(Z-9)经济责任审计工作计划

经济责任审计

工  作  方 案

200 年 月至200 年 月

经济责任审计工作方案

    

接受   委托，          会计师事务所对            （单位）       200 年 月至20##年 月进行经济责任审计。依据《中华人民共和国会计法》以及《中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》的有关要求，制定经济责任审计工作方案。

    一、审计目标及审计依据

（一）审计目标

1、单位经济活动的真实性、合法性和效益性；

2、单位内部控制制度的健全性、有效性；

3、预算执行情况和决算情况；

4、预算内、外资金和专项资金的管理和使用情况；

5、重大建设和经营项目、对外投资的决策程序及管理和效益情况；

6、债权债务情况；国有资产的安全完整、保值增值情况；

7、单位工资总额发放和职工收入情况；

8、个人遵纪守法廉政纪律情况；

9、其他需要审计的事项。

（二）审计依据

1、《事业单位领导干部任期经济责任审计操作指南》；

2、《审计业务约定书》。

二、被审计单位基本情况

 1、基本概况

2、200  年有关指标

三、审计的范围、方式

（一）审计的范围：

（二）审计的方式

审计过程中通过座谈询问、调查、检查、函证、监盘、计算、分析性复核、讨论等方法完成审计内容达到审计目标。

四、审计内容和重点

A.审计的内容

（一）、财务收支情况的审计

1、收入审计。

①财政补助收入审计。审查预算数与拨款数是否一致,收入是否全额、及时入账; 拨入的离退休人员经费和水利工程运行与维护费否分别核算。

②预算外资金收入审计。审查预算外资金收入来源是否合法;收入是否全额、及时入账, 有无私设“小金库”问题;有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准或乱收费、乱集资问题；有无将预算外资金收入挂暂存款隐瞒；

③ 其他收入的审计。审查收入来源是否合法；收入是否全额、及时入账、统一管理、统筹使用；有无 “小金库”,有无截留收入和违规开支；有无贪污、私分等违法违纪问题。

2、支出审计。

①经费支出审计。

②审查单位各项支出管理制度是否建立、健全；有无多头审批和无计划开支；重大开支项目是否经过集体讨论决定,有无领导干部随意开支；有无会计核算失真等违反财经纪律的问题。

③审查是否严格执行国家规定的开支范围和开支标准；有无不正当开支报账、虚列支出转移资金、私分国有资产问题；有无违反国家规定请客送礼、到娱乐场所挥霍国家资财;有无违反政府公开采购制度,自行购置高档商品,个人索取回扣；有无挪用公款出国旅游,有无在下属单位报销费用等问题。

④人员经费审计。有无乱发补贴奖金、补贴和实物或有价证券等问题。

⑤经费开支审查。审查各项公用经费管理有无严格的制度，开支有无完备的手续，使用是否合理、有效。审查公务费支出是否符合国家规定的开支范围和开支标准，有无超预算支出问题；对办公费用开支有无严格的控制制度，办公用品采购、保管和领用是否办理必要的手续；邮电费、水费、电费等支付或报销有无严格的审查制度，有无公私不清的现象；差旅费报销有无必要的批准手续，是否严格遵守开支范围和开支标准，有无虚报冒领现象；会议费开支是否建立了预算审批制度，是否严格执行预算；招待费开支是否遵守了国家有关规定，有无超标准招待和铺张浪费等问题。应注意被审计的领导干部在各项报销中有无虚报冒领和超范围、超标准报销等多占多用问题。

⑦ 业务费开支审查。审查业务费支出是否纳入预算管理，是否建立必要的控制制度；各项业务费支出是否按规定的范围和标准开支，对大宗业务费支出有无严格的批准授权制约；有无将业务费挪作它用或将业务费开支列作公用经费报销，有无将业务收入转入“小金库”乱支乱用。

（二）资产、负债、权益的审计

1、资产审计。

①库存现金审计。审查库存现金，有无账实不符、白条抵库、超限额库存、坐支和套取现金等违反现金管理规定问题。

②银行存款、有价证券审计。

审查银行账户的开立是否经过有关金融机构审批,有无擅自开户、多头开户或在非金融机构开户，有无出租、出借账户等问题。有无违反规定将财政性资金转作储蓄存款。银行存款账面数与银行对账单是否一致,有无账实不符,将资金挪作炒股、经商办公司或随意借出不作账务处理等问题。

