支出

单位支票支出的内部控制，应当包括下列各点：

（1）所有支票必须预先连续编号，空白支票应存放在安全处，严格控制，妥善保管，有权签署支票人员不得保管空白支票。

（2）每项支票支出，都必须经过授权的支票签署者的审批并签发。

（3）每项支票支出，都必须有经核准的发票或其他必要的凭证作为书面证据。在支票上必须明确地写明收款人和金额，并应与相应的应付凭证进行核对。作为签署支票书面证据的有关凭证，应于签署支票后，加盖“已付讫”戳记，以防他人用来作为重复付款的凭证。

（4）任何有文字或数字更改的支票应予作废。作废的支票必须加盖“作废”戳记，防止被他人使用。并且应和其他支票存放在一起，按顺序号加以留存。 （5）所有已经签发的支票，应于当日及时记入银行存款日记账中，并应定期与应付款或其他总分类账借方进行核对。

2、设计光明机械股份有限公司采购环节的业务处理流程及管理制度

送货制下支票结算方式的进货业务手续和凭证流转程序图

提货制下凭证流转程序

发货制下托收承付结算方式的进货业务手续和凭证流转程序图

（1）根据计划单采购主、辅、料。

（2）现款采购：采购员必须凭有经理签字的借款单向财务部借款，采购回来后，采购员持货品、购货发票或收据到仓库办理入库手续，由仓库保管员验收并开出入库单，（入库单必须注名：供货方名称，货物的名称，数量、单价、金额、用途签字）。入库单必须通过采购员、保管员、会计签字后。随同购货发票或收据才能由经理签字。然后到财务部办理报销手续。

（3）订单采购：供应商货到后，由采购员到仓库办理入库手续，由仓库保管员验收并开出入库单（入库单必须注名：供货方名称，货物的名称，数量、单价、金额、用途）。入库单必须通过采购员、保管员签字。并将第二联传递会计作往来帐。供应商需要结款时，应凭入库单，随同购货发票或收据由经理签字，然后到财务部办理结算手续。

3、设计光明机械股份有限公司成本核算环节的业务处理程序及制度；

成本核算流程图

（1）根据原始凭证及其他有关资料编制材料、工资费用分配表。

（2）根据原始凭证及耗用材料、工资等费用分配表登记有关明细帐。
（3）编制辅助生产费用分配表。
（4）根据辅助生产费用分配表登记有关明细帐。
（5）编制制造费用分配表。
（6）根据制造费用分配表登记有关明细帐。
（7）将完工产品成本转入产成品明细帐。
（8）已销售产品成本转产品销售成本明细帐。

4、设计光明机械股份有限公司销售环节的业务处理程序及管理制度。

送货制下的销售业务手续和凭证流转程序

提货制下的销售业务手续凭证流转程序

发货制下的销售业务手续和凭证流转程序

（1）本地商品销售

一般采用“提货制”或“送货制”，货款结算大多采用支票、委托收款结算方式。采用“提货制”交接货方式，一般由购货单位派采购员到供货单位去选购商品，由供货单位的业务部门填制统一规定的“专用发票”，如联次不够，可增开补充联或另开发货单作附件。除留下存根联备查外，其余各联交购货单位采购员办理结算货款和提货手续。供货单位财会部门在收到货款后，在“发票联”上加盖收款戳记，留下“记账联”，其余联次退还给购货单位采购员到指定的仓库提货。采用“送货制”交接货方式，一般由供货单位业务部门根据购销合同或要货单，填制“专用发票”，留下存根联备查，其余各联交储运部门向仓库提货送往购货单位，将“发票联”、“税款抵扣联”交购货单位凭以验收商品、结算货款。一般情况是货到后收取货款，也有先办理货款结算后送货的。不论是哪一种方式，供货单位必须收到购货单位货款或收货证明后才能作销售入账。送货费用一般由供货单位负担。

（2）异地商品销售

　　一般采用“发货制”交接货方式。其业务程序一般由供货单位的业务部门填制“专用发票”，留下存根联备查，其余各联交储运部门向仓库提货，并办理商品发运手续。商品发运时，储运部门将发票联和税款抵扣联连同商品发运证明、垫付运杂费清单，一并送交财会部门。财会部门审核无误后留下记账联，其余凭证据以向开户银行办理托收货款手续。财会部门根据托收凭证回单联和记账联进行账务处理。

赞同

成绩评定