《风险评估》实验报告

实验班级与专业：

实验小组成员（报告人）：

实验一完成日期：

实验二完成日期：

实验三完成日期：

实验四完成日期：

实验五完成日期：

广东金融学院保险系

实验一：风险的认识

（估计完成时间约120分钟）

【实验目标】

1、了解风险与风险的构成。

2、认识并区分不同类型的风险。

【实验内容】

在开始本实验前，请阅读并回顾《风险管理》教科书中的相关内容。

【实验一】阅读有关资料后，根据您的理解与思考，并与自己身边的同学分享和讨论。

操作1：请给出“风险”的定义：

操作2：这个定义的来源是本人的看法，还是来源于：

操作3：请尽量用自己的语言解释以下风险的要素：

1）风险因素：

2）风险事件（事故）：

【实验二】 请对以下一些风险事件（事故）的构成要素进行界定。即分出风险因素、风险事件（事故）和损失。

1）商场中的一条旧电线短路导致一场火灾。

操作1：风险因素：

操作2：风险事件（事故）：

操作3：损失：

2）一次暴风雨引发泥石流致使一村庄被埋。

操作1：风险因素：

操作2：风险事件（事故）：

操作3：损失：

3）某人酒后驾驶的货车冲上人行道并撞倒行人。

操作1：风险因素：

操作2：风险事件（事故）：

操作3：损失：

【实验三】请描述大学生可能面临的风险。

操作1：您的个人大学学业完成过程将分成哪些主要阶段？

操作2：每个阶段存在哪些风险？

操作3：哪些风险是可保风险？哪些可保风险已有对应的保险产品？

【实验四】请具体分析您的家庭会面临着哪些财产损失风险，并找出相应的风险因素

操作1：财产损失风险有：

操作2：风险因素有：

【实验五】您认为时下金融行业的风险状况如何？请简述之。

【实验小结】

1、您认为本实验最有价值的内容是：

2、理由是：

3、哪些问题您需要进一步了解或得到帮助？

4、您对本实验有何建议？

实验二  风险的识别

（估计完成时间约120分钟）

【实验目标】

1、了解风险识别的基本程序和方法。

2、掌握不同风险识别方法并能开展风险识别。

【实验内容】

在开始本实验前，请回顾《风险管理》教科书中的相关内容。

【实验六】请描述并举例说明客观风险源和主观风险源。

操作1： 客观风险源是：

操作2：举例：

操作3：主观风险源是：

操作4：举例：

【实验七】 收集并整理风险识别的方法。描述某一种风险识别的方法，并说明它的优点和缺点。

操作1：各类风险识别方法列表

操作2：请描述（       ）风险识别方法的使用

操作3：（       ）的优点和缺点有：

【实验八】 请按实物资产风险、金融资产风险、责任风险和人力资本风险给出您的家庭的风险框架。

【实验九】 实地考察某加油站，请根据某加油站风险特征，设计一份某加油站风险分析问卷。

操作1：加油站风险特征列举

操作2：风险分析问卷（设计）

【实验十】 实地考察某制衣厂，请根据某制衣厂的生产及风险特征，运用流程图分析法识别某制衣厂的风险。

操作1：描述某制衣厂的生产及风险特征

操作2：流程图

【实验小结】

1、您认为本实验最有价值的内容是：

理由是：

2、哪些问题您需要进一步了解或得到帮助？

3、您对本实验有何建议？

实验三 风险的分析

（估计完成时间约120分钟）

【实验目标】

1、了解财产风险、责任风险和人力资本风险分析的程序。

2、掌握财产风险、责任风险和人力资本风险损失暴露分析。

3、掌握财产损失原因、责任损失原因和人力资本损失原因分析。

4、掌握财产损失原因、责任损失原因和人力资本损失价值进行估计。

【实验内容】

在开始本实验前，请回顾《风险管理》教科书中的相关内容。

【实验十一】如何区分财产的直接损失和间接损失？

操作1：财产的直接损失

操作2：财产的间接损失

【实验十二】加油站火灾事故——财产风险分析

火灾事故可分为作业事故和非作业事故。

操作1：作业事故发生的四个环节，四个环节都使油品暴露在空气中，如果作业中违反操作程序，使油品或油品蒸气在空气中与火源接触，就会导致爆炸燃烧事故发生。

