《会计岗位综合实训》学习指导
第二部分 商品流通企业会计岗位实训
企业财务制度说明
1、批发部
(1)库存商品采用数量进价金额核算法,按照商品规格、品名开设明细账
(2)商品销售使用增值税专用#5@p,税率17%,同时使用商品销售发货单。
(3)商品销售成本采用月末一次加权平均法,在“库存商品销售账”上倒挤成本。
2、零售柜组
(1)库存商品采用售价金额核算法,“库存商品”、“商品销售收入”、“商品进销差价”均按日化部、五金部、服装鞋帽部分设明细账。通过“商品进销差价”科目调整进价成本。
(2)商品零售价格采用加税合计。平时“商品销售收入”账户反映的是含税销售额,月终集中一次加税分解。
(3)“商品销售成本”平时按含税售价结转成本,月末按分柜组差价率计算结转已销售
商品实现的进销差价,以便把售价成本调整为进价成本。
会计分录
1、 1日,开出现金支票,到银行办理提取现金业务,提取现金2500元。
这是一个提取现金的业务
分录:借:库存现金 2500
贷:银行存款 2500
2、1日,由采购员转来增值税专用#5@p和服装鞋帽部附送的进货单,财会部门签发转帐支票(零售购进)
这是一个购买库存商品的业务 分录:
借:在途物资—零售部—服装鞋帽部 71700 应交税费—应交增值税(进项税额) 12189
贷:银行存款 83889 借:库存商品—零售部—服装鞋帽部96500 贷:在途物资—零售部—服装鞋帽71700
商品进销差价—服装鞋帽部 24800
3、1日,应付五星公司的商业承兑汇票到期,从开户银行收到付款通知10万元。
这是一个用银行存款支付到期商业汇票款的业务
分录:
借:应付票据—五星集团 100000
贷:银行存款 100000
4、1日,收到销售部门转来增值税专用#5@p,仓库转来出库单,财务部收到对方的支票并存入银行。(批发销售)
这是一个销售货物收到货款业务 分录:
借:银行存款 91552.5 贷:主营业务收入 78250 应交税费—应交增值税(销项税额) 13302.5
5、2日,财务部收到各零售柜组送来的销售货物款及内部缴款单,汇总后送存银行。
这是一个零售柜组销售货物收款的业
务
分录:
借:库存现金 95443.7
贷:主营业务收入—零售商品—五金
部 23576.4
—日化部54382 —服装鞋帽部 17485.3 结转成本
借:主营业务成本—零售商品—五金部 23576.4
—日化部
54382
—服装鞋帽部
17485.3
贷:库存商品—零售部—五金部 23576.4
—日化部 54382
—服装鞋帽部 17485.3
交存银行
借:银行存款 95443.7 贷:库存现金 95443.7
6、2日,业务员某某,来财务科报销餐饭费550元。
这是一个报销招待费业务
分录:
借:管理费用 550
贷:库存现金 550
7、3日,办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的个人所得税,城建税,教育费附加。
这是一个缴纳上月税费业务 分录:
借:应交税费—个人所得税 14.5 —城建税 3735.17 —教育费附加 1600.79 贷:银行存款 5350.46
8、3日,财务部办税人员到国税局申报并交纳上月的增值税。
这是一个缴纳上月增值税业务 分录:
借:应交税费—未交增值税 53359.55 贷:银行存款 53359.55
9、3日,办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的企业所得税。
这是一个缴纳上月企业所得税业务 分录:
借:应交税费—所得税 25726.88 贷:银行存款 25726.88
10、4日,从开户银行转来委托收款付款通知,支付电话费3824.84元。
这是一个用银行存款支付电话费业务 分录:
借:管理费用 3824.84
贷:银行存款 3824.84
11、4日,业务员出差回来报销差旅费:其中火车费184元,住宿费225元,出差3天补助标准为15元/天。
这是一个现金报销差旅费业务
分录:
借:管理费用 454
贷:库存现金 454
12、4日,从市百货公司收到商品,采购员转来增值税专用#5@p,日化部购买洗面奶,香皂等商品。因已预付货款2000元,多余款项收到市百货公司交来的转账支票并送存银行。