③有价证券账实是否相符；有价证券变现的溢价和折价是否如实反映;有无违规购买和炒作有价证券等问题。

④预付账款审计。审查预付帐款是否真实、合法,有无利用预付账款户隐瞒收入、直接列收列支，有无长期挂账或资金被领导干部、其他单位长期挪用等问题。

⑤库存材料和固定资产审计。

审查库存材料和固定资产的管理制度是否健全；是否由财务部门统一建账、统一核算；资产管理部门库存材料和固定资产的采购、收发、领用、保管、调拨、转让等环节手续是否健全,有无因保管不严盘亏、毁损;有无库存材料和固定资产不入账、账实不符、损坏浪费等问题。

审查任期内固定资产增加或减少,是否报经国有资产管理部门审批,其变价收入或残值收入是否全部入账等问题。对外出租固定资产是否坚持有偿占用原则,取得收益是否按规定入账;有无领导干部个人及家属无偿占用单位资产或改变资产所有权,侵占国有资产等问题。

⑤长期投资和投资收益的检查。检查长期投资的入账基础，是否有上级单位的批准文件、投资协议等，检查被投资单位是否按照投资协议或股权比例分配利润。

2、负债审计

①审查预收账款的真实性、合法性。检查预收账款的业务内容情况看是否真实、合法。

②审查应交税金及代扣款是否及时缴纳,有无拖欠和偷漏税款等问题。

③其它应付款审查预付帐款是否真实、合法,有无利用预付账款户隐瞒收入、直接列收列支，有无长期挂账或资金被领导干部、其他单位长期挪用等问题。

④应付工资和应付福利费的检查。检查每年的工资总额批复文件，和帐面实际支付数进行核对，关注是否有超支现象。检查福利费的计提比例是否符合规定，支出的范围是否合规。

3、所有者权益审计

①审查实收资本的增减变化情况。

②审查资本公积、盈余公积的核算内容及合规性、合法性。

（三）预算执行情况和决算情况的分析评价

通过单位财务收支和资产、负债、权益的审计对单位综合预算执行及其结果是否达到规定目标，进行考核评价。

（四）通过上述审计，与上述经济活动有关的内部控制度及其执行情况的分析评价。

五、审计工作时间、人员安排

（一）审计时间安排

（二）审计人员安排

六、审计质量控制  

（一）审计纪律要求

1、注册会计师对审计证据的充分性、适当性，工作底稿及其他搜集资料的完整性、规范性，专业判断的准确性，以及审计报告出具的及时性承担责任；

2、注册会计师严格履行审计工作程序和工作计划，不得知情不查，隐瞒不报或查多报少。如有违规审计造成重大失误的，依照注册会计师法的有关规定，追究责任。

（二）具体措施 

1、出具书面证据：对于审计发现的被审计单位在预算执行中或经营中存在的重大问题，应当取得书面证据，如：原始凭证、原始记录、重要会议纪要、审计监盘记录等有关人员签署意见的文字证明资料；

2、出具实物证据：对于审计发现的资产管理问题，应当取得实物证据，如：漏报的实物、帐外的实物、挪用侵占收回的单位、个人长期占用的固定资产等；

3、出具询问笔录：对于审计当中发现的取得审计证据困难的其他问题，应当制作询问笔录。询问笔录要列明时间、地点、询问对象、单位、职务、询问内容、被询问人签字等内容。

4、职业道德：注册会计师应遵守审计工作纪律，严守被审计单位的财务秘密和审计秘密。

七、审计配合与沟通

1、被审计单位的配合。被审计单位须按规定时间提供审计所需资料，组织财务部门和相关的部门配合审计调查、审计询问、提供相关说明、审计函证、审计现场实物监盘等工作。

2、会计事务所审计组的配合。本次审计委托方按照被审计单位的实际情况，提出按照经济责任审计内容去制定审计程序和方法，最后出具财务收支审计报告的要求。事务所事前要与委托方沟通的内容：

⑴  审计工作减少的程序。如：减少与离任人交换意见的程序；减少审核离任人述职报告的程序。

⑵ 报告只对被审计单位的财务收支以及审计目标涉及的内容进行评价，做出结论。

⑶  如发现领导在任期间有个人违规和单位违规事项，单独与委托方汇报，报告中以财务收支的形式予以披露。

3、审计报告初稿和争求意见稿两次与委托方汇报沟通，执行此重点程序后，沟通意见要有文字资料。

                         