①环节1描述：

②环节2描述：

③环节3描述：

④环节4描述：

操作2：请作以下分析

①卸油时易发生火灾，原因有：

②量油时易发生火灾，原因有：

③加油时易发生火灾，原因有：

④清罐时易发生火灾，原因有：

（2）非作业事故

①与油品相关的火灾，原因有：

②非油品火灾，原因有：

【实验十三】加油站火灾事故——责任风险分析

操作1：责任损失暴露分类：

① 财产损失：

② 身体伤害：

③ 精神损害：

操作2：责任损失原因分析：

①  故意侵权：

② 过失侵权：

③ 无过失侵权：

操作3：责任损失估计：

①有形损害价值估算：

②无形损害价值估算：

【实验十四】加油站火灾事故——人力资本风险分析。

操作1：人力资本损失暴露分类：

①生命方面：

②健康方面：

③收入方面：

操作2：人力资本损失原因分析：

①死亡：

②伤残：

③疾病：

操作3：人力资本损失价值估计：

①生命价值估算：

②健康损失估算：

③收入损失估算：

【实验小结】

1、您认为本实验最有价值的内容是：

理由是：

2、哪些问题您需要进一步了解或得到帮助？

3、您对本实验有何建议？

实验四 风险的衡量

（估计完成时间约120分钟）

【实验目标】

1、理解掌握衡量风险的衡量过程和主要方法。

2、运用基本统计方法对相关风险进行定量衡量。

3、能运用风险矩阵图，对相关风险进行定性衡量。

【实验内容】

在开始本实验前，请回顾《风险管理》教科书中的相关内容。

【实验十五】请您对衡量风险中的主要方法进行收集整理和归纳。

操作1：定性衡量方法：

具体描述：

操作2：定量衡量方法：

具体描述：

【实验十六】试分析风险识别与风险衡量各自侧重点是什么？

操作1：风险识别的侧重点为：

操作2：风险衡量的侧重点为：

【实验十七】请将实验四中关于加油站的风险分析结果进行风险衡量。

【实验十八】请运用相关统计方法对暴风雨进行风险定量衡量。

操作1：暴风雨数据准备

假设历年暴风雨的相关数据见下表所示

表1：某地区1955-20##年历年暴风雨次数

表2：调整后1955-20##年100次暴风雨损失幅度 单位：（亿元）

操作2：暴风雨损失数据描述

①暴风雨损失次数的描述（频数表）：

②直方图：

③暴风雨损失幅度（区间频数分析表）

④  直方图：

操作3：建立暴风雨损失分布

①预选损失次数和损失幅度分布：

②估计参数（损失次数和损失幅度）：

③分布拟合（损失此数和损失幅度）：

④分布检验（损失次数和损失幅度）：

操作4：进行暴风雨损失估计：

【实验十九】风险坐标图在核电站风险衡量中的应用

操作1：分析得到核电站主要风险大致有：①自然灾害风险；②灾害事件（事故）风险；③火灾风险；④人为因素风险；⑤责任风险；⑥土建作业风险；⑦安装作业风险。

操作2：对损失频率的定性描述

操作3：对损失幅度的定性描述

操作4：绘制相应的风险坐标图：

【实验小结】

1、您认为本实验最有价值的内容是：

理由是：

2、哪些问题您需要进一步了解或得到帮助？

3、您对本实验有何建议？

实验五 综合实验

（估计完成时间约240分钟）

【实验目标】

综合运用风险识别、风险分析、风险衡量的程序和相关方法对有关金融风险进行风险评估。

【实验内容】

在开始本实验前，请回顾《风险管理》、《金融风险管理》教科书中的相关内容。

【实验二十】 VaR方法描述

操作1：Historical Simulation方法：

操作2：Risk Metrics方法：

操作3：Monte Carlo方法：

【实验二十一】 综合运用风险评估的方法对中国的A股证券市场进行一般的风险评估。选取股票样本（如选取20##年年报中每股收益增长排名前十位的股票为样本，时间跨度可为20##年1月2日到20##年12月31日左右的周收益率数据）。计算股票周收益率，进行正态分布检验，再进行VaR计算，并作出相应的风险评估。