这是一个零售部购买商品业务
借:在途物资—零售部—日化部 1434.4 应交税费—应交增值税(进项税额)
243.85
贷:预付账款—市百货公司 1678.25 借:库存商品—零售部—日化部 1849.2
贷:在途物资—零售部—日化部
1434.4
商品进销差价—日化部 414.8
借:银行存款 1321.75 贷:预付账款—市百货公司 1321.75
13、5日,会计人员到开户行办理汇兑结算,填写电汇凭证,并收到回单,支付欠春声摄像器材厂货款3.2万。
这是一个支付以前所欠货款业务
分录:
借:应付账款—春声摄像器材 32000
贷:银行存款 32000
14、6日,财务科给司机发放出车补贴。
这是一个用现金发放补贴的业务
分录:
借:应付职工薪酬—工资 840
贷:库存现金 840
15、7日,服装鞋帽部将部分商品调入日化部
这是一个调拨商品业务
分录:
借:库存商品—零售部—日化部 16000
贷:库存商品—零售部—服装鞋帽部
16000
同时结转有关商品进销差价
借:商品进销差价—零售部—服装鞋帽部
1600
贷:商品进销差价—零售部—日化部1600
16、7日,收到华丰公司交来违约金2000元 这是一个收到罚款的业务
分录:
借:银行存款 2000
贷:营业外收入 2000
17、7日,服装鞋帽部接受跃进贸易公司代销商品,填写代清商品进货单
这是一个受托代销业务
分录:
借:受托代销商品 15115
贷:受托代销商品款 15115
18、7日,合计人员到开户银行办理电汇及银行汇票,支付有关手续费。
这是一个支付办理银行业务手续费业务 分录:
借:财务费用 74
贷:银行存款 74
19、8日从业务部门收到购买泰山彩电的增值税专用#5@p,并从仓库收到入库单,并签发转账支票。
这是一个批发部购买商品业务
借:库存商品—批发部—电器 37500
应交税费—应交增值税(进项税额)
6375
贷:银行存款 43875
20、9日支付职工生活困难补助费 这是一个向职工发放福利业务 借:应付职工薪酬—职工福利 1500 贷:库存现金 1500
21、10日,请装修公司在商店门口进行装修,装修费用3.64万元,并收到装修公司的#5@p,用转账支票支付,
这是一个销售部门装修支付款项业务 借:销售费用 36400
贷:银行存款 36400
22、财务科收到各零售专柜组送来的销货款及内部缴款单
这是一个零售柜组销售货物收取货款业务 借:库存现金 158049
贷:主营业务收入—零售商品—五金部
24852.7
—日化部 68457.5 —服装鞋帽部
64738.8
结转成本
借:主营业务成本—零售商品—五金部
24852.7
—日化部
68457.5
—服装鞋帽部
64738.8
贷:库存商品—零售部—五金部
24852.7
—日化部
68457.5
—服装鞋帽部
64738.8
交存银行
借:银行存款 158049
贷:库存现金 158049
23、12日,从市华兴商贸公司购入梅花牌电扇。收到对方开来增值税专用#5@p,以商业承兑汇票支付,并收到仓库开来的入库单。
这是一个批发部门购买商品业务 分录:
借:库存商品—批发部—电器 10920 应交税费---应交增值税(进项税额)
1856.4
贷:应付票据—华兴商贸公司
12776.4
24、12日,财务科张华前往开户行办理银行汇票。填写银行汇票委托书。金额20万。 这是一个办理银行汇票手续业务
借:其他货币资金—银行汇票存款 200000
贷:银行存款 200000
25、13日司机报销加油费2049元,财务科以转账支票支付。
这是一个司机报销油费业务
借:管理费用 1751.28
应交税费---应交增值税(进项税额)
297.72
贷:银行存款 2049
26、14日,从银行提取现金3000元备用。 这是一个提取现金业务
借:库存现金 3000
贷:银行存款 3000
27、15日,向南郊化工厂销售盐酸1.5吨收到业务部门转来销货#5@p,仓库附送出库单及送交银行的进账单回单。
这是一个批发部门销售商品业务
借:银行存款 11101.6 贷:主营业务收入—批发部—化工
9488.55
应交税费—应交增值税(销项税额) 1613.05
28、19日,企业销售泰山彩电100台,售价1500元/台,增值税率17%。收到转帐支票存入银行。
