《中级财务会计》听课笔记（1）

第一章 绪 论

第一节 会计的目标和分类？

会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作。在现代市场经济条件下，会计的一般目标是向企业内部管理者和外部有关利益集团提供相关的信息。我国的会计准则虽然没有明确提出会计的目标，但是，我国《企业会计准则》第十一条明确规定：“会计信息应当符合国家宏观经济需要，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业内部经济管理的需要。”可以看出，我国的会计目标可以细分为以下三部分：

1、会计信息应当符合国家宏观经济管理需要 会计信息是经济决策的依据，也是国家宏观经济管理部门制定财政经济、开展宏观调控的依据。会计信息应当保证国家执行管理监督和宏观调控的需要。有关政府部门通过会计信息不仅可以了解企业履行义务的情况，例如，企业交纳税金的情况、企业是否遵守各项法规、企业向政府部门提供的各种报告是否正确等。而且还要依据这些信息进行必要的宏观调控和财经监督。

2、会计信息应当满足各方了解企业财务状况和经营成果的需要

企业处于一定的社会经济环境中，与其他各个方面有着密切的联系，会计要为企业外部各有关方面了解其财务状况、经营成果和现金流量提供信息。通过企业提供的会计信息，这些外部关系人才可能做出决策。具体来说，企业的外部关系人主要有：投资人、债权人、政府部门、职工、企业的客户和社会公众等。

3、会计信息应当满足企业加强内部经营管理的需要

财务报告有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息是企业内部经营管理的直接信息来源。在经营活动中，企业内部经营管理人员必须对经营过程中所遇到的重大问题做出正确的判断和决策，如筹资决策、投资决策等，而会计信息是这些正确决策的基础。

第二节 企业财务会计的特点

传统的会计主要是以货币形式，运用复式记账原理，按照规定的程序，对某一会计主体的经济活动进行记录、计量、分类整理，定期编制反映一定期间经营成果和财务状况及其变动情况的会计报表。进入五十年代以来，随着现代科技的发展，传统的会计逐步发展成为财务会计和管理会计两大分支。

1、财务会计

财务会计是以传统会计为主要内容，通过一定的程序和方法，将企业生产经营活动中大

量的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇总，编制成会计报表，向企业外部的有关利益集团和个人提供反映企业经营成果和财务状况及其变动情况的会计报表。

2、 管理会计

管理会计是利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计等方面的一系列技术和方法，通过整理、计算、对比、分析等手段的运用，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制订计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。

第三节 企业财务会计的基本理论

一、 财务会计的基本假设

财务会计的基本假设是指组织财务会计工作必须具备的前提条件，离开了这些条件，就不能有效的开展工作。财务会计的基本前提是从会计实践中抽象出来的，其最终目的是为了保证会计信息的有用性和可*性。我国《企业会计准则》中提出的会计前提有四项：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

二、财务会计的一般原则

财务会计的一般原则是指对财务会计核算的基本要求作出规定，是对财务会计核算基本规律的高度概括和总结。

为了规范财务会计核算行为，保证财务会计信息质量，我国企业会计准则根据几十年来会计实践经验，同时借鉴国际惯例，将我国企业财务会计核算的一般原则归纳为：客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则和重要性原则等12项。

这些原则是我国企业财务会计核算工作应遵循的基本的原则性规范，也是我国企业财务会计核算的基本要求。

我国会计准则规定的12项财务会计核算的一般原则，根据其在会计核算中的作用可以划分为四类：一是体现总体性要求的一般原则；二是体现会计信息质量要求的一般原则；三是体现会计要素确认、计量方面要求的一般原则；四是体现会计修订性惯例要求的一般原则。

三、财务会计要素

财务会计要素是指企业财务会计确认和计量的具体对象，也是组成企业财务报表的基本单位。我国《企业会计准则》规定的企业财务会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。