【实验二十二】案例分析

（1）冰岛的“国家破产”事件。

（2）新巴塞尔协议的三大支柱。（建议分析思路与结构：巴塞尔协议推出的背景、新巴塞尔协议的三大支柱、新旧巴塞尔协议的区别）

（3）国储铜事件。（建议分析思路与结构：背景介绍、事件始末、原因分析、启示）

（4）摩根大通衍生品巨亏事件。（建议分析思路与结构：背景介绍、事件始末、原因分析、启示）

（5）中国银行开平支行前行长诈骗洗钱案。

（6）中国的“庞氏骗局”——吴英案（建议分析思路与结构：庞氏骗局的来源、吴英案背景介绍、事件始末、原因分析、启示）

【实验小结】

1、您认为本实验最有价值的内容是：

理由是：

2、哪些问题您需要进一步了解或得到帮助？

3、您对本实验有何建议？

课程实验学习能力评价——请根据您在本实验课程中的学习情况作如下评价。

说明：“很好”为5分，“较好”为4分，其余类推。全部合计满分为100分，您对自己本实验课程的评价总分为：      分。

 

第二篇：第07章 风险评估(20xx)

第七章 风险评估（课后作业）

一、单项选择题

1.下列选项中，不属于风险评估程序的是（ ）。

A.穿行测试

B.观察

C.检查

D.函证

2.在以下风险评估程序中，属于注册会计师实施分析程序的是（ ）。

A.检查被审计单位的经营计划

B.询问营销人员或销售人员

C.研究不同财务数据之间的内在关系

D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

3.注册会计师在风险评估时，以下关于参与项目组讨论人员的表述中，错误的是（ ）。

A.项目组的关键成员应当参与讨论

B.所有项目组成员都应该参与讨论

C.聘请的专家可能需要参与项目组讨论

D.参与讨论人员的范围会受到其职责经验和信息需要的影响

4.注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（ ）。

A.与被审计单位产品相关的生产技术

B.国家的特殊监管要求

C.与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

D.是否存在新出台的法律法规

5.为提升生产能力，被审计单位开始建造新的生产线，增加销售网点和人员。注册会计师应当关注的由此产生的经营风险是（ ）。

A.会计处理成本增加

B.不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长

C.产品责任增加

D.对市场需求的估计不准确

6.以下关于被审计单位内部控制的表述中，错误的是（ ）。

A.实现内部控制目标的手段是设计控制政策及程序

B.内部控制的目标的保证程度是合理保证

C.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任

D.被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同

7.在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师通常无须（ ）。

A.关注与审计相关的内部控制

B.了解内部控制的设计是否合理

C.确定内部控制是否执行

D.确定内部控制执行的效果

8.在风险评估程序中，（ ）程序本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，应当将其与其他风险评估程序结合使用。

A.观察特定控制的运用

B.询问

C.检查文件和报告

D.穿行测试

9.下列选项中，适宜采用人工控制的是（ ）。

A.存在大量或重复发生的交易

B.监督自动化控制的有效性

C.用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理

D.事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正

10.下列选项中，不属于控制环境的内容的是（ ）。

A.对胜任能力的重视

B.管理层的理念和经营风格

C.职责分离

D.人力资源政策与实务

11.在了解被审计单位内部控制时，下列选项中，属于控制监督中持续监督活动的是（ ）。

A.被审计单位是否定期评价内部控制

B.会计主管对记账员编制的记账凭证进行复核

C.注册会计师对年度财务报表进行审阅

D.法律部门定期监控公司的道德规范和商务行为准则是否得以遵循

12.注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是（ ）。

A.在更新采购档案之前必须先有收货报告

B.销货#5@p上的价格根据价格清单上的信息确定

C.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

D.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查

13.以下关于检查性控制的说法中，正确的是（ ）。

A.检查性控制必须由人工执行

B.检查性控制必须由信息系统自动执行

C.建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报

D.检查性控制通常用于业务流程的每一项交易，以防止错报的发生

14.下列关于注册会计师根据了解的被审计单位的环境而识别出的风险，不正确的是（ ）。

A.竞争者开发的新产品上市，注册会计师认为可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，且预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）减值的风险