会计师事务所

                                    200   年   月   日

 

第二篇：经济责任审计工作计划

为推进领导干部任期经济责任审计全覆盖，切实做好20**年度领导干部任期经济责任审计工作，依据《中华人民 __审计法》、《国家审计准则》、国家《党政 __干部和国有企业 __员经济责任审计规定》和**省人民政府办公厅《关于贯彻的实施意见》，编制本工作方案。

指导思想：20**年度领导干部任期经济责任审计以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格执行审计监督。

总的目标是：通过联网审计、绩效审计和管理审计，完善制度建设，推进依法行政，规范权力运行、促进科学发展。通过审计，对政府部门主要负责人任职期间在财政财务管理、政策执行管理、内部控制管理、决策议事管理、科学发展管理、廉洁从政管理六个方面作出履职绩效评价，在揭示问题的同时提出建设性的意见和建议，促进政府部门主要负责人依法行政和廉政勤政，为县委、县政府和有关部门考察任用干部、指导经济工作提供决策参考。

20**年度领导干部任期经济责任审计项目共10个，分别为：

1、市管领导干部经济责任审计项目2个：

（1）**县公安局局长余祖海同志任期经济责任履行情况绩效审计。

（2）**县**镇镇长许晓义同志任期经济责任履行情况绩效审计。

2、乡镇党委和政府 __干部经济责任审计项目3个：

（1）**镇人民政府镇长汪锋同志任期经济责任履职情况绩效审计。

（2）**镇人民政府镇长周兵同志任期经济责任履职情况绩效审计。

（3）**镇人民政府镇长周光祥同志任期经济责任履职情况绩效审计。

3、党政工作部门、事业单位 __干部经济责任审计项目4个：

（1）民政局局长程云广同志任期经济责任履职情况绩效审计；

（2）农业委员会主任周道清同志任期经济责任履职情况绩效审计；

（3）行政执法局局长胡准同志任期经济责任履职情况绩效审计；

（4）公共资源交易中心主任邵名龙同志任期经济责任履职情况绩效审计；

4、村委（社区）负责人经济责任审计项目1个：

**镇下**村主任夏继光同志任期经济责任履职情况绩效审计。

依照 __关于密切联系群众、转变工作作风的“八项规定”、省委、 __《关于改进工作作风、密切联系群众的规定》提出的30条要求及省《关于推进领导干部履行经济责任审计监督的工作方案》精神，在关注各被审计单位事业发展、财政财务收支、政策执行、经济决策、内部管理、领导干部廉洁自律的基础上，针对近年来审计发现的突出问题、当前腐败现象易发高发的领域，围绕资金、资产、资源的管理使用情况，突出对贯彻落实 __方针政策情况公共资金管理使用的真实、合法和效益性；预算执行和决算、专项资金管理使用和效益、政府性投资建设项目等决策和管理、国有资产管理使用和保值增值、国有资源开发利用和生态环境保护等方面的监督，充分发挥经济责任审计在权力运行制约和反腐倡廉建设中的积极作用。

1、被审计单位应予支持、配合的事项

（1）提交审计所需资料，被审计领导干部及其所在单位应对资料的真实性、完整性作出书面承诺。

（2）确定审计事项联络员（至少1名），确保审计人员可以及时获取被审计单位信息及相关资料。

（3）提供审计必须的工作场所和工作条件。

（4）对审计组执行审计纪律进行监督，及时实事求是地填写《审计组审计期间执行审计纪律和作风效能建设等情况反馈表》。

（5）对审计发现的问题及时作出整改。

2、审计组执行审计纪律事项

（1）落实审计“八不准”工作纪律。

（2）接受被审计单位监督，向被审计单位发放《**县审计局关于监督反馈审计组执行审计纪律和作风效能建设情况的函》。

20**年度领导干部任期经济责任审计，计划成立10个审计组，以就地审计为主、送达审计为辅的方式组织实施。

审计实施分为两个阶段，第一阶段组织10个项目计划的实施，第二阶段撰报经济责任审计综合报告。

内容仅供参考

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