上述六个要素中，资产、负债和所有者权益是组成资产负债表的会计要素，亦称资产负债表要素；收入、费用和利润是组成利润表（或称损益表）的会计要素，亦称利润表要素。这六项会计要素相互之间存在着一定的数量关系。反映这种数量关系的恒等式，就是会计等式，也称会计平衡式或会计方程式。它是会计核算中进行复式记账、试算平衡及编制会计报

表的理论依据。

四、 财务会计的确认和计量

1、财务会计的确认

财务会计的确认是财务会计数据进入会计系统进行记录和报告的程序，即将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或其他会计要素正式地列入财务报表的过程。财务会计确认主要解决三个问题：一是某一事项是否需要确认；二是该事项应在何时确认；三是该事项应确认为什么会计要素。这三个方面实际上是说明财务会计确认应采用的标准。

2、财务会计的计量

计量是指为了在财务报表中确认和计列有关会计要素而确定其货币金额的过程。计量问题是财务会计的核心问题，贯穿于财务会计从记录到报告的全过程。财务会计的确认，实际上是明确了某一事项属于什么会计要素的问题，而计量则是要进一步明确对该事项归属于某一会计要素的数量为多少的问题，体现了会计信息的定量化特点。因此，为了产生并传递有用的会计信息，可*地计量具有十分重要的意义。

第四节 企业财务会计的规范

财务会计规范是指制约财务会计实务的法律、法规、准则和制度的总称，它既是约束财务会计行为的标准，也是对财务会计工作进行评价的依据。我国的财务会计规范体系主要由《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、企业会计准则和企业会计制度等组成。可以分为三个层次：

第一层是《会计法》，它是我国会计工作的根本大法，也是我国进行会计工作的基本依据，是包括企业会计核算法规在内的我国所有的会计法规制订的基本依据。《会计法》就我国会计工作的主要方面做出规定，涉及到我国会计工作所有领域；其他会计法规则分别从不同方面和不同角度对会计工作做出规定。

第二层是企业会计准则，它是我国会计核算工作的基本规范，是《会计法》中有关会计核算方面规定的具体化。它以《会计法》为指导，同时又统驭会计制度，是我国企业会计制度制订的依据。

第三层是企业会计制度，它是我国企业会计核算工作的具体规范，它以《会计法》为依据，根据企业会计准则的要求，结合不同行业的特点和企业生产经营管理的要求制订，直接对企业的会计核算工作发挥规范作用。

第二章 货币资金

第一节 货币资金概述

一、 货币资金的含义

货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款

和其他货币资金。现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币，即库存现金；银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金；其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、在途货币资金等。

二、货币资金的内部控制

为了加强货币资金的管理，企业应当建立一套完整而严密的货币资金内部控制系统。它包括货币资金收入内部控制、货币资金支出内部控制和库存现金内部控制三部分。

第二节 库存现金的核算

现金是指企业的库存现金，主要用于日常零星开支。

一、库存现金的核算凭证

企业的所有现金收付业务，首先都必须办理凭证手续，即取得或填制证明收付款的原始凭证并由主管会计人员或其指定人员审核后，方可据以填制现金收款凭证或现金付款凭证。对于不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不明确、手续不完善的原始凭证应退回给经办人，要求其更正或补办手续。

出纳人员根据收款凭证和付款凭证办理现金的收付，并在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记。出纳人员根据办完收付款手续的收付款凭证登记现金日记账，之后将现金的收付款凭证和所附的原始凭证交给会计人员进行分类汇总，据以登记总分类账及有关的明细账。为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只编制一张付款凭证，比如，从银行提取现金的经济业务，只编制银行存款付款凭证，不编制现金收款凭证。

二、库存现金核算的账务处理

为了总括的反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“现金”科目，进行总分类核算。“现金”科目属于资产类科目，用于核算企业的库存现金，其借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末库存现金的余额。“现金”科目可以根据现金收付款凭证和银行存款、付款凭证直接登记。如果企业日常现金收支量较大，为了简化核算工作，可以根据实际情况，采用科目汇总表或汇总记账凭证的核算形式，根据科目汇总表或汇总收付款凭证定期或月终登记“现金”账户。