B.宏观经济低迷，注册会计师认为被审计单位的应收账款的回收存在问题

C.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新办公设备，注册会计师认为被审计单位存货存在减值风险

D.被审计单位所在行业销售困难使商品开始降价，注册会计师认为被审计单位存货存在减值风险

15.下列关于评估被审计单位重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。

A.被审计单位的重大错报风险，仅指财务报表层次的重大错报风险

B.被审计单位的重大错报风险，包含财务报表层和认定层两个层次

C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

D.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

二、多项选择题

1.下列有关风险评估的表述中，不正确的有（ ）。

A.了解被审计单位及其环境为确定在实施分析程序时所使用的预期值提供了重要基础

B.注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度，应当等同于管理层的了解程度

C.了解被审计单位及其环境为确定评价所获取审计证据的充分性和适当性提供了重要基础

D.注册会计师无须运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

2.注册会计师在风险评估阶段，可以考虑向管理层和财务负责人询问的事项包括（ ）。

A.新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化

B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

C.重大的购并事宜

D.内部控制的变化

3.以下被审计单位及其环境的选项中，属于内部因素的有（ ）。

A.被审计单位的内部控制

B.被审计单位的性质

C.被审计单位对会计政策的选择和运用

D.相关行业状况

4.下列关于了解被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素的说法中，错误的有（ ）。

A.了解监管环境有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险

B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心相关环保法规

C.对金融机构，注册会计师可能更关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策

D.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规

5.下列选项中，可以参与项目组讨论的人员有（ ）。

A.项目合伙人

B.签字的注册会计师

C.聘请的拥有特殊技能的专家

D.集团财务报表重要组成部分项目组的关键成员

6.对被审计单位筹资活动的了解，有助于（ ）。

A.注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报

B.注册会计师进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力

C.注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力

D.注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

7.以下选项中，表明管理层在面临重大压力时可能粉饰财务业绩，发生舞弊风险的有（ ）。

A.企业的业绩急剧下降，可能存在终止上市的风险

B.企业不具备足够的可分配利润

C.企业的一个主要组成部分有可能被出售

D.基于纳税考虑，股东或管理层有意采取不适当的方法使盈利最大化

8.注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应当考虑的因素有（ ）。

A.重大和异常交易的会计处理方法

B.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响

C.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定

D.会计估计的变更

9.以下选项中，不属于内部控制要素的有（ ）。

A.风险评估过程

B.对控制的监督

C.控制目的

D.对控制的评价

10.信息技术可以提高被审计单位内部控制的效率和效果，通常可以体现在下列（ ）方面。

A.促进对信息的深入分析

B.提高信息的及时性、可获得性及准确性

C.降低控制被规避的风险

D.在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算

11.被审计单位的内部控制只能为实现财务报告的目标提供合理保证，原因有（ ）。

A.人为失误

B.串通舞弊

C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

D.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

12.下列选项中，属于控制活动的要素的有（ ）。

A.授权

B.对被审计单位财务业绩的衡量和评价

C.内部控制

D.业绩评价

13.注册会计师在了解和评估一般控制活动时，考虑的主要因素可能包括（ ）。

A.是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序

B.会计系统中的数据是否与实物资产定期核对

C.被审计单位是否定期评价内部控制

D.被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序

14.下列选项中，能表明被审计单位财务报表整体层次存在重大错报风险的有（ ）。

A.被审计单位是一家集团公司，存在众多子公司、联营企业和合资企业

B.被审计单位存在重大关联方关系

C.被审计单位在经济不稳定的东南亚国家开展业务

D.被审计单位管理层承受异常的压力

15.以下被审计单位的控制中，属于预防性控制的有（ ）。

A.在更新采购档案之前必须先有收货报告

B.销货#5@p上的价格根据价格清单上的信息确定

C.计算机程序自动生成收货报告同时也更新采购档案

D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

16.注册会计师通常会每年执行穿行测试，执行穿行测试可获得下列（ ）方面的证据。

A.确认控制是否得到执行

B.确认之前所做的书面记录的准确性

C.确认对业务流程的了解

D.评估控制设计的有效性

17.在内部控制的下列说法中，通常与整体层面控制相关的有（ ）。

A.控制环境

B.对控制的监督

C.信息技术一般控制

D.控制活动

18.下列各项重大错报风险中，与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的有（ ）。

A.被审计单位因复杂的联营或合资产生重大错报风险

B.被审计单位因重大的关联方交易产生重大错报风险

C.由于在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题等情况，而导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑

D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险

19.下列选项中，属于特别风险的有（ ）。

A.舞弊风险

B.管理层过多参与的会计处理

C.复杂的计算

D.日常交易

20.下列各项中，注册会计师在确定风险的性质时，需要考虑的有（ ）。

A.交易的复杂程度

B.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易

C.风险是否涉及重大的关联方交易

D.财务信息计量的客观程度

三、简答题

1.A注册会计师是甲公司20xx年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下：

（1）A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了未参与生成、处理或记录

复杂或异常交易的员工，以帮助评价甲公司选择和运用会计政策的恰当性。

（2）在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师主要实施了分析程序。

（3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A注册会计师实施了穿行测试。

（4）在项目组内部讨论中，A注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论，但专家不需要参加讨论。

（5）A注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经讨论决定的事项不能改变。

要求：针对上述每种情况，逐项指出A注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

2.ABC会计师事务所负责审计甲公司20xx年的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师的相关观点和做法如下：

（1）对于与存货相关的内部控制，无论是保护存货安全的控制还是在生产中防止材料浪费的控制，项目组成员都应该了解。

（2）A注册会计师采用了询问、观察、检查和穿行测试程序来了解甲公司的内部控制。

（3）A注册会计师在了解甲公司内部控制时，实施审计程序后，得出了甲公司内部控制执行有效的结论。

（4）甲公司的某种材料存在难以界定、预计的错误，A注册会计师认为采用自动化控制更为适当。

（5）A注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行，就能为甲公司实现财务报告目标提供绝对保证。

要求：针对上述每种情况，逐项指出A注册会计师相关观点和做法是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。

3.A注册会计师是甲公司20xx年财务报表审计业务的项目合伙人。在评估重大错报风险时，需要重点关注特别风险，A注册会计师对与甲公司特别风险相关的观点如下：

（1）A注册会计师认为应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。

（2）由于甲公司与集团内的乙公司在20xx年发生了购并，A注册会计师认为这一事项可能会导致特别风险。

（3）甲公司与会计估计相关的会计政策在本年发生变化，A注册会计师认为这可能会导致某些财务报表项目的金额计量不准确，但不会导致特别风险。

（4）针对有特别风险的项目，A注册会计师认为不需要了解内部控制，而只需要直接实施实质性程序。

（5）在识别和评估特别风险时，A注册会计师认为必须要亲自实施各项审计程序，不能利用专家的工作。

要求：单独考虑上述每种情况，逐项指出A注册会计师对与特别风险相关的观点是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】选项D不属于风险评估程序，属于实质性程序中的细节测试。

2.

【答案】C

【解析】选项A和选项D属于观察和检查程序；选项B属于询问管理层和被审计单位内部其他人员的程序；选项C属于分析程序。

3.

【答案】B

【解析】参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响，例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论，选项B错误。

4.

【答案】A

【解析】选项BCD均属于法律环境与监管环境的内容，选项A是属于行业状况的因素。 5.

【答案】D

【解析】被审计单位的行为属于业务扩张，潜在的相关经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确。选项A是新的会计要求带来的潜在的相关经营风险，选项B是行业发展导致的潜在的相关经营风险，选项C是开发新产品或提供新服务导致的潜在的相关经营风险。 6.

【答案】A

【解析】选项A说法不严谨，只考虑到设计这一方面，正确的表述应该是“实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序”。

7.

【答案】D

【解析】选项D是控制测试的内容。

8.

【答案】B

【解析】询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用，选项B正确。

9.

【答案】B

【解析】其它三个选项都适宜采用自动化控制。

10.

【答案】C

【解析】选项C属于控制活动的内容。

11.

【答案】B

【解析】选项B属于持续的监督活动，选项C属于对财务报表的外部鉴证，选项AD属于单独的评价活动。

12.

【答案】D

【解析】其他三个选项属于预防性控制。

13.

【答案】C

【解析】检查性控制可以由人工执行，也可以由信息系统自动执行，选项AB错误；预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生，选项D错误。

14.