这是一个批发部门销售商品业务 借:银行存款 175500
贷:主营业务收入 150000
应交税费 ——应交增值税(销项税额) 25500
29、19日根据工资表实际发放工资,代扣养老金1190.4,水电费513.13,所得税5.35元。
这是一个发放工资的业务
借:应付职工薪酬—工资 42951.32
贷:银行存款 41242.44 其他应收款 513.13 其他应付款 1190.4 应交税费——应交个人所得税
5.35
30、20日,财务科根据工资总额计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。 这是一个根据工资总额提取工会经费、教育经费、职工福利费业务
分配工资 借:销售费用 34613.20 管理费用 8338.12 贷:应付职工薪酬—工资
42951.32
计提工会经费
借:销售费用 692.26
管理费用 166.76
贷:应付职工薪酬—工会经费 859.02 职工教育经费
借:销售费用 519.2
管理费用 125.07
贷:应付职工薪酬—教育经费 644.27
31、23日,出纳开出现金支票自银行提取现金2000元备用。
这是一个提取现金业务
借:库存现金 2000
贷:银行存款 2000
32、23日,用现金支付贸易局联审费2000元。
这是一个现金支付费用的业务 借:管理费用 2000
贷:库存现金 2000
33、23日,商城由于违反税法规定和#5@p使用规定,接受税收物价大检查办公室的开具的罚款收据和处理决定书,签发转账支票支付罚金1274元。
这是一个接受罚款的业务
借:营业外支出 1274
贷:库存现金 1274
34、24日,接到开户银行转来的贷款利息计算书。(根据短期借款期初余额357000元计算)(计算一个季度的,前两个月已经预提) 这是一个支付银行利息的业务 借:应付利息 3105.9
财务费用 1552.95
贷:银行存款 4658.85
35、25日,日化部进行盘点,填写及报送商品溢余损失报告单。
这是一个盘点商品发现盘亏的业务 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1000
贷:库存商品—零售部—日化部1000
36、26日,按平均年限法计算月折旧额,对固定资产计提折旧。
这是一个提取固定资产折旧业务 借:销售费用—折旧费 5557.1
管理费用—折旧费 3069.47
贷:累计折旧 8626.57
37、27日,将一项专利的所有权转让给大众超市,收到银行存款120000元,营业税率5%,该专利权账面余额100000元。
这是一个转让无形资产所有权取得收入的业务
借:银行存款 120000
贷:无形资产100000
应交税费—应交营业税6000 营业外收入 14000
38、28日,从市华兴商贸公司购入鹏飞双桶洗衣机75台,增值税率17%,上月已预付货款20000元,商品已经验收入库,货款不足部分签发转账支票支付。
这是一个批发部门购买商品业务 借:库存商品—批发部—电器 48000 应交税费 ——应交增值税(进项税额) 8160
贷:银行存款 36160 预付账款—市华兴商贸公司20000
39、30日,签发转账支票支付前欠石家庄市大发商贸公司货款10000元。
这是一个支付欠款的业务
借:应付账款—大发商贸公司 10000 贷:银行存款 10000
40、计算并填写已销产品进销差价表。
零售商品进销差价计算分摊表
单位名称:光大商城 20xx年 12 月 30 日
会计主管 白雪 稽核: 白雪 制单:马方
这是月末结转零售商品进销差价的结转业务 分录:
借:商品进销差价—零售—日化部 19728.02
—服装鞋帽部
22981.64
—五金部
11995.89
贷:主营业务成本—零售—日化部
19728.02
—服装鞋帽部
22981.64
—五金部
11995.89
41、31日,日化部盘亏商品,经领导同意可
作管理费用入账。
这是结转盘亏商品业务
分录:借:管理费用 839.2
商品进销差价—零售—日化部
160.8
贷:待处理财产损溢—待处理流
动资产损益 1000
42、月末对零售部门的销售收入进行价税分
解,计算并填表。
零售商品价税分解表
20xx年12月30日