为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业需设置现金日记账进行现金的序时核算。由出纳人员根据审核并收付款后的记账凭证，按照现金收付业务发生的时间顺序，逐日逐笔在现金日记账上加以登记，每日终了应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存现金数相核对，做到账实相符。

月份终了，现金日记账的余额须与现金总分类账的余额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置现金日记账。

三、库存现金的清查

为了保证现金的安全完整，企业应当对库存现金进行定期和不定期的清查。库存现金的

清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。

现金清查中发现现金短缺或盈余时，可在“其他应收款”或“其他应付款”科目下分别设置“现金短款”或“现金长款”明细科目进行核算，待查明原因后再按规定转账。对无法查明原因的现金长短款，经主管人员批准后，可作为收入或费用处理。

第三节 银行存款的核算

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

根据国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，企业在银行开设账户以后，除按核定的库存现金限额保留库存现金外，超过限额的部分必须存入银行；除在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行核算。

一、银行结算方式

结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。

它分现金结算和转账结算两种。企业除按规定的范围使用现金结算外，大部分货币收付业务应使用转账结算。转账结算是指银行通过划转款项或通过银行结算票据的给付来完成结算过程的结算形式。

根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务，可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证等结算方式，通过银行办理转账结算。

二、 银行存款核算的账务处理

为了总括地反映企业银行存款的收支、结存情况，企业应设置“银行存款”科目，该科目属于资产类科目，其借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末借方余额表示企业银行存款的结余数额。企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等，在“其他货币资金”科目核算，不通过本科目核算。

为了及时、详细地反映各种银行存款的收入、支出和结存情况，应按照存款的开户行和种类分别设置“银行存款日记账”，进行银行存款的序时核算。每日终了应结出银行存款的结存数，与银行存款日记账核对；月份终了，银行存款日记账的余额必须与银行存款总分类账的余额互相核对，做到账账相符。银行存款日记账应定期与银行开出的银行存款对账单互相核对。

企业将款项存入银行或收到银行存款时，应根据银行存款收款凭证及有关单据，借记“银行存款”科目，贷记有关科目；企业支出银行存款时，根据银行存款付款凭证及有关单据，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。

第四节 其他货币资金的核算

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。

主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款和信用证保证金存款等。由于其存放地点、用途与现金和银行存款不同，需设置 “其他货币资金”科目来集中核算。“其他货币资金”科目属于资产类科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末借方余额反映其他货币资金的结余数额。在该科目下，可以分设外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途资金、信用卡存款、信用证存款等明细科目进行明细核算。

 

第二篇：《中级财务会计》(

中央广播电视大学开放专科《中级财务会计1》模拟试卷一

温馨提醒：考试时请切记带计算器！

一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填入题后的括号内，每小题2分，共20分)

1．财务会计的目标是（ ）。

A．提供会计信息 B. 参与经济决策

C．控制经济活动 D. 进行价值管理

2．企业按规定提取坏账准备，应计入（ ）。

A．财务费用 B．营业外收入

C．资产减值损失 D．制造费用

3．下列账户中，可以办理借款转存业务的是（ ）。

A．基本存款账户 B. 一般存款账户

C．临时存款账户 D. 专项存款账户

4．进货发生的下列各项中，不应计入外购存货成本的是 ( )。

A．购货价格 B．购货运费

C. 取得的现金折扣收入 D．在途保险费

5．某企业于20xx年x月x日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为1 000 000元，20xx年x月x日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元，则票据贴现时应计入财务费用的金额为( )。