【答案】C

【解析】被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，注册会计师应认为被审计单位可能面临原有设备闲置或贬值的风险，选项C错误。

15.

【答案】A

【解析】被审计单位的重大错报风险，包含财务报表层次和认定层两个层次。

二、多项选择题

1.

【答案】BD

【解析】注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，可能低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度，选项B错误；注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度，选项D错误。

2.

【答案】ABCD

【解析】询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：

（1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。

（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。

（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。

（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。

3.

【答案】ABC

【解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：

（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素（外部因素）；

（2）被审计单位的性质（内部因素）；

（3）被审计单位对会计政策的选择和运用（内部因素）；

（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险（内部因素）；

（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价（外部因素、内部因素）；

（6）被审计单位的内部控制（内部因素）。

4.

【答案】AB

【解析】了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险，选项A错误；对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况，选项B错误。

5.

【答案】ABCD

【解析】四个选项可以参与项目组讨论。

6.

【答案】BC

【解析】选项A属于了解经营活动的作用，选项D属于了解投资活动的作用。

7.

【答案】ABC

【解析】选项D错误，表述逻辑混乱，基于纳税的考虑，股东或管理层往往有意采取不适当的方法使盈利最小化，而非最大化，因为想少交税款，应该是少做利润。

8.

【答案】ABC

【解析】选项D和题干无关，会计政策变更才是应该考虑的因素。

9.

【答案】CD

【解析】内部控制包括5个要素，除了包括AB选项，还包括控制环境、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动3个要素。

10.

【答案】ABCD

【解析】除了以上选项，还包括以下方面：提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力；通过对应用程度系统、数据库系统和操作系统执行安全控制，提高不兼容职务分离的有效性。

11.

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是导致内部控制的固有局限性的原因。

12.

【答案】AD

【解析】选项B、C是了解被审计单位及其环境的内容，不是控制活动的要素。 13.

【答案】ABD

【解析】选项C属于注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时主要考虑的因素，选项ABD正确。

14.

【答案】CD

【解析】选项A，表明长期股权投资项目相关的认定可能存在重大错报风险；选项B，表明关联方及其关联方交易的披露相关的认定可能存在重大错报风险。

15.

【答案】ABC

【解析】企业通常将业务流程中的控制划分为预防性控制和检查性控制，选项D属于检查性控制，并非预防性控制，选项ABC正确。

16.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确，除了以上选项，穿行测试还可以确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性。

17.

【答案】ABC

【解析】选项D通常与业务流程层面控制相关。

18.

【答案】AB

【解析】选项CD与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，属于财务报表层次的重大错报风险，选项AB正确。

19.

【答案】ABC

【解析】日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。

20.

【答案】ABC

【解析】选项D应改为财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性，而并不是财务信息计量的客观程度，选项ABC均属于需要考虑的事项。

三、简答题

1.

【答案】

（1）不恰当。注册会计师应当询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。

（2）不恰当。虽然风险评估程序中包括分析程序，但在了解内部控制的过程中，注册会计师一般不会运用分析程序。

（3）恰当。

（4）不恰当。项目组内部讨论并不要求所有的成员每次都参与，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。

（5）不恰当。项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

2.

【答案】

（1）存在不当之处。保护存货安全的控制可能与审计相关，但在生产中防止材料浪费的控制通常就与审计不相关，注册会计师在了解甲公司保护资产的内部控制各项要素时，只需要了解与财务报告可靠性目标相关的控制。

（2）不存在不当之处。

（3）存在不当之处。在了解内部控制时，注册会计师评价的是控制的设计是否合理以及控制是否得到执行，内部控制是否有效是控制测试后才能得出的结论。

（4）存在不当之处。被审计单位某事项或交易存在难以界定、预计或预测的错误的情况时，采用人工控制更为适当。

（5）存在不当之处。由于存在内部控制的固有局限性，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。

3.

【答案】

（1）不恰当。注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。

（2）恰当。

（3）不恰当。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，判断事项通常包括作出的会计估计（具有计量的重大不确定性），所以这一事项也可能产生特别风险。

（4）不恰当。对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。

（5）不恰当。注册会计师在识别和评估重大错报风险时可以利用专家的工作，而特别风险属于需要特别考虑的重大错报风险，所以也可以利用专家的工作。