这是一个对零售部门的销售收入进行价税分解业务 分录:
借:主营业务收入—零售—日化部
17848.47
—服装鞋帽部
11947.09
—五金部 7036.71
贷:应交税费—应交增值税(销项
税额)
36832.27
43、年末根据应收账款的
5%计提坏账准备并填表。
提取坏帐损失计算表
会计主管:白雪 稽核:白雪 制单:马方
这是一个提取坏账准备业务 分录:
借:资产减值损失—计提的坏账准备 30202.04
贷:坏账准备 30202.04
44、月末按加权平均法计算并结转批发类商品的销售成本。
批发商品销售成本计算表
单位名称:光大商贸 20xx年12月 单位:元
会计主管:白雪 稽核:白雪 制单:马方 这是结转批发类商品的销售成本业务
分录:
借:主营业务成本—批发 192027.23
贷:库存商品—批发—化工8142.33 —电器6500 —化工636.9 —电器56000 —电器120748
45、月末结转应交未交的增值税
分录:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)48125.85
贷:应交税费—未交增值税 48125.85
46、计算并计提本月城建税。
单位名称:石家庄市光大商贸有限公司 2009 年12 月 31 日 单位:元
会计主管: 白雪 稽核:白雪 制单:马
方
分录:
借:营业税金及附加 3788.81 贷:应交税费—应交城市维护建设税
3788.81
47、月末根据流转税的3%计算教育费附加并填表。
单位名称:石家庄市光大商贸有限公司 2009 年12 月 31 日 单位:
元
会计主管: 白雪 稽核:白雪 制单:马方 月末计算并计提教育费附加
分录:
借:营业税金及附加 1623.78 贷:应交税费—应交教育费附加1623.78
48、31日,大方超市违约,收到其交来的罚款。
这是一个收到罚款业务
分录:
借:银行存款 200000
贷:营业外收入 200000
49、根据损益类帐户的本月发生额结转本年利润账户。
分录:
将所有收入类账户余额转入本年利润 借:主营业务收入—零售 216660.43 —批发 237738.55 营业外收入 216000
贷:本年利润 670398.98 将所有费用类账户余额转入本年利润 借:本年利润 528230.46
贷:主营业务成本—零售 198787.15 —批发 192027.23 营业税金及附加 5412.59 销售费用 77781.76 管理费用 21118.74 财务费用 1626.95
资产减值损失—计提的坏账准备
30202.04
营业外支出 1274
50、计算并结转本月应预交所得税。 利润总额:
670398.98-528230.46=142168.52
所得税额:142168.52*25%=35542.13 分录:
借:所得税费用35542.13
贷:应交税费—应交所得税 35542.13 借:本年利润 35542.13
贷:所得税费用 35542.13
51、结转当月净利润。
分录:
借:本年利润 106626.39
贷:利润分配—未分配利润 106626.39
52、分别根据全年净利润的10%提取法定盈余公积金和任意盈余公积金。(1-11月净利润累计额为872697.78元)
单位名称:石家庄市光大商贸有限公司 2009 年12 月 31 日 单位:
元
会计主管: 白雪 稽核:白雪 制单:马方分录:
借:利润分配—提取法定盈余公积
97932.42
—提取任意盈余公积
97932.42
贷:盈余公积—法定盈余公积
97932.42
—任意盈余公积
97932.42
53、按净利润的10% 向投资者分配利润。
单位名称:石家庄市光大商贸有限公司 2009 年12 月 31 日 单位:
元
分录:
会计主管: 白雪 稽核:白雪 制单:马方借:利润分配—应付利润 97932.42 贷:应付利润 97932.42
54、结转利润分配账户。
分录:
借:利润分配—未分配利润 293797.26
贷:利润分配—提取法定盈余公积
97932.42
—提取任意盈余公积
97932.42
—应付利润 97932.42
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