A．2 200元 B．1 200元

C．-2 300元 D．-300元

6．下列各项中，与无形资产摊销的会计处理无关的是（ ）。

A．增加财务费用 B. 增加累计摊销 C．增加其他业务成本 D. 增加管理费用

7．计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（ ）。

A．平均年限法 B. 工作量法

C．双倍余额递减法 D.年数总和法

8．下列各项中体现会计信息可比性的质量要求是（ ）。

A．一致性 B. 可理解性

C．重要性 D. 可靠性

9．下列银行转账结算方式中，只可用于同城结算的是（ ）。

A．商业汇票结算 B．支票结算

C．委托银行收款结算 D．银行汇票结算

10．一张面值为10万元的带息票据，年利率为9%，三个月到期，则该票据的到期金额为（ ）。

A．102325元 B. 102250元 C、102250元 D、102300元

二、多项选择题(下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填入题后的括号内，不选、多选、少选或错选均不得分。每小题3分，共1 5分)

1．企业确认的下列各项收入，应确认为投资收益的有（ ）。

A．国债投资的利息收入 B. 购买公司债券的利息收入

C．出售交易性金融资产的净收入 D. 银行存款结算户的利息收入

E．股票投资分得的股票股利

2．下列无形资产的会计处理，不正确的有( )。

A．出租无形资产取得的收入应计入其他业务收入

B．出售无形资产发生的损失应计入营业外支出

C．使用寿命确定的无形资产只能采用直线法摊销

D．使用寿命不确定的无形资产既不核算摊销也不核算减值

E．企业自行研发无形资产发生的开发支出，符合资本化条件的可计入无形资产成本

3．在我国现行会计实务中，作为应收票据核算的票据有（ ）。

A．支票 B．银行汇票

C．银行本票 D．商业承兑汇票

E．银行承兑汇票

4．确定存货发出与结存数量的方法有( )。

A．定期盘存制 B．权责发生制

C．收付实现制 D．永续盘存制

E．送货制

5．下列关于固定资产会计处理的说法，正确的有( )。

A．用工作量法计提的各期折旧额可能不相等

B．后续支出一律计入固定资产成本

C．经营出租期间计提的折旧额计入其他业务成本

D．处置净损益计入营业外收支

E．盘亏金额按照前期会计差错处理

三、简答题(每小题5分，共10分)

1、什么是备用金？核算中有哪两种管理模式？

2、期末存货计价为什么采用成本与可变现净值孰低法？

四、单项业务题(本题30分)

要求：编制会计分录(①只要求写出总账科目；)。

1．从技术市场购入一项专利权，买价50000元，注册费、律师费等20xx0元，价款均以存款支付。该项专利权购入后立即投入使用。

2．委托银行开出一张金额为100000元的银行汇票，准备用于采购材料。

3．确认坏账损失8000元。

4．开出现金支票给销售部备用金5000元。

5．库存现金盘亏500元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理。

6．结转入库材料的超支差异10000元。

7．存出投资款20xx00元。

8．从外地购进一批商品，增值税#5@p上列示价款10000元，增值税*1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

9．上项商品到达并验收入库。

10．确认到期一次还本付息的债券利息收入5000元。

五、计算题（本题12分。要求列示计算过程)

A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于20xx年x月x日向B公司销售一批商品，增值税专用#5@p上注明的商品价款为20xx00元，增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为6个月，票面年利率为6％。20xx年x月x日，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9％，贴现收入存入银行20xx年x月x日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。

要求：计算到期值、贴现利息和贴现净额

六、综合题(本题13分)

东方公司自行研究开发一项新产品专利技术。20xx年度，发生与该新产品专利技术研究开发有关的材料费1250000元，人工费2860000元，以银行存款支付其他费用950000元。其中符合资本化条件的支出为2450000元；20xx年度，发生与该新产品专利技术研究开发有关的材料费2390000元，人工费3250000元，以银行存款支付其他费用1280000元，其中，符合资本化条件的支出为4150000元。20xx年x月该新产品专利技术达到预定用途后转为无形资产。

要求：编制自行研究开发新产品专利技术的下列会计分录：

（1）20xx年度，记录发生的新产品专利技术研发支出。

（2）20xx年x月x日，将当年发生的费用化支出计入损益；

（3）20xx年度，记录发生的新产品专利技术研发支出。

（4）20xx年x月x日，将当年发生的费用化支出计入损益。

（5）20xx年x月x日，新产品专利技术达到预定用途，转为无形资产。